金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第3版)課件:外匯業(yè)務(wù)的核算_第1頁(yè)
金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第3版)課件:外匯業(yè)務(wù)的核算_第2頁(yè)
金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第3版)課件:外匯業(yè)務(wù)的核算_第3頁(yè)
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外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算

一、外匯與匯率的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述外匯概念外幣現(xiàn)鈔,包括紙幣、鑄幣外幣支付憑證或者支付工具外幣有價(jià)證券特別提款權(quán)內(nèi)容以外幣表示的可以用作國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。其他外匯資產(chǎn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算匯率概念直接標(biāo)價(jià)法匯買價(jià)標(biāo)價(jià)方法種類一國(guó)貨幣與另一國(guó)貨幣相互折算的比率,也稱外匯牌價(jià)或匯價(jià)。間接標(biāo)價(jià)法匯賣價(jià)鈔買價(jià)中間價(jià)(鈔賣價(jià))外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述

一、外匯與匯率的概念即期匯率遠(yuǎn)期匯率金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算直接標(biāo)價(jià)法是以本幣的數(shù)量標(biāo)明一定單位外幣的價(jià)格,換句話說(shuō),是以一定單位的外幣為標(biāo)準(zhǔn),折算為若干單位本幣的標(biāo)價(jià)方法。間接標(biāo)價(jià)法是以外幣的數(shù)量標(biāo)明一定單位本幣的價(jià)格,換句話說(shuō),是以一定單位的本幣為標(biāo)準(zhǔn),折算為若干單位外幣的標(biāo)價(jià)方法。外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述

一、外匯與匯率的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算匯買價(jià)銀行買入外匯現(xiàn)匯的價(jià)格鈔買價(jià)銀行買入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格匯賣價(jià)(鈔賣價(jià))銀行賣出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格(賣出外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格與賣出外匯現(xiàn)匯的價(jià)格相同)中間價(jià)匯買價(jià)與匯賣價(jià)的平均價(jià)銀行內(nèi)部結(jié)算或套匯時(shí)使用外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述

一、外匯與匯率的概念即期匯率遠(yuǎn)期匯率也稱現(xiàn)匯匯率,是買賣雙方成交后,在兩個(gè)營(yíng)業(yè)日之內(nèi)辦理外匯交割時(shí)所用的匯率。也稱期匯匯率,是買賣雙方事先約定的,并在未來(lái)的一定日期進(jìn)行外匯交割的匯率。二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外匯存款外匯業(yè)務(wù)外匯貸款國(guó)際結(jié)算貨幣兌換外匯同業(yè)拆借外匯借款外匯擔(dān)保自營(yíng)及代客戶外匯買賣發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券買賣或代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述外匯信用卡的發(fā)行和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)三、外匯業(yè)務(wù)的記賬方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外匯統(tǒng)賬制外匯分賬制也稱本位幣記賬法,即當(dāng)外幣交易發(fā)生時(shí),將有關(guān)外幣金額折算為記賬本位幣入賬。概念做法外匯分賬制,也稱原幣記賬法,即當(dāng)外幣交易發(fā)生時(shí),對(duì)有關(guān)外幣金額直接按原幣入賬。人民幣與外幣分賬設(shè)“貨幣兌換”科目會(huì)計(jì)核算基本程序外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算(一)結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為客戶辦理的將可自由兌換貨幣兌換為人民幣的業(yè)務(wù)。買入外匯時(shí),根據(jù)買入外匯金額,按外匯或外鈔買入價(jià)(即匯買價(jià)或鈔買價(jià))折算人民幣金額,并填制貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)貸:貨幣兌換(外幣)借:貨幣兌換(人民幣)貸:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行的貨幣兌換業(yè)務(wù)主要包括結(jié)匯、售匯及套匯業(yè)務(wù)等?!纠?-1】某客戶持美元現(xiàn)鈔1000元來(lái)行兌換人民幣現(xiàn)金,當(dāng)日美元鈔買價(jià)為624.25%。銀行編制會(huì)計(jì)分錄為:借:庫(kù)存現(xiàn)金US$1000

