2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類?？碱A(yù)測題庫(奪冠系列)

2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類?？碱A(yù)測題庫(奪冠系列)一單選題(共80題)1、依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險是()。

A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊

B.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲日發(fā)展

C.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失

D.安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故

【答案】A2、下列說法中正確的是()。

A.開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力

B.預(yù)算審計(jì)可以采用全面審計(jì)或者抽樣審計(jì)

C.企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為推

D.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整

【答案】B3、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5%，發(fā)行價格965250元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，假定經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。

A.57915元

B.61389.9元

C.50000元

D.1389.9元

【答案】B4、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險為35%，則可接受的檢查風(fēng)險為25%

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險模型中，重大錯報(bào)風(fēng)險獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

【答案】A5、某企業(yè)年初花1000元購得A公司股票，至今為止收到100元的股利，預(yù)計(jì)未來--年股票價格為11000元的概率是50%，股票價格為12000元的概率是30%，股票價格為9000元的概率是20%，該企業(yè)的預(yù)期收益率是()。

A.8%

B.9%

C.10%

D.11%

【答案】B6、下列各項(xiàng)關(guān)于￥16400.15的中文大寫的寫法中，正確的是()。

A.人民幣壹萬陸仟肆佰元壹角伍分

B.人民幣壹萬陸仟肆佰元零壹角伍分整

C.人民幣壹萬陸仟肆佰元壹角伍分整

D.人民幣壹萬陸仟肆佰元零零壹角伍分

【答案】A7、固定股利支付率政策是指()。

A.先將投資所需的權(quán)益資本從盈余中留存，然后將剩余的盈余作為股利予以分配

B.將每年發(fā)放的股利固定在某一固定的水平上并在較長時期內(nèi)不變，只有盈余顯著增長時才提高股利發(fā)放額

C.公司確定一個股利占凈利潤的比例，長期按此比例支付股利

D.公司一般情況下支付固定的數(shù)額較低的股利，盈余多的年份發(fā)放額外股利

【答案】C8、A公司于2013年3月10日以發(fā)行自身普通股3000萬股為對價自母公司甲公司處取得B公司80%的股權(quán)。合并日，A公司的資本公積為5000萬元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)相對于集團(tuán)最終控制方甲公司的賬面價值為10000萬元，其中股本為3000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為2000萬元、未分配利潤為4000萬元；B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是（）。

A.該項(xiàng)合并為同一控制下的企業(yè)合并

B.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為8000萬元

C.合并日A公司個別會計(jì)報(bào)表確認(rèn)資本公積5000萬元

D.合并日A公司確認(rèn)商譽(yù)6000萬元

【答案】D9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入表述不正確的是()。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

【答案】D10、下列各項(xiàng)，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B11、某商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購甲商品1000件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為340萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。該企業(yè)采購的該批商品的總成本為()萬元。

A.2000

B.2010

C.2340

D.2350

【答案】B12、下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃租金構(gòu)成項(xiàng)目的是()。

A.租賃設(shè)備的價款

B.租賃期間利息

C.租賃手續(xù)費(fèi)

D.租賃設(shè)備維護(hù)費(fèi)

【答案】D13、預(yù)算的作用不包括()。

A.通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

B.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

C.是業(yè)績考核的重要依據(jù)

D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關(guān)部門

【答案】D14、甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

【答案】B15、網(wǎng)絡(luò)時代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡(luò)等方面的影響。

A.溝通方向

B.溝通技巧

C.溝通能力

D.溝通過程

【答案】A16、政府集中采購的主要的采購方式是()。

A.公開招標(biāo)

B.邀請招標(biāo)

C.競爭性談判

D.詢價

【答案】A17、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾?)獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

【答案】B18、在編制預(yù)算時，下列各項(xiàng)中，與現(xiàn)金支出項(xiàng)目無關(guān)的是()。

A.特種決策預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.直接人工預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】A19、下面屬于企業(yè)識別外部風(fēng)險的是()。

A.組織機(jī)構(gòu)

