財務收支管理制度（17篇）

財務收支管理制度（17篇）

財務收支管理制度（精選17篇）

財務收支管理制度篇1

為嚴格遵守財務制度，維護財經紀律，規(guī)范財務管理秩序，加

強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。

一、審批原則

根據國家財經方針、政策及法規(guī)，結合本單位有關規(guī)定，本著

“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標

準和資金使用規(guī)定，把好資金審批關。對違反財經紀律、損害國家

或集體利益的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。

二、審批程序

單位的各項支出要在單位負責人領導下，根據規(guī)模和實際需要，

制訂合理的支出審批權限，由財務部門統(tǒng)一執(zhí)行，并根據批準的支

出預算進行分級歸口管理。財務部門應把好審核關，出納人員憑經

過審核的合法憑證辦理付款手續(xù)，并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”

或“轉賬付訖”戳記。衛(wèi)生院不得由一人辦理貨幣支付業(yè)務的全過

程。

物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發(fā)票、驗收單，

由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；

設備等固定資產的采購，根據發(fā)票、采購審批單、驗收單，由

經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務

部門憑已審簽發(fā)票和有效合同及其他有關資料（大型設備采購應有可

行性論證報告）辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付

款時必須附有關審批資料。

大修、基建等項目用款，財務部門憑已簽定的合同及造價預算、

工程進度結算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結算單，經

基建部門、監(jiān)理人和分管領導簽字，單位負責人審批后，按基建付

款的有關規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應由有審價資格的中價機構

出具審計報告。100萬元以上的項目，必須進行項目投資分析，提

供可行性研究報告。

差旅費借款由借款人提出書面申請，經科室負責人簽署意見，

報財務主管負責人審批，財務部門憑據付款；各種備用金由使用科

室提出申請，分管領導簽署意見，財務部門根據業(yè)務需要核定，報

主管財務領導審批后執(zhí)行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續(xù)

借手續(xù)。

財務收支管理制度篇2

一、總則

（一）為推行增收節(jié)支、厲行節(jié)約的財務核算原則，增加村集

體經濟組織財務收支的公開性和透明度，保障村集體經濟組織正常

運轉，維護群眾切身利益，根據《村集體經濟組織會計制度》及國

家有關財經法規(guī)，結合我縣村集體經濟組織的實際情況，制定本制

度。

（二）

代行村集體經濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。

（三）村集體經濟組織每年春節(jié)后應及時做好當年財務收支預

算工作，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村經營管理部門審核、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審定、鄉(xiāng)鎮(zhèn)

人民代表大會批準執(zhí)行；每年12月20日前做好當總財務收入決算

工作，次年1月10日前供好上年支出決算工作，及時總結經驗，減

少預算執(zhí)行差異率。

（四）村集體經濟組織的財務收支預算及執(zhí)行工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農

村經營管理部門的指導與監(jiān)督。

（五）本制度自20_年1月1日起施行。

二、收入預算

（一）村集體經濟組織要努力拓展收入渠道，積極組織經營服

務活動，搞活集體經濟，增強自身實力。

（二）村集體經濟組織要結合上年實際，立足發(fā)展規(guī)劃，把各

項收入全面預算到位。

（三）村集體經濟組織的收入主要包括（詳見附表一）：

1、經營收入；

2、發(fā)包及上交收入；

3、補助收入（含兩稅附加及轉移支付等）；

4、專項資金（含支農資金、“一事一議”資金、退耕還林資金、

救濟救災資金、土地征用補償費、困難戶補助等）；

（7）生活接待費用。除召開村民代表大會、村民小組長會、村

黨員大會按規(guī)定標準安排外，其余實行“零”招待；

（8）村組干部學習培訓考察費用。應確保村組干部正常培訓學

習深造的需要，但禁止變相的培訓學習支出；

（9）養(yǎng)車租車費用。根據工作需要及收入的實際情況限額安排,

甚至“零”費用安排；

（10）教育、衛(wèi)生、計生等費用。根據工作實際需要安排，嚴

禁發(fā)生變相招待費用；

3、?？钪С?。嚴格按照專項資金的規(guī)定用途和范圍使用或者發(fā)

放，嚴禁擠占、截留、挪用。

4、其他支出（含基礎設施建設支出、特定的捐贈用途支出、利

息支出等）。根據工作實際需要與指定的用途安排。

四、收支決算

（一）村集體經濟組織應在規(guī)定時間內，根據當年收支實際發(fā)

生情況做好財務收支決算工作，填制決算表格（詳見附表一、二），

并形成文字分析材料報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村經營管理部門。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村經營管理部門要及時審核村集體經濟組織財務

收支預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題與差距現(xiàn)場指出，提出意見加以糾正

和改進，不斷提高財務收支預算的準確性。

財務收支管理制度篇3

1、醫(yī)院收入是開展業(yè)務及其他活動中依法取得非償還性資金,

以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、

醫(yī)療收入、和其他收入。

2、醫(yī)院的收入根據上年度實際收入水平結合當年的業(yè)務計劃及

醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額，經主管部門審核并報財政部

門核定。

3、醫(yī)院的各項醫(yī)療收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準,做到應

收則收、應收不漏，不得巧立名目亂收費，及時檢查和收集醫(yī)療收費

情況，保證醫(yī)療收費合法性、完整性。

4、醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理，任何部門和

個人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁私設小金庫，不得

將醫(yī)院收入轉入到其他部門。

5、醫(yī)院支出是開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失，

包括：醫(yī)療支出、其他支出、財政項目補助支出。

6、醫(yī)院的支出應本著要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約

的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額

和標準，物價因素等為基本依據，報主管部門審核并經財政部門核定。

7、對人員經費支出部份根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人

數(shù)、上年度人均支出水平，國家有關工資福利政策進行編制，公用經

費支出部分，以上年度人均實際支出水平為基礎，按計劃年度平均職

工人數(shù)，發(fā)展計劃，經費開支以年度工作計劃合理計算，根據需要和財

力進行編制。

8、嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規(guī)定,把好資

金審批關，單位的各項支出由相關職能科室負責人簽字，交財務科審

核，報財務主管領導審批后執(zhí)行。

財務收支管理制度篇4

第一人民醫(yī)院財務收支管理制度

1、收入管理

醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還

性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補

助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。

（1）實行收入預算管理

根據單位上年度實際收入水平，結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收費

標準調整情況來確定收入總額。

財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門分配此項補助款

額的意向或計劃預計編制。

醫(yī)療收入中的門診收入應從計劃門診人次和計劃門診人次費用

計算，住院收入應以計劃病床占用日數(shù)（或計劃出院病人數(shù)）或計劃床

日費用水平（或每出院病人醫(yī)療費用水平）計算，其他醫(yī)療收入應區(qū)分

不同的服務項目，確定不同的總額，分別計算。

藥品收入實行'核定收入，超支上繳’的管理辦法，超出核定部分

的收入按規(guī)定上繳衛(wèi)生主管部門、醫(yī)院收入預算需經主管部門審核

并報財政部門核定。

每季開展預算執(zhí)行情況分析，考核、評價收入預算的執(zhí)行情況，

分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)簿弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進措施和意見，并