貸:貨幣兌換US$1000借:貨幣兌換CN¥6242.50貸:庫(kù)存現(xiàn)金CN¥6242.50金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(二)售匯業(yè)務(wù)的核算售匯業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為客戶辦理的將人民幣兌換為可自由兌換貨幣的業(yè)務(wù)。賣出外匯時(shí),根據(jù)賣出外幣金額,按外匯賣出價(jià)(即匯賣價(jià),與鈔賣價(jià)相同)折算人民幣金額,并填制貨幣兌換科目傳票。會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)貸:貨幣兌換(人民幣)借:貨幣兌換(外幣)貸:吸收存款或庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算一、結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算【例8—2】某進(jìn)出口公司要求從其賬戶中匯出購(gòu)買進(jìn)口貨物貨款1000美元,當(dāng)日美元賣出價(jià)為627.19%。銀行編制會(huì)計(jì)分錄為:

借:吸收存款——活期存款(××進(jìn)出口公司戶)CN¥6271.90貸:貨幣兌換CN¥6271.90借:貨幣兌換

US$1000貸:吸收存款——匯出匯款US$1000金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算先將買入外幣的金額按該外幣的買入價(jià)(鈔買價(jià)或匯買價(jià))折算成人民幣金額,再將該人民幣金額按賣出外幣的賣出價(jià)折算為賣出外幣的套匯金額,并填制貨幣兌換套匯傳票:外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算二、套匯業(yè)務(wù)的核算套匯業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為客戶辦理的將一種外匯兌換為另一種外匯的業(yè)務(wù)。分為兩種貨幣之間的套匯和同種貨幣鈔匯之間的套匯。(一)兩種貨幣之間套匯的核算借:××科目(買入外幣金額)貸:貨幣兌換(買入外幣金額)借:貨幣兌換(人民幣金額=買入外幣金額×買入價(jià))貸:貨幣兌換(人民幣金額)借:貨幣兌換(賣出外幣金額=人民幣金額÷賣出價(jià))貸:××科目(賣出外幣金額)【例8—3】某客戶將美元現(xiàn)金3000元到某銀行要求兌換成日元,當(dāng)天美元的現(xiàn)鈔買入價(jià)為621.50%,日元的賣出價(jià)為6.1937%。第一步:將美元現(xiàn)金折算成人民幣US$3000×621.50%=CN¥18645第二步:將人民幣折算成日元CN¥18645÷6.1937%=JP¥301032借:庫(kù)存現(xiàn)金US$3000貸:貨幣兌換US$3000借:貨幣兌換CN¥18645貸:貨幣兌換CN¥18645借:貨幣兌換JP¥301032貸:庫(kù)存現(xiàn)金JP¥301032金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算同種貨幣鈔匯之間的套匯包括鈔兌匯和匯兌鈔。鈔兌匯即鈔買匯賣業(yè)務(wù),商業(yè)銀行應(yīng)先將買入的該外幣現(xiàn)鈔金額按該外幣的鈔買價(jià)折算成人民幣金額,再將該人民幣金額按該外幣的匯賣價(jià)折算為賣出的該外幣的現(xiàn)匯金額,并填制貨幣兌換套匯傳票。匯兌鈔即匯買鈔賣業(yè)務(wù),商業(yè)銀行應(yīng)先將買入的該外幣現(xiàn)匯金額按該外幣的匯買價(jià)折算成人民幣金額,再將該人民幣金額按該外幣的鈔賣價(jià)折算為賣出的該外幣的現(xiàn)鈔金額,并填制貨幣兌換套匯傳票。同種貨幣鈔匯之間的套匯業(yè)務(wù),可比照上述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。外匯業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算二、套匯業(yè)務(wù)的核算(二)同種貨幣鈔匯之間套匯的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、外匯存款的種類外匯存款概念種類單位和個(gè)人將其所持有的外匯資金存入銀行,并在以后隨時(shí)或于約定期限支取的一種存款。按存款對(duì)象按存入資金形態(tài)按存款期限單位外匯存款個(gè)人外匯存款現(xiàn)匯存款現(xiàn)鈔存款活期外匯存款定期外匯存款金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算(一)單位活期外匯存款的核算1.存入款項(xiàng)的核算(1)單位以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶存入時(shí),存折戶填制存款憑條;支票戶填制交款單。因單位外匯存款只有現(xiàn)匯戶,故應(yīng)通過(guò)貨幣兌換科目進(jìn)行鈔買匯賣處理。銀行應(yīng)以當(dāng)日的現(xiàn)鈔買入牌價(jià)和現(xiàn)匯賣出牌價(jià)折算成外匯入賬。其會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)貸:貨幣兌換(鈔買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(鈔買價(jià))(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)(2)直接以國(guó)外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)匯款存入,應(yīng)根據(jù)結(jié)算專用憑證辦理存入核算。