B.財(cái)務(wù)狀況

C.產(chǎn)業(yè)政策

D.研究開發(fā)

【答案】C20、下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對注冊會計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.非抽樣風(fēng)險

【答案】D21、在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師的說法不正確的是（）。

A.如果風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

【答案】C22、以下各項(xiàng)中，不屬于比率指標(biāo)的類型是()。

A.構(gòu)成比率

B.定基動態(tài)比率

C.效率比率

D.相關(guān)比率

【答案】B23、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費(fèi)2萬元、人工費(fèi)用4萬元、制造費(fèi)用6萬元，廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬元。

A.9.5

B.15

C.24.5

D.22

【答案】A24、下列各項(xiàng)，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B25、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時，注冊會計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中相關(guān)性最強(qiáng)的是()。

A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票

B.供應(yīng)商提供的月對賬單

C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告

D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

【答案】B26、下列各項(xiàng)中，屬于流動負(fù)債的是()。

A.應(yīng)付債券

B.長期借款

C.預(yù)付賬款

D.預(yù)收賬款

【答案】D27、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×19年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價5萬元，成本3萬元，銷售時甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。2×19年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。2×19年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。

A.0萬元

B.12.5萬元

C.62.5萬元

D.87.5萬元

【答案】A28、某公司2012年年初資產(chǎn)總額為400萬元，年末資產(chǎn)總額為600萬元，當(dāng)年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產(chǎn)報(bào)酬率為

A.18.4%

B.16%

C.14.4%

D.15.2%

【答案】D29、2015年10月8日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，授權(quán)其以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬元(其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費(fèi)，設(shè)施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))。2015年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【答案】C30、審計(jì)小組或人員對每一審計(jì)項(xiàng)目分別制定的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱為()。

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B.審計(jì)實(shí)施方案

C.短期審計(jì)計(jì)劃

D.審計(jì)工作方案

【答案】B31、甲公司為建造某同定資產(chǎn)于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為6000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%(票面利率與實(shí)際利率相等)。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款2000萬元；9月1日，支付工程進(jìn)度款1500萬元；2013年10月22日至2014年2月3日是冰凍季節(jié)，工程因此中斷，2014年2月4日，重新開工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項(xiàng)借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入2013年為30萬元。則2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬元。

A.150

B.180

C.72

D.71.25

【答案】A32、審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況的是()。

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

B.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

C.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)

D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

【答案】D33、下列關(guān)于財(cái)務(wù)分析的說法錯誤的是()。

A.以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為主要依據(jù)

B.對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析

C.反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢

D.為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息

【答案】A34、已知某投資項(xiàng)目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項(xiàng)目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B35、注冊會計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.即使注冊會計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊會計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對期中以前的相關(guān)會計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)

【答案】D36、下列各項(xiàng)股利支付形式中，不會改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是()。

A.股票股利

B.財(cái)產(chǎn)股利

C.負(fù)債股利

D.現(xiàn)金股利

【答案】A37、預(yù)計(jì)利潤表的編制依據(jù)不包括()。

A.采購預(yù)算

B.專門決策預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

【答案】D38、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中，正確的是()。

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

【答案】B39、下列各項(xiàng)中，不屬于成本控制原則的是()。

A.全面控制原則

B.因地制宜原則

C.經(jīng)濟(jì)效益原則

D.例外管理原則

【答案】B40、使某種產(chǎn)品的每個單位都受益的作業(yè)是()。

A.單位作業(yè)

B.批次作業(yè)

C.產(chǎn)品作業(yè)

D.支持作業(yè)

【答案】C41、C產(chǎn)品在2020年2月共完工100件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為50件。單位完工產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時消耗50小時；單位在產(chǎn)品材料消耗定額500千克，工時消耗25小時。假設(shè)2月初該類產(chǎn)品無在產(chǎn)品，本期發(fā)生直接材料15000元，直接人工12000元，制造費(fèi)用10000元。按定額比例法計(jì)算。則C產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.9400