為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。

(2)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費

醫(yī)院的各項醫(yī)療收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到'應收則

收，應收不漏'，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設專職

物價員，及時檢查和收集醫(yī)療收費情況，保證醫(yī)院收入的合法性、完

整性。

(3)加強收費票據的管理

收費票據分財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據和自制票據。醫(yī)院門診、

住院、進修實習等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據；醫(yī)院

內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據

須由財務部門統(tǒng)一管理，實行領用核銷制度。不得出借出讓收費票據,

行政事業(yè)性收款收據不得用于經營性收費。

(4)醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理

醫(yī)院的收費部門主要由掛號室、門診收費處和住院收費處組成，

其他各種收費及收款由財務處出納統(tǒng)一辦理，任何部門和個人都不得

向病人或單位直接收取任何費用。

掛號、門診及住院收費員應將每日收到現(xiàn)金及支票于當天存入

銀行，同時將收費日報表及附件送交財務處，財務處出納應根據收入

憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。

嚴禁私自設小金庫，不得將醫(yī)院收入轉到三產、工會、食堂等部

門。

(5)加強對醫(yī)院收入的控制

設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑

證和存根的審核，如是否少收或多收，日報表金額是否與所附存根金

額合計數(shù)一致，是否足額交庫等，藥品收入注意是否與藥房處方合計

數(shù)一致;是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據,有無使用其他

票據而使資金出現(xiàn)外流現(xiàn)象。

(6)為合理擴大醫(yī)院業(yè)務收入尋找途徑

業(yè)務收入是醫(yī)院補償消耗的主要手段，醫(yī)院要增加業(yè)務收入，除

了合理按收費標準規(guī)定收費外，還要充分挖掘醫(yī)院內部潛力，利用現(xiàn)

有設備和技術條件，擴大醫(yī)療服務項目，提高醫(yī)院的社會效益和經濟

效益。

每季開展業(yè)務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫(yī)

療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入

進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業(yè)先進水

平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為醫(yī)院領導改進工作和決策提

供依據。

2、支出管理

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費

和損失，包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。

醫(yī)院和各項支出必須貫徹'厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)’的原則，執(zhí)行國家

有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律。

(1)預算管理

支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又合理節(jié)約

的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額

和標準、物價因素等為基本依據。

醫(yī)療支出預算的編制

對人員經費支出部分應根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人

數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公

用經費支出部分，對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎，按

計劃年度醫(yī)療業(yè)務科室平均職工人數(shù)、業(yè)務發(fā)展計劃、經費開支定

額計算；對業(yè)務費可在上年度實際開支的基礎上，根據年度業(yè)務工作

計劃合理計算;設備購置費根據計劃年度固定資產購置計劃，修購基

金提取方法，比率計算編制；修繕費可根據需要和財力可能編制。

藥品支出預算的編制

藥品銷售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率

（或綜合差價率）及藥品價格政策等因素計算確定，其他項目編列方法

與醫(yī)療支出基本相同。

財政專項支出預算的編制

根據計劃年度財政預計安排的專項補助，結合項目的完工程度編

制。

其他支出預算的編制

參考上年度實際開支情況，考慮計劃年度內可能發(fā)生的相關因素,

正確預計編制。

逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門審核

并經財政部門核定。

加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，醫(yī)院應將預

算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支

出預算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完

成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低醫(yī)院成本，促進醫(yī)院工

作。

(2)定員定額管理

定員管理

根據規(guī)模大小(主要是開放床位數(shù))，業(yè)務工作量多少，及科研教

育任務等因素合理確定職工人數(shù)，通過加強管理、提高效率等手段盡

量減少人數(shù)，降低人員成本。

定額管理

醫(yī)院對各項消耗實行定額管理，主要內容和方法有：

與職工人數(shù)成比例增減關系的費用，以職工人數(shù)作為費用定額的

計算單位。如人員經費、公務費、行政辦公用水電費等支出。

與業(yè)務量有直接、半直接關系的費用，以業(yè)務量作為定額的計算

單位。如業(yè)務用水、電費、業(yè)務印刷品費等，把業(yè)務量如床位數(shù)、門

診人次等作為計算單位，制定相關費用的定額。

與某項業(yè)務收入成比例關系的費用，以該項業(yè)務收入的一定比例,

作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化驗材

料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。

與實物消耗量有關的費用，以根據實物消耗量結合實物的'價格

計算制定。

與建筑面積有關的費用，以單位建筑面積作為費用定額的計算單

位。如房屋修繕費、基建投資等。

總之，制定費用定額，要結合費用性質選擇適當?shù)挠嬎銌挝环椒ā?/p>

定額確定后必須認真執(zhí)行、應

及時將定額指標下達到有關科室或個人，定期進行定額的統(tǒng)計、

考核、分析，并做到獎罰分明。

(3)實行成本核算

醫(yī)院成本包括醫(yī)療成本和藥品成本

醫(yī)院必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與成本

核算有關的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實、完整。

(4)專項資金支出管理

專項資金包括財政部門和主管部門拔入專項資金和醫(yī)院內部形

成的專用資金。醫(yī)院專項資金支出，要根據先提后用、量入為出，專

款專用的原則。

凡是100萬元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目，須經

醫(yī)院有關部門共同作社會效益、經濟效益二方面可行性論證和效益

評估，并按國家有關規(guī)定報批;各投資項目須嚴格按國家有關規(guī)定、

合同及項目進度支付款項,大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手

續(xù)。醫(yī)院須開展投資項目效益分析，針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進經營