二、單位外匯存款的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算①以匯入原幣種存入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:××科目(外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)②匯入幣種與存入幣種不同時(shí),通過(guò)套匯處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:××科目(甲外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(甲外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(乙外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(乙外幣)二、單位外匯存款的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算2.支取款項(xiàng)的核算支取時(shí),存折戶填寫取款憑條;支票戶填寫支票,加蓋預(yù)留印鑒;若通過(guò)匯出或國(guó)內(nèi)外聯(lián)行劃出款項(xiàng)等方式辦理現(xiàn)匯取款,則使用有關(guān)結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單等辦理取款手續(xù)。(1)支取外幣現(xiàn)鈔,通過(guò)套匯處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:貨幣兌換(鈔賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(鈔賣價(jià))(外幣)貸:庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)支取外幣現(xiàn)鈔與存入外匯幣種不同時(shí),同樣通過(guò)套匯處理,會(huì)計(jì)分錄略。(2)支取原幣匯往境外或國(guó)內(nèi)異地,收到單位提交的匯款申請(qǐng)書,經(jīng)審核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:××科目(外幣)另收匯費(fèi),原則上收取人民幣,也可以是等值外幣。(3)支取存款兌取人民幣現(xiàn)金,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款(人民幣)貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入(人民幣)支取外匯與存入外匯不同時(shí),通過(guò)套匯處理,會(huì)計(jì)分錄略。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算3.利息的計(jì)算與核算單位活期外匯存款按日計(jì)息,按季結(jié)息,計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息,每季末月20日為結(jié)息日。若銷戶則利隨本清。資產(chǎn)負(fù)債表日,商業(yè)銀行對(duì)單位活期外匯存款應(yīng)按規(guī)定計(jì)提利息。計(jì)提時(shí),如計(jì)息期間利率未調(diào)整,按計(jì)提日掛牌公告的同幣種活期存款利率計(jì)算利息;如計(jì)息期間遇利率調(diào)整,應(yīng)按調(diào)整前后的利率分段計(jì)算利息。計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:利息支出——活期外匯存款利息支出(外幣)貸:應(yīng)付利息——××戶(外幣)結(jié)息日,先將上一計(jì)提日至結(jié)息日的利息補(bǔ)提,然后于結(jié)息日次日將利息以原幣轉(zhuǎn)入原活期存款賬戶。轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、單位外匯存款的核算(二)單位定期外匯存款的核算1.開戶存入的核算(1)活期存款轉(zhuǎn)定期存款的核算客戶填制外匯支付憑證,銀行審核無(wú)誤后,填制外匯定期存單,以一聯(lián)支付憑證代借方傳票,第三聯(lián)定期存單代貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)(2)直接存定期的核算收到境外匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯款項(xiàng),應(yīng)單位要求辦理定期存款時(shí),填制外匯定期存單,以第三聯(lián)代貸方傳票,另填制一聯(lián)借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2.轉(zhuǎn)出或續(xù)存的核算(1)到期轉(zhuǎn)出的核算定期存款到期后,不能直接從定期戶中支付現(xiàn)金,應(yīng)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù),轉(zhuǎn)入活期戶后方能支付現(xiàn)金。單位交來(lái)到期存單申請(qǐng)轉(zhuǎn)出時(shí),銀行核對(duì)無(wú)誤后,填制利息計(jì)算清單和特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:二、單位外匯存款的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:××科目(外幣)貸:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)借:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(2)到期續(xù)存的核算單位交來(lái)到期存單申請(qǐng)續(xù)存時(shí),銀行審核無(wú)誤后,填制利息計(jì)算清單,按本息合計(jì)重新填制定期存單,并填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證,原存單和卡片賬加蓋“結(jié)清”戳記后作附件。