B.25600

C.27600

D.24667

【答案】C42、甲公司2×18年末編制報(bào)表時，對公司舉借的長期借款進(jìn)行列報(bào)，相關(guān)資料如下：（1）2×16年10月1日，甲公司借入3年期的長期借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為4%，實(shí)際利率為5%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬元。（2）2×18年1月1日，借入3年期的銀行借款500萬元，一次還本分期付息，合同利率為3%，實(shí)際利率為4%，發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬元。（3）2×18年4月1日，向其他金融機(jī)構(gòu)借入本金為200萬元的為期3年的借款，一次還本分期付息，合同利率等于實(shí)際利率，均為5%。甲公司2×18年“長期借款”的列報(bào)金額為（）。

A.694.6萬元

B.1500萬元

C.1000萬元

D.1551.8萬元

【答案】A43、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計(jì)劃成本為100元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本為95元，則A產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B44、某公司預(yù)計(jì)的計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為100萬元,1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元，每月的采購款當(dāng)月支付60%，次月支付40%。則預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是()萬元。

A.1060

B.1160

C.1300

D.1400

【答案】B45、非同一控制下的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)生的法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用的處理，正確的是（）。

A.計(jì)入長期股權(quán)投資成本

B.計(jì)入資本公積科目

C.計(jì)入投資收益科目

D.計(jì)入管理費(fèi)用科目

【答案】D46、甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

【答案】D47、甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

【答案】D48、下列關(guān)于會計(jì)賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

C.所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加會計(jì)等式成立

D.資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少會計(jì)等式成立

【答案】D49、甲公司2×16年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得出租收入2800萬元。2×16年公允價值變動收益1000萬元；（3）處置固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價值變動收益800萬元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元，不考慮其他因素，甲2×16年?duì)I業(yè)利潤是（）萬元

A.5200

B.8200

C.6200

D.6800

【答案】C50、下列各項(xiàng)中，與藍(lán)天公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）

A.藍(lán)天公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢

B.藍(lán)天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.藍(lán)天公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.藍(lán)天公司控制環(huán)境薄弱

【答案】D51、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

【答案】D52、下列關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的說法中，錯誤的是（）。

A.對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試

B.對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收賬款組合中進(jìn)行減值測試

C.對于單獨(dú)測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認(rèn)定無需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮以往的經(jīng)驗(yàn)

【答案】C53、2012年初甲公司取得乙公司80%股權(quán)，支付款項(xiàng)700萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為900萬元，當(dāng)年乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈利潤為150萬元，當(dāng)年乙公司自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權(quán)，出售價款為720萬元，剩余20%股權(quán)的公允價值為240萬元。處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額是（）。

A.160萬元

B.100萬元

C.260萬元

D.120萬元

【答案】D54、《總會計(jì)師條例》屬于()。

A.會計(jì)規(guī)范性文件

B.會計(jì)部門規(guī)章

C.會計(jì)法律

D.會計(jì)行政法規(guī)

【答案】D55、()是會計(jì)職業(yè)道德前提，也是會計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.堅(jiān)持準(zhǔn)則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D56、下列應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的是（）。

A.長期閑置且不再具有使用和轉(zhuǎn)讓價值的廠房

B.已超過保質(zhì)期的食品

C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設(shè)備

D.已簽訂合同擬于下月購進(jìn)的材料

【答案】C57、下列各項(xiàng)錯誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是（）。

A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應(yīng)的記賬憑證無誤

B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬

C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬

D.企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬

【答案】C58、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費(fèi)品成本為500萬元，計(jì)稅價格為800萬元。該批消費(fèi)品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司應(yīng)計(jì)入在建廠房成本的金額為（）萬元。

A.800

B.635

C.580

D.585

【答案】C59、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。

A.計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運(yùn)行的有效性

C.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】B60、Y公司是一家豆油生產(chǎn)企業(yè)，每隔三個月需要與供應(yīng)商簽訂下季度的購貨協(xié)議，簽訂協(xié)議時Y公司同時買入大連交易所三個月以后到期的大豆合約。Y公司進(jìn)行金融衍生品交易的類型是()。

