年終給客戶的贊助費的賬務(wù)處理-記賬實操

1/4會計實操文庫年終給客戶的贊助費的賬務(wù)處理-記賬實操年終給客戶的贊助費入賬方式主要取決于贊助費的性質(zhì)和用途，以下是幾種常見的情況：一、作為廣告宣傳費入賬1.判斷依據(jù)如果贊助費的目的是為了提升企業(yè)的品牌形象、增加產(chǎn)品或服務(wù)的曝光度，并且能夠獲得一定的廣告宣傳權(quán)益，例如在客戶舉辦的活動中展示企業(yè)的logo、產(chǎn)品介紹等，那么可以將贊助費作為廣告宣傳費處理。2.會計分錄支付贊助費時：借：銷售費用廣告宣傳費貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）例如，企業(yè)贊助一場行業(yè)展會，支付了50,000元的贊助費，展會組織者會在展會現(xiàn)場的顯著位置展示企業(yè)的品牌標(biāo)志，同時在展會資料中為企業(yè)提供產(chǎn)品宣傳頁面。則會計分錄為：借：銷售費用廣告宣傳費50,000貸：銀行存款50,000二、作為業(yè)務(wù)招待費入賬1.判斷依據(jù)當(dāng)贊助費主要是用于維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，例如贊助客戶的內(nèi)部活動（如客戶公司的年會），且沒有明確的廣告宣傳回報，更多的是一種人情往來和關(guān)系維護(hù)，可將其視為業(yè)務(wù)招待費。2.會計分錄支付贊助費時：借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）例如，企業(yè)為了感謝重要客戶一年來的支持，贊助其公司年會30,000元，這筆費用主要用于客戶年會的餐飲、場地布置等方面，沒有廣告宣傳安排。會計分錄如下：借：管理費用業(yè)務(wù)招待費30,000貸：銀行存款30,000三、作為營業(yè)外支出入賬1.判斷依據(jù)如果贊助費是純粹的公益性贊助，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)聯(lián)，例如贊助社會公益活動、慈善事業(yè)等，且沒有獲得商業(yè)利益回報，那么應(yīng)計入營業(yè)外支出。2.會計分錄支付贊助費時：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）例如，企業(yè)向當(dāng)?shù)氐拇壬苹饡澲?00,000元用于貧困地區(qū)的教育事業(yè)，會計分錄為：借：營業(yè)外支出100,000貸：銀行存款100,000需要注意的是，在稅務(wù)處理方面，廣告宣傳費和業(yè)務(wù)招待費在企業(yè)所得稅稅前扣除有一定的限額規(guī)定。廣告宣傳費一般不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而營業(yè)外支出中的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在入賬和稅務(wù)申報時要準(zhǔn)確把握這些規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰.具體介紹如下：計算扣除限額：企業(yè)需先計算出業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%，同時計算出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，然后取兩者中的較小值作為可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額。例如，某企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為18萬元（30萬元×60%），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰為10萬元（2000萬元×5‰），則該企業(yè)可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元.扣除基數(shù)的確定：業(yè)務(wù)招待費扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入等，但不包括營業(yè)外收入.特殊情況說明：企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料，如支