其會(huì)計(jì)分錄為:二、單位外匯存款的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)若客戶只要求辦理本金續(xù)存,利息轉(zhuǎn)出時(shí):借:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)貸:吸收存款——定期外匯存款(××戶)(外幣)借:應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3.利息的計(jì)算與核算資產(chǎn)負(fù)債表日,商業(yè)銀行對(duì)吸收的單位定期外匯存款計(jì)提利息時(shí),按計(jì)算確定的利息費(fèi)用和應(yīng)付未付利息,借記“利息支出”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。二、單位外匯存款的核算第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算4.提前支取或逾期支取的核算部分提前支取時(shí),其提前支取部分按活期計(jì)息,未支取部分仍按原利率執(zhí)行,其定期存單作支付憑證,未支取部分填制新存單。全部提前支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。逾期支取時(shí),對(duì)存期內(nèi)部分按存入日利率計(jì)息,逾期部分改按支取日活期利率計(jì)息,會(huì)計(jì)分錄與到期支取相同。三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(一)個(gè)人活期外匯存款的核算1.存入款項(xiàng)的核算(1)以外幣現(xiàn)鈔存入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)貸:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)(2)以匯入?yún)R款、收妥的票據(jù)或國(guó)內(nèi)聯(lián)行劃來(lái)的款項(xiàng)存入時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:××科目(外幣)貸:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞以現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶,應(yīng)按存入日外匯牌價(jià)作鈔買匯賣進(jìn)行套匯處理。2.支取款項(xiàng)的核算(1)支取外幣現(xiàn)鈔的核算存款人從外幣現(xiàn)鈔戶支取同幣種現(xiàn)鈔,直接根據(jù)取款憑條辦理取款。會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)貸:庫(kù)存現(xiàn)金(外幣)(2)支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外的核算存款人從其現(xiàn)匯戶支取款項(xiàng)匯往港澳地區(qū)或國(guó)外,需填制匯款憑證,銀行依據(jù)匯款憑證和取款憑條,辦理匯款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)貸:××科目(外幣)第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算同時(shí)按規(guī)定費(fèi)率,計(jì)收匯費(fèi)及郵費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為:借:庫(kù)存現(xiàn)金(吸收存款)(人民幣)貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——匯款手續(xù)費(fèi)戶(人民幣)其他應(yīng)付款——代收郵電費(fèi)戶(人民幣)外國(guó)人、外籍華人、僑胞、港澳臺(tái)同胞從現(xiàn)鈔戶支取同幣種資金匯往港澳臺(tái)地區(qū)或國(guó)外,按當(dāng)日牌價(jià)套匯處理;國(guó)內(nèi)居民辦理此業(yè)務(wù),按中間價(jià)計(jì)收入民幣手續(xù)費(fèi),不需套匯。第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、個(gè)人外匯存款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3.利息的計(jì)算與核算外幣活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息,每季末月20日為結(jié)息日,按結(jié)息日掛牌公告的外幣活期存款利率計(jì)息,計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。未到結(jié)息日清戶時(shí),按清戶日掛牌公告的外幣活期存款利率計(jì)息,利息算至清戶的前一日止。資產(chǎn)負(fù)債表日,商業(yè)銀行對(duì)外幣活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)按規(guī)定計(jì)提利息。計(jì)提時(shí),按計(jì)算確定的利息費(fèi)用和應(yīng)付未付利息,借記“利息支出”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。結(jié)息日,先將上一計(jì)提日至結(jié)息日的利息補(bǔ)提,然后于結(jié)息日次日將利息以原幣結(jié)入外幣活期儲(chǔ)蓄存款賬戶,會(huì)計(jì)分錄:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算借:應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:吸收存款——活期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、個(gè)人外匯存款的核算(二)個(gè)人定期外匯存款的核算1.