A.遠(yuǎn)期合約

B.互換交易

C.期貨

D.期權(quán)

【答案】C61、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】C62、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B63、不屬于人力資源管理中的主要風(fēng)險的是()。

A.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)

B.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露

C.人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損

D.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力

【答案】D64、從會計(jì)信息成本效益看，對會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計(jì)程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.謹(jǐn)慎性

B.重要性

C.相關(guān)性

D.可理解性

【答案】B65、下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，不正確的是()。

A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各步驟可以同時計(jì)算產(chǎn)品成本

C.能提供各個步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

【答案】C66、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復(fù)利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。

A.53091

B.56371

C.114640

D.131810

【答案】C67、下列關(guān)于資金活動的說法中錯誤的是()。

A.資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余

B.籌資決策不當(dāng)屬于資金活動需要關(guān)注的主要風(fēng)險雪

C.資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

D.投資決策失誤，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高

【答案】D68、某上市公司2013年β系數(shù)為1.24，短期國債利率為3.5%。市場組合的收益率為8%，則投資者投資該公司股票的必要收益率是()。

A.5.58%

B.9.08%

C.13.52%

D.17.76%

【答案】B69、針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因

B.會計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表

C.每月末，會計(jì)主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

D.會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

【答案】C70、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是()。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B71、下列選項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師檢查銀行存單的方法的是（）

A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬

B.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件

C.對資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證.銀行對賬單和定期存款復(fù)印件

D.函證開戶銀行

【答案】D72、2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2.8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費(fèi)用為0.5萬元。在上述情況下.2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24

B.23

C.3

D.25

【答案】A73、下列不屬于酌量性固定成本的是()。

A.研究開發(fā)費(fèi)

B.廣告宜傳費(fèi)

C.職工培訓(xùn)費(fèi)

D.機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)

【答案】D74、A公司和B公司同為M集團(tuán)的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產(chǎn)作為合并對價取得B公司60%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計(jì)攤銷額為200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1000萬元。合并日B公司相對于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。A公司取得股權(quán)發(fā)生審計(jì)、評估費(fèi)用10萬元。假設(shè)A公司資本公積項(xiàng)目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)對個別報(bào)表“資本公積”項(xiàng)目的影響額為（）。

A.－400萬元

B.－200萬元

C.－800萬元

D.－100萬元

【答案】D75、在溝通結(jié)構(gòu)中，有一個處于溝通中心的個體，成為溝通的媒介。這種溝通形態(tài)稱為()。

A.鏈?zhǔn)綔贤?/p>

B.環(huán)式溝通

C.Y式溝通

D.輪式溝通

【答案】C76、某公司歷史上一直購買災(zāi)害保險，但經(jīng)過數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為保險公司歷年的賠付不足以平衡相應(yīng)的保險費(fèi)用支出，而不再續(xù)保:同時，為了應(yīng)付可能發(fā)生的災(zāi)害性事件，公司與銀行簽訂了應(yīng)急資本協(xié)議，規(guī)定在災(zāi)害發(fā)生時，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)所采用的風(fēng)險對策為()

A.風(fēng)險補(bǔ)償

B.風(fēng)險規(guī)避

C.風(fēng)險轉(zhuǎn)移

D.風(fēng)險控制

【答案】A77、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的董事長由乙公司委派，甲方的出資比例為55%，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下，()。

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資

D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

【答案】B78、根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般采用（），采用其他計(jì)量屬性的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計(jì)量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A79、某種產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較小，或者數(shù)量雖大但各月之間數(shù)量變化不大，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配應(yīng)采用()。

A.在產(chǎn)品不計(jì)算成本

B.在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價法

C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法

D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法

【答案】C80、下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

B.信息技術(shù)可以提高對被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力

C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對信息的深入分析，進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算

D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險

【答案】A二多選題(共20題)1、根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報(bào)