管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。

從財政部門或主管理部門取得有指定用途的專項資金應按照要

求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，項目完成后應

報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查

驗收。

醫(yī)院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職

工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規(guī)定可由

職工福利基金開支的其他支出等，對重大的開支項目，計劃安排和支

出決算要充分發(fā)揚民主，接受群眾監(jiān)督。

(5)嚴格控制支出，提高資金使用率

醫(yī)院應制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續(xù)。

醫(yī)院的各項支出要按批準的預算和規(guī)定的經費開支范圍、標準執(zhí)行，

建立健全各項支出管理制度，尤其是差旅費、業(yè)務招待費等與經營無

直接關系的消耗性支出，應嚴加控制，不得以領代報，以拔代支。資金

的使用要在注重效益的同時，講究經濟效益，做到少投入，多產出。

醫(yī)院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，應按上級有關文件執(zhí)行，

防止消費基金過快增長。

購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品，必須按規(guī)定報批。

財務收支管理制度篇5

醫(yī)院財務收支管理制度

為加強醫(yī)院醫(yī)療收支的安全和完整，防止資產流失，特制定財務

收支管理工作制度如下：

一、財務收入得管理

1、醫(yī)院日常的住院、門診收入由核算員按照規(guī)定的核對程序核

對;住院、門診發(fā)票金額與住院、門診收支日報表是否一致，將核對

后的日報表交給出納予以收款，每日應將業(yè)務收入及時，足額繳入銀

行.