開戶存入的核算銀行審核無(wú)誤后,開立定期存款存折或外匯定期存款存單。會(huì)計(jì)分錄為:借:庫(kù)存現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)(外幣)貸:吸收存款——定期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)2.支取存款的核算定期外匯存款到期,存款人支取時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、個(gè)人外匯存款的核算借:吸收存款——定期儲(chǔ)蓄外匯存款(××戶)(外幣)應(yīng)付利息——××戶(外幣)貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)(外幣)定期外匯存款因特殊情況,經(jīng)銀行審核同意后可辦理全部或部分提前支取手續(xù)。對(duì)部分提前支取后的留存部分,按原存款的存入日和利率,立新戶處理。3.利息的計(jì)算與核算個(gè)人定期外匯存款利息計(jì)算與核算的具體方法與單位定期外匯存款相同。第三節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的種類第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)的核算外匯貸款概念按貸款期限按貸款性質(zhì)用途按貸款發(fā)放條件按貸款資金來(lái)源種類外匯銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的貸款短期外匯貸款中長(zhǎng)期外匯貸款固定資產(chǎn)貸款流動(dòng)資金貸款信用貸款擔(dān)保貸款抵押貸款現(xiàn)匯貸款“三貸”貸款銀團(tuán)貸款二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算短期外匯貸款是指期限在一年以內(nèi)(含一年)的外匯貸款。(一)貸款的發(fā)放借款單位與銀行訂立借款合同,開立外匯貸款專戶。借款時(shí),借款單位一般委托外貿(mào)公司代辦進(jìn)口并使用信用證或進(jìn)口代收等方式進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)發(fā)生實(shí)際付匯時(shí),借款單位填制短期外匯貸款借款憑證提交銀行。銀行審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)如以非貸款貨幣對(duì)外付匯,則需要經(jīng)過(guò)套匯處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(二)貸款的計(jì)息資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提短期外匯貸款利息時(shí),借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算短期外匯貸款,每季結(jié)息一次。結(jié)息時(shí),借款人以外匯存款償還利息時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:應(yīng)收利息——××戶(外幣)借款人按合同規(guī)定將利息轉(zhuǎn)入貸款本金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣)貸:應(yīng)收利息——××戶(外幣)二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(三)貸款的收回借款人如以原貸款貨幣償還外匯貸款,銀行計(jì)算出上次結(jié)息日至還款日的貸款利息,將貸款本息一并收回。會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣)應(yīng)收利息——××戶(外幣)利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶(外幣)第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算二、短期外匯貸款的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借款人如以人民幣購(gòu)買外匯償還,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期存款(××戶)(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:貸款——短期外匯貸款——××戶(本金)(外幣)應(yīng)收利息——××戶(外幣)利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶(外幣)借款人如以其他外幣償還貸款,應(yīng)先套算成貸款貨幣,再償還貸款本息。第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算【例8-4】某企業(yè)20××年4月25日向銀行借出一筆金額為80萬(wàn)美元,期限為半年的貸款。利率采用3個(gè)月浮動(dòng)利率,利息轉(zhuǎn)入貸款本金。借款日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.15%,7月25日美元3個(gè)月浮動(dòng)利率為6.43%。該企業(yè)于貸款到期日從其美元存款賬戶償還全部貸款本息。(假設(shè)不考慮利息調(diào)整,資產(chǎn)負(fù)債表日不計(jì)提利息)①4月25日至6月20日計(jì)算的利息為:

US$800000×57×6.15%÷360=US$77906月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——短期外匯貸款(××戶)US$7790貸:利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$7790②9月20日計(jì)算利息時(shí),由于利率變化,需分段計(jì)息。6月21日至7月24日,計(jì)算的利息為:(US$800000+US$7790)×34×6.15%÷360=US$4691.917月25日至9月20日,計(jì)算的利息為:(US$800000+US$7790)×58×6.43%÷360=US$8368.269月20日利息合計(jì):

