《稅收實(shí)務(wù)》課件-車船稅

車

船

稅vehicleandvesseltax車船稅學(xué)習(xí)內(nèi)容含義及納稅義務(wù)人征稅范圍和稅目稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠

車船稅什么是車船稅車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅義務(wù)人我國(guó)境內(nèi)規(guī)定范圍內(nèi)應(yīng)稅車輛、船舶的所有人或者管理人。

征稅范圍和稅目乘用車機(jī)動(dòng)船舶

專用作業(yè)車游艇貨車

摩托車

輪式專用機(jī)械車客車拖拉機(jī)純電動(dòng)乘用車征稅范圍和稅目不論是否需要在車船管理部門登記，均應(yīng)繳納車船稅。無(wú)需在車船管理部門登記、僅在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶也應(yīng)繳納車船稅。跨境出租船舶的規(guī)定：（看國(guó)籍）（1）境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅；（2）境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。注意：車船稅的征稅范圍不包括經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境港澳臺(tái)車船經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船燃料電池乘用車稅目車船稅實(shí)行定額稅率——“從量計(jì)征”。稅率例題1：某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車30輛（貨車整備質(zhì)量全部為10噸）；載人大客車20輛；小客車10輛。計(jì)算該公司應(yīng)納車船稅。(注：載貨汽車每噸年稅額80元，載人大客車每輛年稅額800元，小客車每輛年稅額700元）（1）載貨汽車的計(jì)稅單位為整備質(zhì)量每噸載貨汽車應(yīng)納稅額=30×10×80=24000（元）（2）載人大客車和小客車的計(jì)稅單位為每輛應(yīng)納稅額=20×800+10×700=23000（元）全年應(yīng)納車船稅額=24000+23000=47000（元）購(gòu)買新車自當(dāng)月計(jì)稅，盜廢滅失自當(dāng)月退稅，失而復(fù)得自當(dāng)月計(jì)稅，年內(nèi)過(guò)戶不另納不退應(yīng)納稅額的計(jì)算購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的可以申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失當(dāng)月起至該納稅年度終了期間的稅款。被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。已經(jīng)繳納車船稅的車船因質(zhì)量原因，被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，可以申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1應(yīng)納稅額的計(jì)算例題2某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù):11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元/輛，該企業(yè)2015年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為()元已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4*480+480÷12x10=2320(元)稅收優(yōu)惠

征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅申報(bào)取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月（以購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)）①納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地；②扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地；③依法不需要辦理登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地按年申報(bào)，分月計(jì)算，每年一次性繳納（納稅年度為公歷年度1月1日至12月31日）

征收管理①?gòu)氖聶C(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

稅款征收

征收機(jī)關(guān)車船稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

代收代繳

②已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供完稅憑證或者減免稅證明。納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅的滯納金。102.COM

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