2、對日常業(yè)務以外上的零星收入,應開據財政部門規(guī)定的統(tǒng)一

收款收據,及時做好現(xiàn)金收繳和帳務處理工作，對房租等應收帳款，按

合同規(guī)定的期限做好催收工作，保證收入的安全、完整。

二、財務支出管理

1、嚴格按照批準的預算和計劃所規(guī)定的用途，建立和健全必要

的支出管理制度和手續(xù)，講究資金使用效果。

2、嚴格執(zhí)行國家的財政、財務制度和開支標準，各項資金的使

用必須劃清資金渠道，對購置大型貴重儀器設備和大型修繕,各科室

應預先編造計劃，做好可行性研究，報院儀管會討論，由辦公室會議集

體決定，由院長審批后實施，專項資金做到專用，根據年度計劃，安排

開支。

3、醫(yī)院的各項經費支出按照院長和分管院長的授權批準控制。

4、各物質采購，需填寫支票申請書，由科室負責人簽字并在支票

領用單上簽名，購買后入庫存驗收，并在驗收單上簽上有關人員的姓

名，每月終了，財務科應與各倉庫部門進行庫存金額核對，做到帳帳相

符，帳物相符。

5、修繕費，由總務科根據修繕項目，報出預算,經院長審批后，財

務科按照預算開支。

6、對于公出、進修、探親等報銷均按照財務制度執(zhí)行，報銷單

據由有關職能科室負責人及財務會計審核后簽字，再由分管院長在授

權批準范圍內審批后方可報銷。

7、總務、行政、后勤線的日常開支，在授權批準范圍由田付院

長負責審批并承擔責任。

8、醫(yī)療一線日常業(yè)務開支，在授權范圍內由張建榮書記負責審

批并承擔責任。

9、護理一線日常業(yè)務開支,在授權批準范圍內由史水紅付院長

負責審批并承擔責任。

財務收支管理制度篇6

財務收支是反應企業(yè)經營活動中的一項重要內容。管好抓好財

務收支，嚴格財務收支審批手續(xù)，是企業(yè)管理的重要組成部分，為

加強財務收支管理，明確審批權限程序和責任，提高企業(yè)的經濟效

益，特制定本制度。

1、各銷售部門的收入存入銀行后必須無條件即時交店財務科做

帳，不得截留。

2、單位的其它業(yè)務也必須按財務制度規(guī)定如數(shù)計帳，不得計帳

外帳。

3、根據有關制度規(guī)定結合本店的實際，財務收支審批由主管和

協(xié)管的經理負責。劃清權限，分清責任。

4、為明確審批職權范圍，經店經理會議研究決定財務收支審批

權限為：壹仟元以下的收支由協(xié)管財務的副經理負責審批，壹仟元

以上一一壹萬元內由主管經理審批。壹萬元一一伍萬元內由領導班

子集體商定，主管經理審批。伍萬元以上報上級主管部門審批。

5、財務收支審批人員嚴格按照審批的權限進行審批，采取一支

筆審批的辦法，審批時要嚴格把關，按程序辦事，審批的單據必須

是符合手續(xù)的，經辦人、驗收人、填制齊全的正式發(fā)票。

6、審批人員不得直接與開具發(fā)票方審批收支，必須由我店，經

辦人員來辦理審批手續(xù)。

7、審批人員要具有對企業(yè)高度負責的責任感，堅持原則對不符

合手續(xù)的財務收支，不得審批，若因工作失誤或不負責任造成的。

8、加強財務科職能的參謀和監(jiān)督作用。財務人員對審批不符合

手續(xù)的收支有權有責拒絕受理。

財務收支管理制度篇7

衛(wèi)生院實行成本核算，是社會主義市場經濟條件下對衛(wèi)生院管

理提出的客觀要求，它可以有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務成

本，從而提高單位的社會效益和經濟效益。為了加強衛(wèi)生院的成本

管理，切實有效地開展成本核算工作，特制定本制度。

一、建立健全成本管理和核算組織體系

衛(wèi)生院應加強對成本管理、核算的組織和領導，建立健全院、

科室、個人三級成本核算組織體系。衛(wèi)生院根據實際情況可成立成

本管理領導小組，成員由院領導、財務人員及有關科室負責人組成,

主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。各

相關科室應有兼職的成本核算員，負責基礎資料的統(tǒng)計編報工作。

二、做好成本核算的基礎工作

衛(wèi)生院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務活動的全過程，涉及到院內

的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關的各項基礎工作,

建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料

真實、完整。

1、建立健全固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等

各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤

點制度。

2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。

3、建立和健全有關戌本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的

資料傳遞程序。

4、制定內部結算價格和內部結算制度。

三、衛(wèi)生院成本核算的原則

為了正確核算衛(wèi)生院的各項成本，必須講究成本核算的質量，

符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：

（一）合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、

制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。

（二）可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致,

不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。

（三）配比的原則。即要求嚴格遵守權責發(fā)生制原則。（四）按實

際成本計價的原則。

（五）一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持

一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。

（六）重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算,

力求精確。

四、衛(wèi)生院成本核算的范圍和項目分類

衛(wèi)生院成本核工業(yè)算的范圍包括以下內容，并按其經濟用途可

分類八類：

（一）人員經費：指工資、津貼、獎金、社會保險費、其他工資

等。彩（二）材料消耗費用：指衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等。

（三）固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊計查

和日常維修費等。

（四）辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。

22（五）藥品費：指醫(yī)院藥品銷售成本。

（六）其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。

衛(wèi)生院要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支

出的界限，衛(wèi)生院發(fā)生的下列費用，不應計入成本：

（一）醫(yī)療事故賠償支出；

（二）被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；

（三）醫(yī)院捐贈、贊助支出；

（四）應在職工福利基金中開支的支出；

（五）國家財務制度規(guī)定不得列入成本的其他支出。

五、衛(wèi)生院成本核算對象

衛(wèi)生院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成

本和單位項目成本四個層次。衛(wèi)生院成本核算的最終目標是醫(yī)療項

目成本核算，在目前條件下，應先進行科室成本核算，逐步向醫(yī)療

項目成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。

六、醫(yī)院成本核算的程序

成本核算程序就是衛(wèi)生院經營活動過程中發(fā)生的費用計入成本

的過程。成本核算應按以下程序進行：

（一）審核經營活動過程中發(fā)生的費用。根據成本開支范圍，確

定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。

（二）直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配

表（如材料費用分配表、工資費用分配表等），少數(shù)業(yè)務可根據原始

憑證直接登記成本明細帳。

23（三）輔助服務費的歸集和分配。對水、電、供應室、洗衣房、

總務維修等部門發(fā)生的費用進行歸集，并按其服務的對象和提供的

勞務數(shù)量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。

（四）管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及

全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。

衛(wèi)生院成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分

配費用的過程。在歸集和分配費用時，應當遵循以下原則：對能按

某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的

費用，則要按受益原則，通過一定的科學方法進行分配再計入。即

直接費用直接計入，間接費用分配計人。

七、成本分析

成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算

資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本

途徑的一種成本管理活動。

在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執(zhí)行進行分析，及時

發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院超成本計劃的'原因；要掌握成本的變動規(guī)律，充分挖掘

潛力，努力降低成本，從而提高衛(wèi)生院的社會效益和經濟效益。

成本分析可以采用一般方法和專門方法進行。一般方法的程序

是：分析成本計劃完成情況f分析產生差異的原因f制訂降低成本

的措施f編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準

成本分析法、本量利分析法等。

（一）比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院

與同24類型醫(yī)院對比。

（二）標準成本分析法。是以預定的服務項目標準成本為基礎，

將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控

制和成本考核提供資料。

（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，

找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結合的最佳點，使醫(yī)院以較

少的成本獲得較好的收益。

衛(wèi)生院通過成本分析，可以提供相關成本資料：可以作為醫(yī)療

資料分配及投資效益分析等經營決策的依據；可以作為管理者評估

營運績效及控制成本的依據。

八、強化衛(wèi)生院內部成本管理意識

衛(wèi)生院實行成本核算的最終目的是為了充分利用內部的衛(wèi)生資

源，更好地為人民群眾的健康服務。

衛(wèi)生院應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參

與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管

理工作涉及到每個人，所以應強人以“人”為中心的管理思想。

財務收支管理制度篇8

衛(wèi)生院的財產物資是開展各項醫(yī)療活動的物質基礎，是保障人

民身體健康、發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。為了有效地管理好財產物

資，維護國家、集體的財產安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特

制定本制度。衛(wèi)生院財產物資管理對象主要包括固定資產、庫存物

資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。

一、固定資產管理

(一)固定資產的確認標準、分類和計價

1、確認標準:

(1)一般設備單位價值在500元以上，專業(yè)設備單位價值在800

元以上，使用時間在一年以上；

(2)單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用時間在一年以上的大批

同類物資設備(主要指辦公用具)，也屬于固定資產管理對象。

2、范圍和分類：

(1)房屋及建筑物：凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種

附屬設施。

(2)專業(yè)設備：是指用于開展業(yè)務的各種醫(yī)療儀器、設備等。(3)

一般設備：是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等。

⑷圖書：指單位購買各種專業(yè)圖書、技術圖書和重要雜志。(5)其

他固定資產：指不屬于以上各類范圍的其他固定資產。

3、固定資產的計價：

(1)購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安

裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

(2)新建房屋建筑物，按固定資產交付使用前發(fā)生的實際支出計

價。(3)在原有基礎上進行改建、擴建發(fā)生的房屋、建筑物，按其原

值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的

固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

(4)自制的固定資產，按制造過程中發(fā)生的實際成本計價。(5)

借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發(fā)生的借款利息也應計

入固定資產價值。

(6)接受損贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接

受固定資產時發(fā)生的各項費用，應計入固定資產價值。

(7)無償調撥或由于醫(yī)院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原

值計價。

(8)盤盈的固定資產，按重輅完全價值計價。

(二)固定資產管理原則

衛(wèi)生院固定資產實行統(tǒng)一領導、歸口管理、分級核算、責任到

人的管理原則。單位應設輅專門管理機構或指定專人負責管理，并

建立健全相應的管理制度。

1、建立健全三帳一卡制度

財會部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，進行金額核算;

財產管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規(guī)格、型號,

進行數(shù)

7量金額核算；使用部門負責建卡（臺賬），進行數(shù)量管理。做

到財會部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清

查核對，互相制約。

2、財產管理部門職責

按照固定資產的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃、采

購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資

料檔案管理以及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續(xù)，并

組織實施。

3、使用部門的職責

負責本科室房屋、設備及其他財產的管理保養(yǎng)、登記賬卡、清

理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有

丟失、損壞或故障需修理，應及時向單位有關部門和領導反映。按

照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定

期清點實物，賬（卡）實相符。

（三）固定資產購貉使用的管理

應本著勤儉節(jié)約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基

礎上，按批準的計劃和預算辦理。

購貉設備要按規(guī)定申報，大型儀器設備要進行可行性論證?？?/p>

行性論證要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生

的社會效益和經濟效益等，并通過組織咨詢、考察等方法，對安裝

條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。

對于購入、調入或自制設備，必須按發(fā)票、調撥單、完工單、

合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據合同和發(fā)票內容驗質驗

量。如發(fā)