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算

【答案】AD2、一般情況下用來評價獨(dú)立投資方案的指標(biāo)有()。

A.凈現(xiàn)值

B.年金凈流量

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報(bào)酬率

【答案】CD3、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（）。

A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證

B.反映付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號

C.從銀行提取現(xiàn)金時只編制現(xiàn)金收款憑證

D.記賬憑證日期必須填寫

【答案】BD4、下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（）。

A.向購買方函證

B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運(yùn)單

C.檢查發(fā)運(yùn)單編號的完整性

D.選取發(fā)運(yùn)單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】AB5、()屬于投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量。

A.購買固定資產(chǎn)的價款

B.流動資金墊支

C.固定資產(chǎn)折舊

D.長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

【答案】CD6、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金支出的有()。

A.支付所得稅費(fèi)用

B.經(jīng)營性現(xiàn)金支出

C.資本性現(xiàn)金支出

D.股利與利息支出

【答案】ABC7、注冊會計(jì)師通常無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報(bào)的累積額，是因?yàn)?)。

A.一筆小金額的錯報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上，還是性質(zhì)上看都不重要

B.單獨(dú)來看，一筆小金額的錯報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但性質(zhì)往往是重要的

C.小金額錯報(bào)漏報(bào)的累積可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

D.單獨(dú)來看，小金額的錯報(bào)漏報(bào)的金額可能超過重要性水平

【答案】AC8、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×12年年末乙公司本期購入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×12年12月31日編制合并報(bào)表時，合并報(bào)表處理正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)收入項(xiàng)目1200萬元

B.抵銷營業(yè)成本項(xiàng)目1200萬元

C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.抵銷存貨項(xiàng)目200萬元

【答案】BD9、下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

【答案】ABC10、下列各種方法中，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有()。

A.交互分配法

B.直接分配法

C.約當(dāng)產(chǎn)量法

D.機(jī)器工時比例法

【答案】AB11、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括（）。

A.對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整審計(jì)程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.對不同地理位置的多個組成部分實(shí)施審計(jì)程序

【答案】ABD12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.銷售產(chǎn)品為購貨方代墊的運(yùn)費(fèi)

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物成本

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

【答案】ACD13、下列屬于企業(yè)產(chǎn)生調(diào)整性籌資動機(jī)的具體原因有()。

A.擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)?；?qū)ν馔顿Y

B.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)

C.滿足經(jīng)營業(yè)務(wù)活動正常的支付需要

D.償還到期債務(wù)，債務(wù)結(jié)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整

【答案】BD14、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有（）。

A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

【答案】AD15、會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要包括()。

A.注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督

B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督

C.縣級以上財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計(jì)違法行為的檢舉

【答案】AD16、甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。

A.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

B.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

【答案】AC17、下列關(guān)于風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有（）。

A.為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險評估程序

B.注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個方面實(shí)施詢問.觀察.檢查和分析程序

【答案】ABC18、市場組合承擔(dān)的風(fēng)險包括()。

A.市場風(fēng)險

B.特有風(fēng)險

C.非系統(tǒng)風(fēng)險

D.系統(tǒng)風(fēng)險

E.投資項(xiàng)目決策失誤風(fēng)險

【答案】AD19、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期末進(jìn)行減值測試

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失

【答案】BCD20、下列有關(guān)“在建工程”科目在固定資產(chǎn)初始計(jì)量時的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.外購需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其成本先記入“在建工程”科目

B.自行建造固定資產(chǎn)建造期間工程物資盤盈凈收益應(yīng)沖減“在建工程”科目

C.出包方式下，企業(yè)預(yù)付給建造承包商的工程價款，應(yīng)通過“在建工程”科目核算

D.分期付款方式購入的需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝期間未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)記入“在建工程”科目

【答案】ABD三大題(共10題)1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。<1>、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。<2>、計(jì)算甲企業(yè)收回加工材料的實(shí)際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】1.消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計(jì)算增值稅的時候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計(jì)算消費(fèi)稅的時候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。

