記賬實(shí)操-檢測(cè)技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-檢測(cè)技術(shù)有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.檢測(cè)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)買高精度檢測(cè)儀器，價(jià)值800,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=800,000÷5÷12≈13,333.33元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊13,333.33貸：累計(jì)折舊13,333.332.檢測(cè)試劑與耗材采購(gòu)采購(gòu)用于檢測(cè)的化學(xué)試劑、標(biāo)準(zhǔn)樣品及一次性耗材等，金額為150,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料檢測(cè)試劑與耗材150,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500二、生產(chǎn)（檢測(cè)服務(wù)提供）環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用試劑與耗材領(lǐng)用檢測(cè)試劑與耗材進(jìn)行各項(xiàng)檢測(cè)任務(wù)，本月領(lǐng)用金額為100,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本直接材料100,000貸：原材料檢測(cè)試劑與耗材100,0002.人工成本核算支付檢測(cè)技術(shù)人員工資200,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本直接人工200,000貸：銀行存款200,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月檢測(cè)設(shè)備維修費(fèi)用8,000元，設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)用6,000元，車間水電費(fèi)5,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用設(shè)備維修8,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)6,000制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000貸：銀行存款19,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照檢測(cè)項(xiàng)目工時(shí)分配，全部計(jì)入勞務(wù)成本）：制造費(fèi)用總額=13,333.33+8,000+6,000+5,000=32,333.33元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：勞務(wù)成本制造費(fèi)用32,333.33貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊13,333.33制造費(fèi)用設(shè)備維修8,000制造費(fèi)用設(shè)備校準(zhǔn)6,000制造費(fèi)用水電費(fèi)5,0004.服務(wù)完成確認(rèn)收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)完成一批檢測(cè)服務(wù)，與客戶簽訂的合同金額為500,000元，增值稅稅率為6%，已開具發(fā)票且款項(xiàng)收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=500,000×6%=30,000元會(huì)計(jì)分錄（確認(rèn)收入）：借：銀行存款530,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢測(cè)服務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，假設(shè)本月該批檢測(cè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的勞務(wù)成本為100,000+200,000+32,333.33=332,333.33元。會(huì)計(jì)分錄（結(jié)轉(zhuǎn)成本）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢測(cè)服務(wù)成本332,333.33貸：勞務(wù)成本匯總332,333.33三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫(kù)存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資100,000貸：銀行存款100,0002.銷售費(fèi)用（如市場(chǎng)推廣、銷售傭金等）支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用：支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×6%=2,400元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)40,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,400貸：銀行存款42,400四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為30,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括檢測(cè)設(shè)備采購(gòu)、試劑耗材采購(gòu)、辦公費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+19,500+3,900+2,400=129,800元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=30,000129,800=99,800元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：500,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：332,333.33元銷售費(fèi)用合計(jì)：40,000元管理費(fèi)用合計(jì)：30,000+100,000=130,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢測(cè)服務(wù)收入500,000貸：本年利潤(rùn)500,000借：本年利潤(rùn)502,333.33貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成