8現(xiàn)型號規(guī)格不符，性能不良，數(shù)量短少，質量不符要求或殘

缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯(lián)系解決。

要及時辦理財產編號、建帳、入庫、分配等有關手續(xù)。對驗收

合格的固定資產，要按財產類別填寫“購入（或調入）財產驗收單”，

財務和財產管理部門根據發(fā)票（調撥單）、驗收單，登記固定資產總

賬、明細賬和保管實物明細賬。做到責任明確，手續(xù)完備。

（四）固定資產處貉的管理

固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審

批手續(xù)。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因,

提出書面申請，單位應組織有關人員檢查鑒定，按審批經權限（單

價在5000元以下的固定資產報主管局審批，單價在5000元以上經

主管局審核后報財政部門審批）批準后方可銷賬，其殘值收入、變

價收入應全部上交財務，記入“修購基金”。

（五）固定資產的清查盤點

醫(yī)院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前

應當進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管

理部門統(tǒng)一組織并實施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和

監(jiān)督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發(fā)現(xiàn)余缺應

及時記錄，查明原因，按規(guī)定程序辦理報批手續(xù)，待批準后調整帳

卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。

固定資產如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊

情況造成的，可按規(guī)定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、

玩忽職

9守或違反操作規(guī)程等而造成損失，應視情節(jié)，給予責任人以

必要的經濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。

（六）修購基金的提取

按成本核算對象，根據賬面價值的一定比率提取修購基金?？?/p>

慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院確定固定資產使用年限來分別計提修購基金較困難，

一般根據上月末各項固定資產賬面價值按月計算提取。提取比率按

以下規(guī)定標準執(zhí)行：

1、房屋及建筑物的年提取率為3%；

2、專用設備的年提取率為15%；

3、一般設備、圖書及其他類固定資產的年提取比率為10%（有

條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規(guī)定標準執(zhí)行）。

計提比率及計算方式一經確定，不得隨意變動。

二、庫存物資管理

庫存物資是指衛(wèi)生院為開展業(yè)務活動及其他活動而儲存的化驗

材料、放射材料、低值易耗品等。

（一）物資購買及領用管理

庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。

衛(wèi)生院要合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要

使庫存物資的數(shù)量、質量、規(guī)格、型號、性能符合單位業(yè)務活動的

需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買

隨用。物資驗收要準確及時，驗質驗量，對不符合合同規(guī)定的，應

當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經檢驗合格的物

資，應填寫“購入物資驗收單”。衛(wèi)生院應經常測算物資消耗量，

要建立健全消耗定額執(zhí)行情況的

10考核制度，獎罰分明。

（二）物資儲存管理

物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實

相符。對于盤盈、盤虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時

處理。盤盈的，以其價值沖減相應的支出項目。盤虧、毀損的，屬

于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入相關支出項目；盤虧、毀

損中屬于非正常損失部分，經有關部門領導批準后，扣除過失人或

保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。

（三）低值易耗品的管理

由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配輅、

以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低

值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領用時實行

一次性攤銷，個別價值較高或領用、報廢相對集中的可分期攤銷。

低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。

三、藥品管理

藥品是指單位為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品。藥品管理

要嚴格執(zhí)行藥品管理法、藥品價格政策的有關規(guī)定，并遵循“計劃

采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過程和儲存

管理發(fā)生的費用不得計入藥品成本價，而計入藥品支出項目中的相

應科目中。

（一）采購管理

衛(wèi)生院應加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫(yī)

療業(yè)務活動正常需要條件下，盡量節(jié)約資金占用；做好驗收工作，

把好質量

11關；認真藥品進價的審核工作，降低進價成本。

（二）儲存管理

加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院人

員較少、藥品購銷數(shù)量不多等情況，對藥品可采取每月抽樣核查，

每季進行清查盤點，并結出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與

賬面發(fā)生差異，要查明原因，按照有關審批程進行處理。對于特殊

和貴重藥品要每日盤點。

（三）建立健全藥品出入庫制度

1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯(lián)所列品名、規(guī)格、數(shù)量、單價

認真點收，驗收合格，填寫“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予

驗收，并及時通知供貨方。

2、藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式三聯(lián)，藥庫、藥房

（或其他領用科室）、財務部門各持一聯(lián)。（沒有單設藥庫管理的,

可只填寫一式三聯(lián)，即藥房、財務、備查各一聯(lián)的“藥品驗收入庫

單”）

3、藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對。使用計算

機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”；

沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實

銷”o

（四）藥品調價、報廢

藥品調價應按規(guī)定及時處理，收到藥品調價通知，對藥庫、藥

房中的需調價藥品要及時清點現(xiàn)存數(shù)量，并編制“藥品調價報告

表”，送財務部門進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據不

同原因根據會計制度的規(guī)定程序進行處理。

（五）藥品進銷差價

衛(wèi)生院的藥品統(tǒng)一按零售價進行核算，其購進價與零售價的差

額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差

價率）計算藥品銷售成本。

四、貨幣資金管理

貨幣資金是單位在開展業(yè)務過程中處于貨幣形態(tài)的資金，主要

包括現(xiàn)金及銀行存款。單位應加強現(xiàn)金和銀行存款管理，要嚴格遵

守現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結算辦法。

（一）現(xiàn)金管理

1、單位的現(xiàn)金統(tǒng)一由財務部門的出納崗位收取，并由其按規(guī)定

登記“現(xiàn)金日記賬”，規(guī)定限額以上的現(xiàn)金應及時存入銀行，并應

定期或不定期對現(xiàn)金繳存、庫存情況進行檢查，以保證現(xiàn)金安全。

2、現(xiàn)金庫存要根據國家規(guī)定實行限額管理，不得白條抵庫。

3、嚴格按照國家現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，衛(wèi)生

院對外經濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現(xiàn)