US$4691.91+US$8368.26=US$13060.17

9月21日辦理利息轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——短期外匯貸款(××戶)US$13060.17貸:利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$13060.17③10月25日還款,計(jì)算的利息為:(US$800000+US$7790+US$13060.17)×34×6.43%÷360=US$4984.84

收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)US$825835.01貸:貸款——短期外匯貸款(××戶)US$820850.17

利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶US$4984.84三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算買方信貸是由出口國(guó)銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口國(guó)銀行提供的信貸,以便買方利用這項(xiàng)貸款向提供貸款的國(guó)家購(gòu)買技術(shù)、設(shè)備、貨物以及支付有關(guān)費(fèi)用。買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸。我國(guó)商業(yè)銀行主要辦理進(jìn)口買方信貸,即我國(guó)銀行作為進(jìn)口國(guó)銀行從出口國(guó)銀行取得資金,并按需要轉(zhuǎn)貸給進(jìn)口單位使用。第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算買方信貸外匯貸款由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一簽訂貸款協(xié)議,并集中開戶,用“借入買方信貸款”科目進(jìn)行核算,本息由總行負(fù)責(zé)償還;對(duì)各地企業(yè)發(fā)放買方信貸時(shí),由分行開戶,并在“貸款”總分類科目下設(shè)置“買方信貸外匯貸款”明細(xì)科目進(jìn)行核算,各分行發(fā)放的買方信貸外匯貸款的本息,由分行負(fù)責(zé)按期收回??傂小⒎中兄g款項(xiàng)發(fā)放和歸還,經(jīng)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)處理。第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(一)對(duì)外簽訂信貸協(xié)議總行在簽訂具體協(xié)議時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:使用貸款時(shí),按使用金額逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。收入:買方信貸用款限額(二)支付定金買方信貸的貸款金額一般約為合同金額的85%,在簽訂合同時(shí),需要支付不少于15%的定金。第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借款單位用現(xiàn)匯支付定金,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)借款單位向銀行申請(qǐng)現(xiàn)匯外匯貸款支付,會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——短期外匯貸款(××戶)(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借款單位以人民幣購(gòu)入外匯支付定金,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期存款(××戶)(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)借款單位用與貸款幣種不同的外幣支付定金,會(huì)計(jì)分錄為:第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:吸收存款——活期外匯存款(××戶)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(三)使用貸款各地分行接到國(guó)外銀行寄來(lái)信用證項(xiàng)下有關(guān)單據(jù),經(jīng)審核無(wú)誤,對(duì)外辦理支付時(shí),填制全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)貸方報(bào)單劃收總行。會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款——買方信貸外匯貸款(進(jìn)口單位戶)(外幣)貸:全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)總行收到全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)報(bào)單后,會(huì)計(jì)分錄為:第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái)(外幣)貸:借入買方信貸款(外幣)付出:買方信貸用款限額(外幣)如果由總行營(yíng)業(yè)部直接貸出,則不必通過(guò)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)。(四)對(duì)外償還貸款本息買方信貸項(xiàng)下借入國(guó)外同業(yè)貸款本息的償還,由總行統(tǒng)一辦理??