記賬實操-舞臺燈光設備有限公司賬務處理示例

1/9會計實操文庫記賬實操-舞臺燈光設備有限公司賬務處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購購買各類燈具零部件，如燈泡、燈罩、燈架等，采購金額為500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=500,000×13\%=65,000元會計分錄：借：原材料燈具零部件500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.電子元件采購采購用于燈光控制的電路板、芯片等電子元件，金額為300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=300,000×13\%=39,000元會計分錄：借：原材料電子元件300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,0003.生產設備采購購置用于燈具組裝和檢測的自動化生產線設備，價值1,500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=1,500,000×13\%=195,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產生產設備（自動化生產線）1,500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）195,000貸：銀行存款1,695,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=1,500,000÷10÷12=12,500元會計分錄：借：制造費用設備折舊12,500貸：累計折舊12,500二、生產環(huán)節(jié)1.領用原材料與電子元件領用燈具零部件價值350,000元，電子元件價值200,000元用于生產舞臺燈光設備。會計分錄：借：生產成本直接材料（燈具零部件）350,000生產成本直接材料（電子元件）200,000貸：原材料燈具零部件350,000原材料電子元件200,0002.人工成本核算支付生產工人工資400,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：生產成本直接人工400,000貸：銀行存款400,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費20,000元，設備維修費用15,000元，車間管理人員工資80,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費20,000制造費用設備維修15,000制造費用工資80,000貸：銀行存款115,000分配制造費用（假設按照生產工時分配，全部計入產品生產成本）：制造費用總額=12,500+20,000+15,000+80,000=127,500元會計分錄（分配）：借：生產成本制造費用127,500貸：制造費用設備折舊12,500制造費用水電費20,000制造費用設備維修15,000制造費用工資80,0004.產品完工入庫假設本月生產的舞臺燈光設備全部完工入庫，生產成本總計為350,000+200,000+400,000+127,500=1,077,500元。會計分錄：借：庫存商品舞臺燈光設備1,077,500貸：生產成本匯總1,077,500三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售舞臺燈光設備銷售一批舞臺燈光設備給演出公司，售價為1,800,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=1,800,000×13\%=234,000元會計分錄：借：銀行存款2,034,000貸：主營業(yè)務收入舞臺燈光設備銷售1,800,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）234,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，給予客戶15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為600,000元，折扣后售價為510,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=510,000×13\%=66,300元會計分錄：借：銀行存款576,300貸：主營業(yè)務收入舞臺燈光設備銷售510,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）66,300現(xiàn)金折扣（假設現(xiàn)金折扣條件為3/10，n/30）：銷售舞臺燈光設備，售價為700,000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內收到，客戶享受了3%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=700,000×13\%=91,000元確認收入時會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]791,000貸：主營業(yè)務收入舞臺燈光設備銷售700,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）91,000收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：700,000×3\%=21,000元實際收到款項：791,00021,000=770,000元會計分錄：借：銀行存款770,000財務費用21,000貸：應收賬款[客戶名稱]791,000銷售折讓（因質量問題給予客戶折讓）：客戶購買的舞臺燈光設備因質量問題，給予10%的銷售折讓，原售價（不含稅）為500,000元，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=500,000×10\%=50,000元，沖減銷項稅額=50,000×13\%=6,500元會計分錄：借：主營業(yè)務收入舞臺燈光設備銷售50,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,500貸：銀行存款56,500沖減成本（假設按折讓比例沖減成本，成本為300,000元）：沖減成本金額：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元會計分錄：借：庫存商品舞臺燈光設備30,000貸：主營業(yè)務成本舞臺燈光設備銷售30,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為40,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=40,000×13\%=5,200元會計分錄：借：管理費用辦公費40,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5,200貸：庫存現(xiàn)金45,200支付管理人員工資：支付管理人員工資200,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資200,000貸：銀行存款200,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用60,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=60,000×6\%=3,600元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費60,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款63,600五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項稅額，假設總計為234,000+66,300+91,0006,500=384,800元計算進項稅額合計：包括原材料采購、設備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為65,000+39,000+195,000+5,200+3,600=307,800元計算應納稅額：應納稅額=384,800307,800=77,000元會計分錄（繳納增值稅）：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）77,000貸：銀行存款77,0002.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：1,800,000+510,000+700,00050,000=2,960,000元主營業(yè)務成本合計：1,077,500+30,000=1,107,500元銷售費用合計：60,000元管理費用合計：40,000+200,000=240,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入舞臺燈光設備銷售2