《中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及優(yōu)化策略》12000字（論文）

中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究TOC\o"1-3"\h\u21426摘要 313427目錄 5181921引言 727591.1研究背景 7159781.2研究意義 748281.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 790321.4研究方法與內(nèi)容 812381.4.1研究方法 8217541.4.2研究?jī)?nèi)容 8118642應(yīng)收賬款概述 1031492.1應(yīng)收賬款概念與特點(diǎn) 1076672.1.1應(yīng)收賬款的概念 10269812.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 10156332.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 10149612.2.1外部原因 10189002.2.2內(nèi)部原因 11294612.3管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)成果 11264423中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析 1361923.1中小企業(yè)概述 1311803.1.1中小企業(yè)的界定 1327993.1.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 13313263.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析 14136373.2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容 14306293.2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因 14274493.3中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果 15257464中小企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的措施 17122144.1建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén) 17200824.1.1設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén) 17165684.1.2明確相關(guān)部門(mén)職責(zé) 17209014.2制定合理的信用評(píng)級(jí)制度 17117924.2.1制定規(guī)范的客戶信息調(diào)查流程 17225014.2.2制定系統(tǒng)化的客戶信用評(píng)級(jí)制度 1759094.3完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程 18301214.3.1建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度 18202124.3.2注重合同的管理 18183544.3.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制 18257344.3.4做好應(yīng)收賬款的日常管理,加大催收力度 18312494.3.5嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,建立壞賬準(zhǔn)備制度 18127545總結(jié) 1911284參考文獻(xiàn) 201引言1.1研究背景伴隨社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷走向完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨活躍，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈是目前各個(gè)行業(yè)的普遍現(xiàn)象。為了盡可能地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)份額、提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，企業(yè)在加強(qiáng)產(chǎn)品研發(fā)與創(chuàng)新、降低產(chǎn)品成本、提高生產(chǎn)率等措施之外，積極尋求多種手段增加銷(xiāo)售收入。賒銷(xiāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)提高銷(xiāo)售收入的主要手段之一，主要以信用為擔(dān)保開(kāi)展銷(xiāo)售活動(dòng)。在進(jìn)行賒銷(xiāo)后，企業(yè)應(yīng)收賬款額度上限呈膨脹發(fā)展趨勢(shì)。應(yīng)收賬款流動(dòng)性較強(qiáng)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中使用頻繁，有助于形成企業(yè)收入和資產(chǎn)，維持資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，但也給企業(yè)增加了不少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在新冠肺炎疫情的沖擊下，許多企業(yè)面臨存貨堆積、產(chǎn)業(yè)鏈資金短缺、應(yīng)收賬款無(wú)法收回等難題，因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的工作十分重要。當(dāng)前，中小企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐。理論上講，中小型企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的主要特征是勞動(dòng)力、勞動(dòng)手段還有勞動(dòng)對(duì)象在某一企業(yè)中的集中程度較低，或者產(chǎn)品的生產(chǎn)和交易金額規(guī)模較小，其對(duì)人才、資本等資源的獲取和利用有限，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較集中，通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)來(lái)分散運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較低，這就使得中小企業(yè)存在抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱、整體實(shí)力較低的缺陷。