金融企業(yè)會(huì)計(jì)（第3版）課件：金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論

金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素一、金融企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)在我國，金融企業(yè)由在中華人民共和國境內(nèi)依法成立的商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)組成。提問：我國的非銀行金融機(jī)構(gòu)有哪些？金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)證券公司信托投資公司保險(xiǎn)公司基金管理公司租賃公司財(cái)務(wù)公司金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是專門針對(duì)金融企業(yè)這一特殊經(jīng)濟(jì)組織的專業(yè)會(huì)計(jì)。(一)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理，采用專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，從而為會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第一節(jié)金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)(二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)對(duì)象的社會(huì)性會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性會(huì)計(jì)反映的同步性內(nèi)部控制的嚴(yán)密性金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二節(jié)一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的劃分明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二節(jié)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！痹跈?quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論謹(jǐn)慎性

及時(shí)性重要性第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素金融企業(yè)會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即金融企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類。金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式構(gòu)成利潤表的內(nèi)容金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。(一)資產(chǎn)的定義金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合上述資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)：第一，與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；第二，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)商業(yè)銀行的資產(chǎn)現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)貴金屬拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)收股利應(yīng)收利息發(fā)放貸款和墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(四)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)貨幣資金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收代位追償款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素保戶質(zhì)押貸款定期存款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資存出資本保證金金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(五)證券公司的資產(chǎn)貨幣資金結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素應(yīng)收利息存出保證金可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素二、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。(一)負(fù)債的定義金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)負(fù)債的確認(rèn)條件符合上述負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能確認(rèn)為負(fù)債：第一，與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；第二，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)商業(yè)銀行的負(fù)債向中央銀行借款同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素吸收存款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付債券金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(四)保險(xiǎn)公司的負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付職工薪酬金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素應(yīng)交稅費(fèi)長期借款應(yīng)付債券獨(dú)立賬戶負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(五)證券公司的負(fù)債短期借款拆入資金交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素代理買賣證券款代理承銷證券款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素代理買賣證券款衍生金融負(fù)債賣出回購金融資產(chǎn)款預(yù)收保費(fèi)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付分保賬款金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第四節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素預(yù)計(jì)負(fù)債長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債其他負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(一)所有者權(quán)益的定義金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)，所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)所有者權(quán)益的內(nèi)容金融企業(yè)的所有者權(quán)益主要包括：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、未分配利潤。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素四、收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。(一)收入的定義金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)收入的確認(rèn)條件符合收入定義的經(jīng)濟(jì)利益流入，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)確認(rèn)為收入，列入利潤表：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益流入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；（3）經(jīng)濟(jì)利益流入的金額能夠可靠計(jì)量。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)商業(yè)銀行的收入利息收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(四)保險(xiǎn)公司的收入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(五)證券公司的收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入利息收入投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益匯兌收益其他業(yè)務(wù)收入金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素五、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。(一)費(fèi)用的定義金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)商業(yè)銀行的費(fèi)用利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金支出投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失匯兌損失稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(四)保險(xiǎn)公司的費(fèi)用退保金賠付支出提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保單紅利支出分出保費(fèi)分保費(fèi)用投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素匯兌損失稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本資產(chǎn)減值損失金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(五)證券公司的費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及傭金支出利息支出投資損失公允價(jià)值變動(dòng)損失匯兌損失稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素六、利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。(一)利潤的定義利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(二)利潤的確認(rèn)條件利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，利潤的金額也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素(三)利潤的構(gòu)成金融企業(yè)的利潤按照反映內(nèi)容的不同，分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第三節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象及其要素金融企業(yè)利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論與核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)概論第