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文檔簡介

內部控制案例分析——亞倫窩案小組成員:許國權2021/6/271審計背景浙江亞倫集團系國家二級企業(yè),中國行業(yè)百強企業(yè)、全國造紙行業(yè)重點骨干企業(yè)。年上繳利稅達2000多萬元,在一個財政收入不及一億的龍游縣,它在當?shù)亟洕l(fā)展中的作用舉足輕重。該集團向來以改革創(chuàng)新聞名,是衢州市國企改革的一面旗幟。1993年,王品發(fā)走馬上任,成為亞倫集團的總經理、黨委書記,1995年又兼任集團公司董事長。從一名政工干部走上企業(yè)經營者的崗位,王品發(fā)有些眼花繚亂,世界觀、人生觀開始錯位,他利欲熏心,以致在企業(yè)走下坡路的同時,自己也一步一步滑向犯罪的深淵。世上沒有不透風的墻。亞倫集團職工上訪后,上級即對亞倫集團的主要領導進行經濟責任審計。對王品發(fā)任期內各項經濟指標進行核實,查程序看效果,重點審查有無重大決策失誤和越權行為;審查財務收支方面的真實性、合法性和效益性;審查其內控是否健全有效;審計期末資產,摸清企業(yè)家底。2021/6/272結果發(fā)現(xiàn),1995年1月到1998年12月,個體商販陳某幾乎壟斷了集團的水果采購供應生意,總價款近270萬元。有的發(fā)票存在涂改情況,并與亞倫集團所購貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結賬發(fā)票連號,不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中,集團下屬的實業(yè)公司經理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。公司與陳某的貨款結算基本上按陳某提供的房地產發(fā)票結賬,從賬面看,陳無利可圖,不合常規(guī),部分銷貨業(yè)務由經理自帶匯票與陳某一同采購。進行多次分析之后,審計人員認為陳某以房地產發(fā)票與實業(yè)公司結賬,而未開具當?shù)氐胤蕉悇瞻l(fā)票,涉嫌偷稅12余萬元。而實業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關鍵人物,正是亞倫集團的總經理王品發(fā)。2021/6/273據(jù)群眾舉報,集團公司對外銷售水松紙事項。即公司將水松紙低價銷售給任某,年銷量幾乎被其個人包攬。經查證,集團1994-1995年累計銷售各種水松紙5933.62噸,存在以下異常情況:客戶深圳某裝飾材料公司,共購水松紙961.66噸,其中,1991年購220.02噸,平均售價低于公司年度平均售價約60元;1995年購249.91噸,平均售價低于公司年度平均售價約1700元;1995年107.47噸,平均售價低于公司年度平均售價共2150元。另一客戶深圳某實業(yè)公司1995年共購買水松原紙703.07噸,平均售價低于公司年度平均售價500余元。據(jù)查,上述兩公司采購各種水松紙后,均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價巨額銷售,且由一人經手,其中必有蹊蹺,幕后交易可能性很大。后來查明,王品發(fā)在進購原材料,基建招投標,發(fā)包,職工福利等方面,導演的一出出權錢交易的丑劇,露出了真相。個人折、案金額高達60余萬元,龍游縣紀委認定其違紀金額28萬余元,依法予以收繳。集團內上行下效,蛀蟲成窩,其內幕觸目驚心。上自總經理、副總經理,下至熱電分廠煤調度員、采購員等共計20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。2021/6/274案例分析上述亞倫集團上行下效、蛀蟲成窩的令人觸目驚心的案例,是一部絕好的反面教材。亞倫窩案留給我們的思考很多,使我們懂得建立健全內部控制制度,嚴格遵守內部控制制度的重要性。2021/6/275組織規(guī)劃控制制度

2021/6/276企業(yè)的組織機構有兩個層面:

一是法人治理結構問題,設計有限公司的董事會、經理、監(jiān)事會的設置、職權及關系;二是管理部門的設置關系,對財務管理來說,就是確定財務管理的廣度和深度,由此產生集權管理和分級管理的組織模式。2021/6/277監(jiān)事會或審計委員會的基本職責是:

(1)監(jiān)督公司財務報告制度及財務、會計、法律相關的內部控制制度的完善性;(2)監(jiān)督外部審計和內部審計的獨立性和工作業(yè)績;(3)提供外部審計、內部審計、企業(yè)管理層和董事會之間的溝通途徑。這樣,股東會、董事會、經理層和監(jiān)事會或審計委員會充分發(fā)揮各自效能,相互牽制和制約,就能有效地約束管理層的各種經營管理行為,防止王品發(fā)這樣領導層失控的情況再度發(fā)生。2021/6/278采購業(yè)務的內部控制制度2021/6/279盲目采購采購部門沒有根據(jù)已批準的采購計劃或請購單進行采購,而是盲目采購或采購不及時,造成超儲積壓或者供應脫節(jié)的情況。2021/6/2710收受回扣,中飽私囊采購人員為了私人利益在采購中沒有進行比價管理,而是選擇有回扣的供應商,這往往造成采購材料質量得不到保證,或者價格高于市場平均價格,致使企業(yè)利益受損。這種狀況在國有企業(yè)中尤為突出。2021/6/2711虛報損耗,中途轉移這屬于企業(yè)的內盜現(xiàn)象,運輸部門為了中飽私囊,在運輸途中轉移材料,而對公司上報謊稱損耗。

2021/6/2712混淆采購成本會計人員在會計記賬中,對采購成本沒有很好的區(qū)分,確認的成本不能真實反映企業(yè)是為采購材料而發(fā)生的。比如對生產企業(yè),與材料采購相關的運輸費、保險費、合理損耗等,都要計入采購成本,而這對商品流通企業(yè)并不適用。2021/6/2713驗收不嚴,以少報多,以次充好采購驗收人員玩忽職守,不能嚴格驗收采購材料的質量和數(shù)量。如果采購和驗收職責沒有分離,由一個人擔任兩項不相容職務,這種內控的缺陷容易誘發(fā)材料驗收中的舞弊行為,造成偽劣材料魚龍混雜,輕者損害企業(yè)利益,重者偽劣產品充斥市場,損害消費者利益。2021/6/2714違規(guī)結算,資金流失通常企業(yè)在受到采購發(fā)票后,根據(jù)發(fā)票金額授權會計簽發(fā)支付憑單,出納審核后支付劃撥款項,如果沒有嚴格的付款控制程序,就存在結算隱患。比如,對同一筆采購業(yè)務重復付款,或者誤期支付失去客戶信譽。2021/6/2715采購業(yè)務的內部控制制度小結:亞倫集團在水果采購業(yè)務中,采購人員濫用職權,損公肥私,收受客戶回扣和賄賂。為了防止采購中的這些舞弊行為,通常有效的采購中不能制定單一供應商或某些特定供應商而排除其他競爭者,在購置大批貨物時應獲取一些合理的有競爭性的書面報價單。選取某一供應商時應提供相應證明文件,包括報價匯總表以證明不選取其他競爭性報價供應商的理由。對大宗采購業(yè)務,應成立評標委員會實行招投標管理,保證投標商家進行公平競爭,由采購部門和其他部門共同選定中標商家,這種牽制防止了采購部門濫用職權,一手遮天,保證了選定的中標者以最低的成本和最優(yōu)的質量提供采購材料。2021/6/2716銷售業(yè)務的內部控制制度

2021/6/2717銷售業(yè)務的內部控制制度

小結:折扣是銷售和應收賬款的減項,嚴格的審核制度應使這種減項保持在合理的范圍內和為企業(yè)最終的利益帶來好處;折扣應采用不同的控制程序來進行,對多數(shù)企業(yè)來講,給予客戶一定的折扣是相當普遍的一種銷售行為,因此企業(yè)應當制定出較為詳細的折扣政策或規(guī)定,這些政策或規(guī)定必須在極大多數(shù)給予客戶折扣的銷售業(yè)務中可以得到具體的運用,例如,商業(yè)折扣規(guī)定應詳細說明可以享受折扣的客戶的條件,不同數(shù)量和品種的購貨訂單可以享受的折扣比例。2021/6/2718現(xiàn)金折扣規(guī)定應詳細說明使用的范圍和不同支付時間可享受的折扣比例等;企業(yè)可事先印制反映授權、批準、享受折扣的品種、數(shù)量和金

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