本文從中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度角度出發(fā)，對(duì)其應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，指出其在應(yīng)收賬款管理方面的不足之處，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，希望為我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供改革借鑒思路。1.2研究意義中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)范圍簡(jiǎn)單等天然局限在市場(chǎng)上的影響力相對(duì)較弱，在此前提下，企業(yè)提高自身管理能力成為培育核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要途徑。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段及特征進(jìn)行配套改革，以增加企業(yè)盈利和提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，順利推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最小的情況下謀求最大的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理方案，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并持續(xù)探索的。本文著重分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款整體存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了三點(diǎn)降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，在提高應(yīng)收賬款管理水平方面具有一定的應(yīng)用價(jià)值。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀Mary、Gregory等(2016)通過(guò)對(duì)肯尼亞5401家中小企業(yè)在2013年-2015年經(jīng)營(yíng)運(yùn)作數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)良好的信用風(fēng)險(xiǎn)管理有利于中小企業(yè)的成長(zhǎng)，企業(yè)所有者和管理者應(yīng)當(dāng)具備加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以降低資源利用風(fēng)險(xiǎn)。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀唐春旺（2021）從信用管理的角度出發(fā)，指出企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制存在諸多問(wèn)題，如信用管理制度不完善、公司內(nèi)部流程不嚴(yán)謹(jǐn)、銷(xiāo)售合同審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，提出企業(yè)要加強(qiáng)客戶信用管理，確定賒銷(xiāo)額度，盡量降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的建議。牛靜、王海東（2019）對(duì)加強(qiáng)客戶信用管理提出了自己的見(jiàn)解，認(rèn)為企業(yè)要提高客戶信用調(diào)查力度，綜合評(píng)定信用等級(jí)，強(qiáng)化信用管理部門(mén)的職能，對(duì)不同的商信用戶使用不同的優(yōu)惠方式，削弱應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。安會(huì)翠（2021）認(rèn)為加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控有利于企業(yè)回籠資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，所以建議企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做到對(duì)應(yīng)收賬款全過(guò)程的管控，將應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，完善內(nèi)控體系，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。陸潤(rùn)良（2021）在中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控設(shè)計(jì)方面提出自己的見(jiàn)解，認(rèn)為要在公司部門(mén)和人員上加強(qiáng)環(huán)境設(shè)計(jì)，在業(yè)務(wù)流程中加強(qiáng)事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)和活動(dòng)設(shè)計(jì)，在部門(mén)間信息共享中加強(qiáng)溝通渠道設(shè)計(jì)，最后要加強(qiáng)內(nèi)部和外部監(jiān)督設(shè)計(jì)。王獻(xiàn)煒（2021）認(rèn)為企業(yè)需要從應(yīng)收賬款的規(guī)模、賬齡、債務(wù)人的構(gòu)成、壞賬準(zhǔn)備四個(gè)方面加強(qiáng)管理。企業(yè)應(yīng)確定合理的銷(xiāo)售模式不輕易改變，根據(jù)銷(xiāo)售情況確認(rèn)應(yīng)收賬款規(guī)模是否合理。王婧怡（2020）探討了新冠肺炎疫情背景下醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的原因，分別從短期和長(zhǎng)期兩方面提出改進(jìn)管理的建議。短期內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡必須得到及時(shí)追蹤，保持與企業(yè)溝通，完善訂單合同管理機(jī)制，定期與銷(xiāo)售人員對(duì)賬，完善應(yīng)收賬款催收制度；長(zhǎng)期看在醫(yī)藥領(lǐng)域引進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)是十分必要的，有助于緩解供銷(xiāo)雙方的信息不對(duì)稱，調(diào)整信用評(píng)級(jí)政策，同時(shí)減去醫(yī)藥產(chǎn)品退貨管理制度。