2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這種情況的消費(fèi)稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本中。（1分）收回加工材料實(shí)際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資100002、（2015年真題new）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：（1）甲公司2014年初開始使用新的ERP系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2014年度成本核算混亂，審計(jì)項(xiàng)目組無法對營業(yè)成本、存貨等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。（2）2014年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計(jì)量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。（3）因丙公司嚴(yán)重虧損，董事會擬于2015年對其進(jìn)行清算。管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了清算計(jì)劃。（4）丁公司是金融機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險管理中運(yùn)用大量復(fù)雜金融工具。因風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人離職，人事部暫未招聘到合適的人員，管理層未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露與金融工具相關(guān)的風(fēng)險。（5）戊公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。管理層將一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2014年度確認(rèn)的大額長期資產(chǎn)減值損失作為前期差錯，重述了比較數(shù)據(jù)。要求：針對上述第（1)至第（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見/無法表示意見審計(jì)報(bào)告。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大/重大而廣泛。（2）保留意見審計(jì)報(bào)告。比較數(shù)據(jù)存在重大錯報(bào)但不廣泛，當(dāng)期數(shù)據(jù)存在重大錯報(bào)但不廣泛。依據(jù)：《審計(jì)》第十九章審計(jì)報(bào)告。（3）否定意見審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)。（4）保留意見審計(jì)報(bào)告。存在影響重大但不具有廣泛性的披零錯報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》第十七章審計(jì)報(bào)告。（5）帶其他事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，且存在影響重大但不廣泛的錯報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》第十九章審計(jì)報(bào)告。3、2013年初，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

【答案】監(jiān)盤計(jì)劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險評估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注糧食的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進(jìn)行盤點(diǎn)（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)標(biāo)簽的使用和控制不正確。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計(jì)劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點(diǎn)結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對于存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進(jìn)行分析和處理（復(fù)核確認(rèn)），并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。4、A注冊會計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報(bào)風(fēng)險，請指出重大錯報(bào)風(fēng)險是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡要說明理由。

【答案】事項(xiàng)（1）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。事項(xiàng)（2）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報(bào)。事項(xiàng)（3）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險。事項(xiàng)（4）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險。事項(xiàng)（5）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項(xiàng)（6）存在重大錯報(bào)風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。5、ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）相對于細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯報(bào)風(fēng)險較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評估風(fēng)險。（4）利用銷售費(fèi)用與營業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評估重大錯報(bào)風(fēng)險。（5）總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求：針對上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。

【答案】（1）不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯報(bào)風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計(jì)師在風(fēng)險評估階段必須使用分析程序，這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確。總體復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。6、ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A公司存在大量以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（2）因天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃在2016年12月31日到達(dá)B公司某直營店實(shí)施監(jiān)盤，經(jīng)與B公司管理層協(xié)商，改在2017年1月5日實(shí)施監(jiān)盤，并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實(shí)施審計(jì)程序。（3）在對C公司桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品，年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計(jì)項(xiàng)目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函，未收到回函。審計(jì)項(xiàng)目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認(rèn)，作為未取得回函的替代程序。（5）對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。（6）F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫，專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲，庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，對該倉庫年末存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃直接實(shí)施替代審計(jì)程序。針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，代注冊會計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員還應(yīng)當(dāng)開箱檢查。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取預(yù)先編號的清單；使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)分析，或利用專家的工作。（4）不恰當(dāng)。電話詢問不能獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。（5）不恰當(dāng)。對于存放在外地公用倉庫的存貨，應(yīng)實(shí)施函證或利用其他注冊會計(jì)師工作等替代程序。（6）不恰當(dāng)。該新建倉庫庫存量約為集團(tuán)整體庫存量的20%，對該倉庫存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤是必要的審計(jì)程序。審計(jì)中的困難、時間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。7、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠?×17年及2×18年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，受讓價格為13000萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權(quán)益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×17年度個別報(bào)表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】（1）長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權(quán)投資5400貸：長期股權(quán)投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權(quán)益變動30

【提示】

其他權(quán)益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權(quán)投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益308、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財(cái)政部“財(cái)會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》，按照新會計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款30萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計(jì)價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)。<2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

【答案】1.①該機(jī)床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元（原值120萬元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬元）。（0.