傂袃斶€國(guó)外貸款行本息時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:借入買方信貸款(外幣)利息支出——借入買方信貸利息支出戶(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)(五)對(duì)內(nèi)收回貸款本息銀行對(duì)國(guó)內(nèi)借款單位,應(yīng)按借款合同的規(guī)定計(jì)算借款利息,并按期收回貸款本息。借款單位直接以外匯償還,會(huì)計(jì)分錄為:第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算三、進(jìn)口買方信貸的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算借:吸收存款——活期外匯存款——(××戶)(外幣)貸:貸款——買方信貸外匯貸款——(××戶)(外幣)利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入(外幣)借款單位有外匯額度或交來(lái)外貿(mào)還款憑證,以人民幣結(jié)匯償還本息。會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期存款——(××戶)(人民幣)貸:貨幣兌換(匯賣價(jià))(人民幣)借:貨幣兌換(匯賣價(jià))(外幣)貸:貸款——買方信貸外匯貸款(外幣)利息收入——買方信貸外匯貸款利息收入(外幣)第四節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算信用證概念環(huán)節(jié)開證行根據(jù)申請(qǐng)人(進(jìn)口商)的要求向出口商(受益人)開立一定金額、在一定期限內(nèi)憑議付行寄來(lái)規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾,是銀行有條件保證付款的憑證。進(jìn)口商申請(qǐng)開證進(jìn)口方銀行開證出口方銀行通知信用證出口商受證出運(yùn)出口方銀行議付及索匯進(jìn)口商贖單提貨一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(一)信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算進(jìn)口信用證結(jié)算概念環(huán)節(jié)銀行根據(jù)國(guó)內(nèi)進(jìn)口商的開證申請(qǐng),向國(guó)外出口商開立信用證或信用保證書,憑國(guó)外銀行寄來(lái)信用證中規(guī)定的單據(jù),按照信用證條款規(guī)定對(duì)國(guó)外出口商付款,并向國(guó)內(nèi)進(jìn)口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。開立信用證修改信用證審單付款外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1.開立信用證進(jìn)口商填具開證申請(qǐng)書,銀行審核同意后收取開證保證金,并簽發(fā)信用證。銀行收取保證金的會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(開證人戶)(外幣)貸:存入保證金——開證人戶(外幣)同時(shí),借:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)(外幣)貸:應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)(外幣)外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算2.修改信用證修改信用證增加金額時(shí),與開出信用證的會(huì)計(jì)分錄相同;減少金額時(shí),會(huì)計(jì)分錄相反。3.審單付款(1)即期信用證付款方式的核算即期信用證付款方式的特點(diǎn)是:?jiǎn)巫C相符,見單即付。單到國(guó)內(nèi),進(jìn)口商確認(rèn)付款后,銀行即辦理對(duì)外付款手續(xù)。付款時(shí),先從保證金賬戶支付,不足部分再?gòu)慕Y(jié)算賬戶支付。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算企業(yè)采用現(xiàn)匯開證,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——活期外匯存款(開證人戶)(外幣)存入保證金——開證人戶(外幣)貸:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)同時(shí),借:應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)(外幣)貸:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)(外幣)一般情況下,國(guó)外銀行應(yīng)收的銀行費(fèi)用如通知費(fèi)、議付費(fèi)、修改費(fèi)等,都由進(jìn)口商負(fù)擔(dān),因此,付匯金額包括貨款與銀行費(fèi)用兩部分。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(2)遠(yuǎn)期信用證付款方式的核算遠(yuǎn)期信用證付款方式的特點(diǎn)是:?jiǎn)巫C相符,到期付款。其核算程序分為承兌匯票及到期付款兩個(gè)階段。承兌匯票既可由國(guó)外付款行承兌,也可由國(guó)內(nèi)開證行承兌。在國(guó)內(nèi)開證行承兌方式下,開證行收到議付行寄來(lái)單據(jù)后,送進(jìn)口商確認(rèn),待進(jìn)口商確認(rèn)到期付款后即辦理承兌手續(xù),并將承兌匯票寄國(guó)外議付行,由議付行到期憑以索匯。