金外，應通過銀行辦理轉賬結算。

4、加強對現(xiàn)金的內部控制，庫存現(xiàn)金要做到日清月結，做到賬

賬、賬款相符。

（二）銀行存款管理

1、銀行賬戶的管理

按照國家有關規(guī)定開立銀行賬戶，據以辦理有關存款、取款及

轉賬結算等業(yè)務，遵守銀行的有關制度，接受銀行監(jiān)督；銀行賬戶

不準出租、

13出借、套用或轉讓給其他單位或個人使用。

2、支票管理

支票應由專人妥善保管，按序簽發(fā)，并在支票領用登記本上進

行登記，不準簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥

善保管和處理；領用支票，要事先辦理申請手續(xù)，領用人應妥善保

管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分

別保管。

3、銀行存款的對賬

出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進

行經常性的核對，及時清理未達帳項?！般y行存款余額調節(jié)表”應

由出納以外的會計人員編制。

4、存款管理

嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經批準，不得在開戶銀

行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期

檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現(xiàn)象發(fā)生，保證資金安

全。

五、應收帳款管理

衛(wèi)生院應收款包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費和其他應

收款等。

（一）應收醫(yī)療款管理

衛(wèi)生院應收醫(yī)療款要及時清理，對于未收回的公費、勞保、大

保的病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分

清原因和責任進行處理；對超出三年以上確實無法收回的應收醫(yī)療

款，根據規(guī)定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

（二）應收在院病人醫(yī)藥費管理

衛(wèi)生院對應收在院病人醫(yī)藥費要及時結算，隨時了解預交款使

用情況，發(fā)生欠費應及時催促病人續(xù)交，對于病情復雜、住院期長、

費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。

（三）其他應收款管理

對其他應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及

時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領用的

個人備用金，應定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用

手續(xù)，保持資金完整無缺。對超出三年以上確實無法收回的其他應

收款，根據規(guī)定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

財務收支管理制度篇9

人民醫(yī)院財務收支管理制度4

1、醫(yī)院收入是開展業(yè)務及其他活動中依法取得非償還性資金，

以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、

醫(yī)療收入、和其他收入。

2、醫(yī)院的收入根據上年度實際收入水平結合當年的業(yè)務計劃及

醫(yī)療收費標準調整情況來確定收入總額，經主管部門審核并報財政部

門核定。

3、醫(yī)院的各項醫(yī)療收費嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準，做到'應

收則收、應收不漏’，不得巧立名目亂收費，及時檢查和收集醫(yī)療收費

情況，保證醫(yī)療收費合法性、完整性。

4、醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理，任何部門和

個人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁私設小金庫，不得

將醫(yī)院收入轉入到其他部門。

5、醫(yī)院支出是開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失，

包括：醫(yī)療支出、其他支出、財政項目補助支出。

6、醫(yī)院的支出應本著要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行,又要合理節(jié)約

的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支定額

和標準，物價因素等為基本依據，報主管部門審核并經財政部門核定。

7、對人員經費支出部份根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人

數(shù)、上年度人均支出水平，國家有關工資福利政策進行編制，公用經

費支出部分，以上年度人均實際支出水平為基礎，按計劃年度平均職

工人數(shù)，發(fā)展計劃，經費開支以年度工作計劃合理計算,根據需要和財

力進行編制。

8、嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規(guī)定，把好資

金審批關，單位的各項支出由相關職能科室負責人簽字，交財務科審

核，報財務主管領導審批后執(zhí)行。

財務收支管理制度篇10

為規(guī)范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衛(wèi)生院

持續(xù)發(fā)展，根據《會計法》及《醫(yī)院財務制度》的有關規(guī)定，特制

訂本制度。

一、收入管理

衛(wèi)生院收入是指衛(wèi)生院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非

償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：

財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。

（一）實行收入預算管理

單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療

收費標準調整情況來確定收入總額。

為了促進收入預算順利實現(xiàn)，單位應每季開展預算執(zhí)行情況分

析，考核、評價收入預算的執(zhí)行情況，分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)

薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順

利完成，并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。

（二）嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準和加強收費票據的管理

衛(wèi)生院的各項收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到“應收則

收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發(fā)生巧立名目、分解項目、

重復收費等亂收費行為。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）

物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

收費票據分為財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據和自制票據。衛(wèi)生院的

門診、住院等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據；所有收

費票據須由單位財務部門統(tǒng)一管理，由專人負責，實行領用核銷制

度。不得出借、出讓收費票據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經營

性收費。

（三）單位的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理。

衛(wèi)生院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院

結算處組成，開展的業(yè)務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處

負責，其他各種收費由財務室統(tǒng)一辦理，其他任何部門和個人都不

得向病人或單位直接收取任何費用。

掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現(xiàn)金及支票于當天存

入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表“，并將

“收費日報表”及附件（收支票據存根聯(lián)等）送交財務室，出納應

根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收說”章。

嚴禁業(yè)務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。

（四）加強對醫(yī)院收入的控制

衛(wèi)生院應設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報

來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否

與所附存根金額合計數(shù)一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是

否與藥房處方合計數(shù)一致；是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費

票據，有無使用其他票據而使資金出現(xiàn)外流等現(xiàn)象。

（五）為合理擴大衛(wèi)生院業(yè)務收入尋找途徑

業(yè)務收入是衛(wèi)生院補償消耗的主要手段，衛(wèi)生院要增加業(yè)務收

入，除了按收費標準規(guī)定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利

用現(xiàn)有設備和技術條件，擴大醫(yī)療服務項目，提高單位的社會效益

和經濟效益。

衛(wèi)生院應根據實際開展每季度業(yè)務收入完成情況的分析。根據

收集的財務信息，從醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手,

結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期

實際對比，與同行業(yè)先進水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢,

為改進工作和決策提供依據。

二、支出管理

衛(wèi)生院的支出是指在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費，

包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衛(wèi)生院

的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)”的原則，執(zhí)行國家

有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。

（一）預算管理

支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又要合理

節(jié)約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員情況、開

支定額和標準、物價因素等為基本依據。

衛(wèi)生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，

根據衛(wèi)生規(guī)?？蓪㈩A算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前

和事中控制，每季對支出預算執(zhí)行情況進行分析，運用一定的方法

考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策,

降低成本，促進工作。

衛(wèi)生院要嚴格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支

出（正常業(yè)務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不

應計入成本。

財務收支管理制度篇11

為了規(guī)范本院收支管理，根據《會計法》及《事業(yè)單位財務制

度》的有關規(guī)定，制定本制度。

一、收入管理

收入是指財政及科技廳（科技局）取得的財政補助收入、科研

經費、其他收入，及本院在開展日常業(yè)務及其他經營活動中依法取

得的合法收入、

（一）本院所有收入均通過財務部門辦理，各部門不得擅自收

取和私設“小金庫”。

（二）本院的各項收費嚴格執(zhí)行國家的物價政策，任何部門和

個人不得巧立名目亂收費。

（三）收入票據分稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制的.發(fā)票和自制的收據。本

院收入均使用稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票；本院內部管理需要可使用

自制收據。所有發(fā)票和自制收據須由財務部門統(tǒng)一管理，實行領用

核銷制度（《財務管理制度》中“票據管理制度”中已明確規(guī)范），

不得出借出售。

（四）財務人員當日收到的款項應于當日存入銀行，如收到的

款項是銀行結賬后發(fā)生的，應于第二天送存銀行，不得坐支，嚴禁

私設小金庫。

二、支出管理

支出指在開展業(yè)務及其他活動中放生的資金耗費，包括、基本

支出、項目支出、經營支出、其他支出。

（一）各項支出貫徹“厲行節(jié)約”的原則，執(zhí)行國家有關政策,

遵守有關財務制度及財經紀律。

（二）加強經費支出的審批管理，嚴格執(zhí)行自治區(qū)財政廳批準

的年度部門預算，重大開支經院辦公會集體討論決定。

（三）部門提出用款計劃，填寫支付申請表或大額支付申請表,

經部門負責人、部門分管領導、院領導小組、會計審核，院長或其

指定的授權人審批后，由財務室具體辦理。

（四）建立健全各項支出管理制度，對公務接待費、差旅費、

交通費等其他與經營無直接關系的消耗支出，嚴加控制。

財務收支管理制度篇12

為了加強會計檔案的科學管理，充分發(fā)揮會計檔案作為經濟管

理信息資源，反映經濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織

業(yè)務經營及提高經濟效益提供有益的經濟數(shù)據參考資料。依據會計

法及會計檔案管理辦法的規(guī)定，特制定本制度。

一、會計檔案分類

本制度所指的會計檔案是會計核算資料檔案，主要包括會計憑

證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數(shù)據存儲介質及其他會

計核算專業(yè)資料（指合同、養(yǎng)老金繳納清冊、工資出、會計檔案保

管清冊、原始始票據存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經濟業(yè)

務的重要史料和證據。

二、會計檔案的整理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每月應對會計憑證進行整理裝訂成卅，年度結算后

應對會計憑證、會計賬簿（包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）、會計

報表（會計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對

賬單與銀行余額調節(jié)表及養(yǎng)老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并

寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案專柜存放。

如進行電算化記賬，其電算化會計數(shù)據信息應及時備份并以磁

帶、磁盤、光盤等磁性介質進行保存，防止會計數(shù)據信息的丟失；

并每月打印會計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細表、往來帳余

額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數(shù)據應打印輸出,

以紙介質形式連同其它會計檔案、電腦磁盤一同保管。

為了便于檔案的統(tǒng)計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進

行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會計檔案形

成的特點和管理方式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計檔案按“年度一類別一保

管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的會計檔案，分

為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類。一個單

位一年的會計檔案經過分類整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷

目錄。會計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的,

用于檢索的案卷名冊，是揭示和介紹了會計檔案的內容，是一個基

礎的檢索工具。會計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、

案卷標題、起止日期、張數(shù)、保管期限、備注等。

三、會計檔案的保管

進庫檔案必須符合標準、妥善保管、專人負責、科學管理、存

放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。

對磁介質檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管

條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。

要認真做好會計檔案資料的利用，為領導決策和提高經濟效益

服務。對查閱檔案要有嚴格的審批手續(xù)，凡內部各職能部門查閱，

須經財務負責人批準；外單位查閱須經單位負責人批準，嚴格按審

批內容進行查閱，并辦理登記手續(xù)，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封

和抽換等。借閱檔案歸還時間最長不得超過10天，超期應辦理延期

手續(xù)，到期檔案管理人員應主動催收，并對收回的檔案認真檢查有

無缺損等情況。

全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該

系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應根據

會計檔案管理辦法有關規(guī)定執(zhí)行。會計檔案的保管期限，從會計年

度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：

1、會計憑證、會計賬簿（包括總賬、明細分類賬）保管期限為

15年；

2、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25w；

3、會計月報表和其他應保存的會計核算專業(yè)資料保管5年；年

度會計報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀

清冊保管期限為永久。

合并、撤銷單位的會計檔案，應根據不同情況辦理移交手續(xù)，

交接雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調動工作或因故

離職，要將所管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門、

單位負責人及有關人員負責監(jiān)交。

四、會計檔案的銷毀

會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構會同財務部

門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人審查簽署

意見后由會計、檔案部門共同派人監(jiān)銷，其中未了債權、債務憑證、

建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務、建設項目結清為

止。

財務收支管理制度篇13

1、收入管理

醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動中依法取得的非償還

性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補

助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。

(1)實行收入預算管理

根據單位上年度實際收入水平，結合當年的業(yè)務計劃及醫(yī)療收

費標準調整情況來確定收入總額。

財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門分配此項補助款

額的意向或計劃預計編制。

醫(yī)療收入中的門診收入應從計劃門診人次和計劃門診人次費用

計算，住院收入應以計劃病床占用日數(shù)(或計劃出院病人數(shù))或計劃

床日費用水平(或每出院病人醫(yī)療費用水平)計算，其他醫(yī)療收入應

區(qū)分不同的服務項目，確定不同的總額，分別計算。

藥品收入實行核定收入，超支上繳的管理辦法，超出核定部分

的收入按規(guī)定上繳衛(wèi)生主管部門、醫(yī)院收入預算需經主管部門審核

并報財政部門核定。

每季開展預算執(zhí)行情況分析，考核、評價收入預算的執(zhí)行情況,

分析完成好壞的原因，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進措施和意見,

并為編制和執(zhí)行下年度預算提供依據。

(2)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費

醫(yī)院的各項醫(yī)療收費要認真執(zhí)行國家的物價政策，做到應收則

收，應收不漏，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫(yī)院要設專

職物價員，及時檢查和收集醫(yī)療收費情況，保證醫(yī)院收入的合法性、

完整性。

(3)加強收費票據的管理

收費票據分財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據和自制票據。醫(yī)院門診、

住院、進修實習等收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據；醫(yī)院

內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據

須由財務部門統(tǒng)一管理，實行領用核銷制度。不得出借出讓收費票

據，行政事業(yè)性收款收據不得用于經營性收費。

(4)醫(yī)院的全部收入納入財務部門統(tǒng)一核算和管理

醫(yī)院的收費部門主要由掛號室、門診收費處和住院收費處組成,

其他各種收費及收款由財務處出納統(tǒng)一辦理，任何部門和個人都不

得向病人或單位直接收取任何費用。

掛號、門診及住院收費員應將每日收到現(xiàn)金及支票于當天存入

銀行，同時將收費日報表及附件送交財務處，財務處出納應根據收

入憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。

嚴禁私自設小金庫，不得將醫(yī)院收入轉到三產、工會、食堂等

部門。

(5)加強對醫(yī)院收入的控制

設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入

憑證和存根的審核，如是否少收或多收，日報表金額是否與所附存

根金額合計數(shù)一致，是否足額交庫等，藥品收入注意是否與藥房處

方合計數(shù)一致;是否嚴格使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據，有無使

用其他票據而使資金出現(xiàn)外流現(xiàn)象。

(6)為合理擴大醫(yī)院業(yè)務收入尋找途徑

業(yè)務收入是醫(yī)院補償消耗的主要手段，醫(yī)院要增加業(yè)務收入，

除了合理按收費標準規(guī)定收費外，還要充分挖掘醫(yī)院內部潛力，利

用現(xiàn)有設備和技術條件，擴大醫(yī)療服務項目，提高醫(yī)院的社會效益

和經濟效益。

每季開展業(yè)務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從

醫(yī)療業(yè)務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期

收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行

業(yè)先進水平對比，查找差距原因，預測發(fā)展趨勢，為醫(yī)院領導改進

工作和決策提供依據。

2、支出管理

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務及其他活動發(fā)生中的資金耗費

和損失，包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。

醫(yī)院和各項支出必須貫徹厲行節(jié)約，勤儉辦事業(yè)的原則，執(zhí)行國家

有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律。

(1)預算管理

支出預算的編制應本著既要保證醫(yī)療業(yè)務正常運行，又合理節(jié)