劉永樂(lè)（2021）以貿(mào)易企業(yè)為研究對(duì)象，指出其存在風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失、內(nèi)部溝通不暢、調(diào)查力度不足、管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足的問(wèn)題，認(rèn)為貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)從這些問(wèn)題出發(fā)，探索改進(jìn)方法，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平和能力。黃燕（2021）討論了應(yīng)收賬款可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于企業(yè)成本控制與經(jīng)營(yíng)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)中小企業(yè)取得長(zhǎng)足發(fā)展。賈春容（2021）認(rèn)為應(yīng)收賬款管控對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大，希望從明確管控目標(biāo)、實(shí)行追責(zé)制以明確管控責(zé)任、強(qiáng)化應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)管、實(shí)施積極的信用評(píng)估等方面健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，長(zhǎng)此以往，企業(yè)信用管理水平將得到提升。胡必雯（2021）在論中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題時(shí)指出中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控有利于降低企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)賒銷(xiāo)提供運(yùn)行保證，也能優(yōu)化中小企業(yè)客戶關(guān)系系統(tǒng)，因此要建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，積極做出商業(yè)信用評(píng)價(jià)，促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。1.4研究方法與內(nèi)容1.4.1研究方法1.文獻(xiàn)研究法本文選取了多位學(xué)者關(guān)于應(yīng)收賬款管控分析的研究文獻(xiàn)，歸納梳理了應(yīng)收賬款存在問(wèn)題、應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因、中小企業(yè)存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)以及解決措施這些方面的觀點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款管理理論有了初步認(rèn)識(shí)。2.邏輯推演法在對(duì)某種概念或思想有了初步了解后，繼續(xù)深入思考，將這種思想推演至另一種知識(shí)的學(xué)習(xí)中。本文第二章在對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)概念進(jìn)行解析后，總結(jié)學(xué)者的思想并將其推演至中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中。1.4.2研究?jī)?nèi)容全文一共分為五個(gè)章節(jié)，各章節(jié)內(nèi)容如下：第一章為引言，簡(jiǎn)單介紹了本論文探討的中小企業(yè)與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的背景與意義，研究了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，指出文章研究方法與內(nèi)容概述。第二章為應(yīng)收賬款概述，解釋了應(yīng)收賬款的概念與特點(diǎn)，探討了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，說(shuō)明了管理應(yīng)收賬款應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款有了初步分析。第三章為中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析，首先界定了中小企業(yè)的定義，其次了解中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，便于找出其中存在的管理缺陷，再者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和成因進(jìn)行分析，點(diǎn)明中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果。第四章為中小企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望中小企業(yè)從建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)、制定合理的信用評(píng)級(jí)制度、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程三個(gè)主要方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。第五章為總結(jié)，綜述文章所要表達(dá)的中心思想，展望中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)步。2應(yīng)收賬款概述2.1應(yīng)收賬款概念與特點(diǎn)2.1.1應(yīng)收賬款的概念企業(yè)銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常伴隨著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，它是商品購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)方應(yīng)按照訂貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定向企業(yè)支付相應(yīng)的款項(xiàng)。在交易達(dá)成后，企業(yè)負(fù)有提供商品或勞務(wù)的義務(wù)的同時(shí)享有收取款項(xiàng)的權(quán)利，擁有對(duì)方債權(quán)。