記賬實(shí)操-水電高新技術(shù)開發(fā)有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-水電高新技術(shù)開發(fā)有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用支出人員薪酬：假設(shè)本月支付研發(fā)人員工資200,000元，獎(jiǎng)金50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出人員人工250,000貸：銀行存款250,000如果部分研發(fā)工作符合資本化條件（假設(shè)其中150,000元符合資本化），則進(jìn)行如下分錄：借：研發(fā)支出資本化支出人員人工150,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出人員人工150,000材料與設(shè)備采購：采購研發(fā)材料：購買用于水電技術(shù)研發(fā)的特殊材料，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄（采購時(shí)）：借：原材料研發(fā)材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用研發(fā)材料：領(lǐng)用研發(fā)材料80,000元用于當(dāng)前項(xiàng)目。如果該項(xiàng)目處于研究階段，全部計(jì)入費(fèi)用化支出；若部分符合資本化條件（假設(shè)40,000元符合），則進(jìn)行如下處理。會(huì)計(jì)分錄（費(fèi)用化部分）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出直接投入40,000貸：原材料研發(fā)材料40,000會(huì)計(jì)分錄（資本化部分）：借：研發(fā)支出資本化支出直接投入40,000貸：原材料研發(fā)材料40,000采購研發(fā)設(shè)備：購買先進(jìn)的水電實(shí)驗(yàn)設(shè)備，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)水電實(shí)驗(yàn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提折舊（假設(shè)全部用于費(fèi)用化研發(fā)項(xiàng)目）：每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33元會(huì)計(jì)分錄（如果全部用于費(fèi)用化研發(fā)項(xiàng)目）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出折舊費(fèi)用8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33如果部分設(shè)備用于資本化項(xiàng)目（假設(shè)折舊額的60%，即5,000元符合資本化），則：會(huì)計(jì)分錄（費(fèi)用化部分）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出折舊費(fèi)用3,333.33貸：累計(jì)折舊3,333.33會(huì)計(jì)分錄（資本化部分）：借：研發(fā)支出資本化支出折舊費(fèi)用5,000貸：累計(jì)折舊5,000外部技術(shù)咨詢費(fèi)用：聘請(qǐng)外部專家進(jìn)行技術(shù)咨詢，費(fèi)用為30,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出技術(shù)咨詢30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800二、水電項(xiàng)目開發(fā)與運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)1.項(xiàng)目開發(fā)成本土地與資源獲取成本：為開發(fā)水電項(xiàng)目，獲取土地使用權(quán)支付費(fèi)用500,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本土地使用權(quán)500,000貸：銀行存款500,000工程建設(shè)成本：建設(shè)水電設(shè)施，支付工程費(fèi)用1,000,000元，增值稅稅率為9%，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=1,000,000×9%=90,000元會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本工程建設(shè)1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款1,090,000設(shè)備安裝與調(diào)試成本：安裝水電設(shè)備，支付安裝調(diào)試費(fèi)用200,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×9%=18,000元會(huì)計(jì)分錄：借：開發(fā)成本設(shè)備安裝調(diào)試200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款218,0002.水電運(yùn)營(yíng)成本運(yùn)營(yíng)人員薪酬：支付水電項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)人員工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)營(yíng)人員薪酬80,000貸：銀行存款80,000設(shè)備維護(hù)與維修成本：本月設(shè)備維護(hù)和維修費(fèi)用為30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備維護(hù)維修30,000貸：銀行存款30,000水資源費(fèi)用：支付水資源使用費(fèi)100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本水資源費(fèi)用100,000貸：銀行存款100,0003.水電銷售收入確認(rèn)向電網(wǎng)公司售電收入：本月向電網(wǎng)公司銷售水電，收入為500,000元，增值稅稅率為13%，已開具發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入售電收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用管理人員薪酬：支付管理人員工資120,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資120,000貸：銀行存款120,000辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,3002.銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)用：支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200四、期末賬務(wù)處理1.無形資產(chǎn)確認(rèn)（如果有研發(fā)資本化）假設(shè)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，將資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。假設(shè)資本化支出累計(jì)為195,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)[具體名稱]195,000貸：研發(fā)支出資本化支出匯總195,000按照無形資產(chǎn)的使用壽命（假設(shè)為10年，無殘值，直線法攤銷）計(jì)提攤銷，本月攤銷額為195,000÷10÷12=1,625元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷1,625貸：累計(jì)攤銷1,6252.開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)水電項(xiàng)目開發(fā)完成，將開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。開發(fā)成本總計(jì)=500,000+1,000,000+200,000=1,700,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)水電項(xiàng)目1,700,000貸：開發(fā)成本匯總1,700,0003.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：售電收入銷項(xiàng)稅額為65,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)材料、設(shè)備采購、工程建設(shè)、設(shè)備安裝調(diào)試、辦公費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為189,300元（13,000+65,000+90,000+18,000+1,300+1,200等）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=65,000189,300=124,300元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。4.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：80,000+30,000+100,000=210,000元銷售費(fèi)用合計(jì)：20,000元管理費(fèi)用合計(jì)：120,000+10,000+1,625=131,625元會(huì)計(jì)分錄：借