約的精神，以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務、人員編制、開支

定額和標準、物價因素等為基本依據。

醫(yī)療支出預算的編制

對人員經費支出部分應根據醫(yī)療業(yè)務科室計劃年度平均職工人

數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公

用經費支出部分，對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎，

按計劃年度醫(yī)療業(yè)務科室平均職工人數(shù)、業(yè)務發(fā)展計劃、經費開支

定額計算；對業(yè)務費可在上年度實際開支的基礎上，根據年度業(yè)務工

作計劃合理計算；設備購置費根據計劃年度固定資產購置計劃，修購

基金提取方法，比率計算編制；修繕費可根據需要和財力可能編制。

藥品支出預算的編制

藥品銷售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率

（或綜合差價率）及藥品價格政策等因素計算確定，其他項目編列方

法與醫(yī)療支出基本相同。

財政專項支出預算的編制

根據計劃年度財政預計安排的專項補助，結合項目的完工程度

編制。

其他支出預算的編制

參考上年度實際開支情況，考慮計劃年度內可能發(fā)生的相關因

素，正確預計編制。

逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門審核

并經財政部門核定。

加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，醫(yī)院應將

預算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季

對支出預算執(zhí)行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對

支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低醫(yī)院成本，

促進醫(yī)院工作。

（2）定員定額管理

定員管理

根據規(guī)模大?。ㄖ饕情_放床位數(shù)），業(yè)務工作量多少，及科研

教育任務等因素合理確定職工人數(shù)，通過加強管理、提高效率等手

段盡量減少人數(shù)，降低人員成本。

定額管理

醫(yī)院對各項消耗實行定額管理，主要內容和方法有：

與職工人數(shù)成比例增減關系的費用，以職工人數(shù)作為費用定額

的計算單位。如人員經費、公務費、行政辦公用水電費等支出。

與業(yè)務量有直接、半直接關系的費用，以業(yè)務量作為定額的計

算單位。如業(yè)務用水、電費、業(yè)務印刷品費等，把業(yè)務量如床位數(shù)、

門診人次等作為計算單位，制定相關費用的定額。

與某項業(yè)務收入成比例關系的費用，以該項業(yè)務收入的一定比

例，作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化

驗材料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。

與實物消耗量有關的費用，以根據實物消耗量結合實物的價格

計算制定。

與建筑面積有關的費用，以單位建筑面積作為費用定額的計算

單位。如房屋修繕費、基建投資等。

總之，制定費用定額，要結合費用性質選擇適當?shù)挠嬎銌挝环?/p>

法。定額確定后必須認真執(zhí)行、應

及時將定額指標下達到有關科室或個人，定期進行定額的統(tǒng)計、

考核、分析，并做到獎罰分明。

(3)實行成本核算

醫(yī)院成本包括醫(yī)療成本和藥品成本

醫(yī)院必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與成

本核算有關的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實、完整。

(4)專項資金支出管理

專項資金包括財政部門和主管部門拔入專項資金和醫(yī)院內部形

成的專用資金。醫(yī)院專項資金支出，要根據先提后用、量入為出，

?？顚Ｓ玫脑瓌t。

凡是100萬元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目，須

經醫(yī)院有關部門共同作社會效益、經濟效益二方面可行性論證和效

益評估，并按國家有關規(guī)定報批；各投資項目須嚴格按國家有關規(guī)定、

合同及項目進度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算

手續(xù)。醫(yī)院須開展投資項目效益分析，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進

經營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。

從財政部門或主管理部門取得有指定用途的專項資金應按照要

求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，項目完成后

應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的

檢查驗收。

醫(yī)院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職

工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規(guī)定可由

職工福利基金開支的其他支出等，對重大的開支項目，計劃安排和

支出決算要充分發(fā)揚民主，接受群眾監(jiān)督。

(5)嚴格控制支出，提高資金使用率

醫(yī)院應制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手

續(xù)。醫(yī)院的各項支出要按批準的預算和規(guī)定的經費開支范圍、標準

執(zhí)行，建立健全各項支出管理制度，尤其是差旅費、業(yè)務招待費等

與經營無直接關系的消耗性支出，應嚴加控制，不得以領代報，以

拔代支。資金的使用要在注重效益的同時，講究經濟效益，做到少

投入，多產出。

醫(yī)院發(fā)給職工的各種獎金及加班工資，應按上級有關文件執(zhí)行,

防止消費基金過快增長。

購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品，必須按規(guī)定報

批。

財務收支管理制度篇14

為加強醫(yī)院醫(yī)療收支的安全和完整，防止資產流失，特制定財

務收支管理工作制度如下：

一、財務收入得管理

1、醫(yī)院日常的住院、門診收入由核算員按照規(guī)定的核對程序核

對;住院、門診發(fā)票金額與住院、門診收支日報表是否一致，將核對

后的日報表交給出納予以收款，每日應將業(yè)務收入及時，足額繳入

銀行.

2、對日常業(yè)務以外上的零星收入，應開據財政部門規(guī)定的統(tǒng)一

收款收據，及時做好現(xiàn)金收繳和帳務處理工作，對房租等應收帳款,

按合同規(guī)定的.期限做好傕收工作，保證收入的安全、完整。

二、財務支出管理

1、嚴格按照批準的預算和計劃所規(guī)定的用途，建立和健全必要

的支出管理制度和手續(xù)，講究資金使用效果。

2、嚴格執(zhí)行國家的財政、財務制度和開支標準，各項資金的使

用必須劃清資金渠道，對購置大型貴重儀器設備和大型修繕，各科

室應預先編造計劃，做好可行性研究，報院儀管會討論，由辦公室

會議集體決定，由院長審批后實施，專項資金做到專用，根據年度

計劃，安排開支。

3、醫(yī)院的各項經費支出按照院長和分管院長的授權批準控制。

4、各物質采購，需填寫支票申請書，由科室負責人簽