我們可以從廣義和狹義兩方面理解應(yīng)收賬款的概念，廣義上應(yīng)收賬款包含應(yīng)收銷(xiāo)貨款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等內(nèi)容，不拘于應(yīng)收款項(xiàng)的形式；狹義上則專(zhuān)指因賒銷(xiāo)而形成的應(yīng)收未收貨款。在實(shí)際核算中，應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)滿足資產(chǎn)確定的基本條件，即企業(yè)將商品所有權(quán)承擔(dān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、相關(guān)交易的經(jīng)濟(jì)利益將流入企業(yè)、交易的收入和成本可以可靠計(jì)量。2.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)1.較高的風(fēng)險(xiǎn)性由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶的一種債權(quán),無(wú)法保證應(yīng)收賬款的及時(shí)性,導(dǎo)致企業(yè)的資金被占用,只存在賬目金額,而沒(méi)有實(shí)際金額,無(wú)法利用資金進(jìn)行合理操作。而且應(yīng)收賬款還款的時(shí)間越晚,占用的資金越大,機(jī)會(huì)成本的金額就越高，喪失的可能性也越大。壞賬成本是應(yīng)收賬款成本里最重要的一個(gè)成本,因?yàn)橘d銷(xiāo)就意味著需要考慮款項(xiàng)是否可以及時(shí)收回的問(wèn)題,可以收回多少,或者說(shuō)能否收回的問(wèn)題,賒銷(xiāo)的產(chǎn)生就伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,兩者屬于伴生關(guān)系。因此應(yīng)收賬款的賬齡越大,賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)性就越高。2.等值性即對(duì)方還款時(shí),要求對(duì)方支付等額的金錢(qián)或等價(jià)的事物來(lái)償還,二者的賬面價(jià)值應(yīng)該是相等的。3.期限性購(gòu)貨雙方在簽訂購(gòu)貨合同時(shí)候,上面都有附帶還款日期,還款金額等相關(guān)條例。若因?yàn)槟承┰蚨疬€款方無(wú)法按時(shí)還款或者還是還款方惡意拖欠不愿意還款,應(yīng)收賬款無(wú)法收回將導(dǎo)致壞賬成本增加。4.較長(zhǎng)的停留時(shí)間企業(yè)從購(gòu)買(mǎi)至最終還款的日期的到來(lái),這段時(shí)間稱為等待期，等待期的時(shí)長(zhǎng)可能受行業(yè)市場(chǎng)因素的影響而延長(zhǎng)。這時(shí)，企業(yè)資金的占用周期變長(zhǎng)，而且這種占用往往是無(wú)償?shù)恼加谩?.增加企業(yè)的成本企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理成本主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：追蹤成本和收回成本。對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤管理,會(huì)消耗大量的人力,物力,財(cái)力等等,且這些成本會(huì)與應(yīng)收賬款的總額大小發(fā)生正向變化,另外應(yīng)收賬款被占用形成的機(jī)會(huì)成本也會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款形成影響。企業(yè)為了要收回長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，往往也要采取折扣清賬、法律援助等手段，付出一定的代價(jià)以早日收回賬款最后在收款后扣除所須各種成本，可能所剩無(wú)幾。2.2應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因2.2.1外部原因1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展,市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,對(duì)于尚處于社會(huì)主義初級(jí)階段的我國(guó)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇,我國(guó)現(xiàn)階段的主要市場(chǎng)是以賣(mài)方為主的市場(chǎng),大型企業(yè)有著穩(wěn)定的品牌與市場(chǎng),市場(chǎng)占有率高,競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)。中小企業(yè)資金薄弱,為了搶占市場(chǎng),賒銷(xiāo)是一種很好的銷(xiāo)售手段,在同等情況下,賒銷(xiāo)就相當(dāng)于對(duì)買(mǎi)方提供了一部沒(méi)有利息的借款,深受買(mǎi)方的喜愛(ài),又何樂(lè)不為呢?這種方式有利于擴(kuò)大企業(yè)的銷(xiāo)售,提高市場(chǎng)的占有率。但賒銷(xiāo)也存在很大的問(wèn)題就是沒(méi)有實(shí)際的資金流入,但卻加快了現(xiàn)金的流出,致使企業(yè)的資金緊張,資金周轉(zhuǎn)不暢等問(wèn)題的產(chǎn)生,影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.企業(yè)缺少產(chǎn)品創(chuàng)新和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。就拿去年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的華為來(lái)說(shuō),華為應(yīng)該可以說(shuō)是最近幾年發(fā)展的很好的手機(jī)銷(xiāo)售企業(yè),但在去年因?yàn)閲?guó)際關(guān)系的原因?qū)θA為造成了很大的沖擊。華為手機(jī)自行研發(fā)的核心芯片還無(wú)法和美國(guó)的芯片相比,缺乏對(duì)于高新產(chǎn)品的技術(shù)創(chuàng)新,主要因?yàn)橹袊?guó)的高新技術(shù)起步較晚,發(fā)展時(shí)間短，現(xiàn)在還缺乏比較成熟的技術(shù),還需要大量時(shí)間與資源投入。中小企業(yè)只能提供賒銷(xiāo)等便利條件彌補(bǔ)產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新的不足。