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算國(guó)內(nèi)開證行辦理承兌的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收承兌匯票款貸:承兌匯票同時(shí),借:應(yīng)付開出信用證款項(xiàng)貸:應(yīng)收開出信用證款項(xiàng)到期付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:借:存入保證金——開證人戶吸收存款——活期外匯存款(開證人戶)貸:存放同業(yè)(或其他科目)同時(shí),借:承兌匯票貸:應(yīng)收承兌匯票款外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算(二)信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算出口信用證結(jié)算概念環(huán)節(jié)出口商根據(jù)國(guó)外進(jìn)口商通過(guò)國(guó)外銀行開來(lái)的信用證和保證書,按照其條款規(guī)定,待貨物發(fā)出后,將出口單據(jù)及匯票送交國(guó)內(nèi)銀行,由銀行辦理審單議付,并向國(guó)外銀行收取外匯后向出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。受證與通知審單議付收匯與結(jié)匯外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算1.受證與通知銀行接到國(guó)外銀行開來(lái)信用證,經(jīng)全面審查同意受理時(shí),將信用證正本通知出口商,以便發(fā)貨,將副本及銀行留底聯(lián)嚴(yán)格保管,并及時(shí)登記“國(guó)外開來(lái)保證憑信”記錄卡,填制“國(guó)外開來(lái)保證憑信”表外科目收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為:收入:國(guó)外開來(lái)保證憑信外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算收到開證行匯入的信用證押金,會(huì)計(jì)分錄為:借:存放同業(yè)(外幣)貸:存入保證金(外幣)2.審單議付議付行收到出口商提交的信用證和全套單據(jù),審核無(wú)誤后,填制出口寄單議付通知書向國(guó)外銀行寄單索匯。會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)貸:代收信用證出口款項(xiàng)付出:國(guó)外開來(lái)保證憑信外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、信用證(L/C)結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算3.收匯與結(jié)匯議付行接到國(guó)外銀行將票款收入我行賬戶通知書時(shí),按當(dāng)日外匯牌價(jià)買入外匯,折算成人民幣支付給出口商。會(huì)計(jì)分錄為:借:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:吸收存款——活期存款(出口商戶)(人民幣)同時(shí),借:代收信用證出口款項(xiàng)貸:應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、托收結(jié)算方式的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算托收結(jié)算概念種類由債權(quán)人或收款人簽發(fā)匯票或提供索匯憑據(jù),委托銀行向國(guó)外債務(wù)人或付款人代為收款的一種結(jié)算方式。跟單托收光票托收收款人(出口商)簽發(fā)匯票并附有貨運(yùn)單據(jù),憑跟單匯票委托銀行向付款人(進(jìn)口商)收取貨款的貿(mào)易結(jié)算方式。收款人簽發(fā)不附有貨運(yùn)單據(jù)的匯票,委托銀行憑以收款的托收方式。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、托收結(jié)算方式的核算(一)托收項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)的核算托收項(xiàng)下出口業(yè)務(wù),即出口托收,是出口商根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約,在規(guī)定期限內(nèi)備貨出運(yùn)后,將貨運(yùn)單據(jù)連同以進(jìn)口買方為付款人的匯票一并送交銀行,由銀行委托境外代理行向進(jìn)口買方代為交單和收款。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、托收結(jié)算方式的核算1.發(fā)出托收單證的核算銀行收到出口商提交的全套出口單據(jù)及出口托收申請(qǐng),經(jīng)審查無(wú)誤后,填制出口托收委托書。托收行發(fā)出托收憑證時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收出口托收款項(xiàng)(外幣)貸:代收出口托收款項(xiàng)(外幣)出口托收寄單后,如進(jìn)口商拒付,應(yīng)反向注銷托收金額。外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、托收結(jié)算方式的核算2.收妥進(jìn)賬的核算銀行根據(jù)國(guó)外銀行的已貸記報(bào)單或授權(quán)借記通知書,經(jīng)核實(shí)確認(rèn)已收妥時(shí),方能辦理收匯或結(jié)匯。會(huì)計(jì)分錄為:借:代收出口托收款項(xiàng)(外幣)貸:應(yīng)收出口托收款項(xiàng)(外幣)借:存放同業(yè)(或其他科目)(外幣)貸:貨幣兌換(匯買價(jià))(外幣)借:貨幣兌換(匯買價(jià))(人民幣)貸:吸收存款——活期存款(出口商戶)(人民幣)外匯業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)國(guó)際

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