這種情況下,很多企業(yè)為了減少庫(kù)存商品的積壓,擴(kuò)大銷(xiāo)售額,提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與收入,在銷(xiāo)售的過(guò)程中就采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)進(jìn)行信用的抵押,賣(mài)出去的商品越多收到的應(yīng)收賬款也就越多,只不過(guò)貨款或項(xiàng)目工程款回收不及時(shí)、資金鏈鍛煉等諸多問(wèn)題也隨之而來(lái)。3.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品與確認(rèn)貨款的時(shí)間差異。商品的銷(xiāo)售需要多步來(lái)完成,商品的出庫(kù),進(jìn)行清點(diǎn),運(yùn)輸,倉(cāng)儲(chǔ)等都需要時(shí)間來(lái)完成，所以商品的發(fā)出和貨款的實(shí)際收到并不是錢(qián)貨兩訖的。2.2.2內(nèi)部原因1.實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售交易和款項(xiàng)回收的時(shí)間差異。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算多采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本記賬原則,是指企業(yè)在發(fā)生交易的時(shí)候就要對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。在實(shí)際生活中，產(chǎn)品的發(fā)出時(shí)間與款項(xiàng)收到的時(shí)間一般是不一樣的,很多時(shí)候在產(chǎn)品發(fā)出后,企業(yè)可以確認(rèn)形成銷(xiāo)售收入,開(kāi)具相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)售發(fā)票,然而款項(xiàng)并沒(méi)有收到,導(dǎo)致物流與現(xiàn)金流的價(jià)值不一致,這部分收入就會(huì)被設(shè)為企業(yè)的應(yīng)收賬款。2.一方面，如果企業(yè)與客戶達(dá)成一定條件下賒銷(xiāo)商品或服務(wù)的協(xié)議，對(duì)本企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品進(jìn)行賒銷(xiāo)結(jié)算，在還款期未到來(lái)之際，客戶如果遇到經(jīng)營(yíng)管理不佳,容易導(dǎo)致資金鏈供應(yīng)斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難,產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。尤其是2020年因?yàn)橐咔樵?員工無(wú)法正常復(fù)工,產(chǎn)業(yè)鏈無(wú)法正常運(yùn)作等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生,導(dǎo)致客戶無(wú)法按時(shí)支付貨款,無(wú)能力進(jìn)行還款時(shí),企業(yè)不得不暫時(shí)延長(zhǎng)還款期限,計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,等到情況有所好轉(zhuǎn)時(shí)候,要求企業(yè)進(jìn)行還款等。這些原因都會(huì)影響應(yīng)收賬款的產(chǎn)生；另一方面，如果買(mǎi)方利用賒銷(xiāo)的漏洞明明有能力償還貨款但遲遲不愿意償還,想通過(guò)這種手段來(lái)騙取貨款,這部分貨款就會(huì)在企業(yè)的賬上以應(yīng)收賬款或壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期存在,這就是應(yīng)收賬款形成并長(zhǎng)期待賬的原因之一,同時(shí)虛假的資產(chǎn),無(wú)法得到合理的利用,會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的上升,影響了企業(yè)的穩(wěn)定、健康的發(fā)展。3.企業(yè)為了減少庫(kù)存需求。企業(yè)對(duì)商品進(jìn)行生產(chǎn)加工后,得到的產(chǎn)品很多都需要進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)保管,對(duì)于一些海鮮,水果等商品還需要相關(guān)的保鮮冷凍處理,伴隨著相應(yīng)的成本支出,也存在著相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn),因此很多企業(yè)愿意盡快將存貨賒銷(xiāo)出去，減少貨物積壓成本。2.3管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)成果1.鼓勵(lì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。在當(dāng)前新冠疫情大背景下，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)低迷，眾多企業(yè)收不抵支，瀕臨破產(chǎn)清算的局面。企業(yè)設(shè)置應(yīng)收賬款項(xiàng)目，利用市場(chǎng)信用政策，在購(gòu)買(mǎi)方資本緊張、資金流通困難的情況下予以賒銷(xiāo)，按時(shí)提供商品或勞務(wù)，仍能實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)。2.處理商品庫(kù)存，降低相關(guān)成本。當(dāng)前市場(chǎng)需求不足造成企業(yè)商品積壓的狀況，若不及時(shí)處理，這些庫(kù)存商品難免會(huì)增加企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理成本和資金流轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。因此，市場(chǎng)不景氣時(shí)，賒銷(xiāo)這種銷(xiāo)售方式更會(huì)獲得市場(chǎng)主體的青睞，以變相促銷(xiāo)的形式減少企業(yè)存貨和隨之產(chǎn)生的費(fèi)用問(wèn)題。3.開(kāi)拓新市場(chǎng)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，盡可能擴(kuò)大市場(chǎng)占有量，企業(yè)往往會(huì)給購(gòu)買(mǎi)方相當(dāng)優(yōu)惠的信貸條件。賒銷(xiāo)在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)延遲了收款期限，相當(dāng)于給以客戶一筆無(wú)息貸款，便于吸引客戶。賒銷(xiāo)形成的信用銷(xiāo)售表明企業(yè)對(duì)客戶的信任，保障客戶的銷(xiāo)售利益，利于招攬更多客戶，占劇有利市場(chǎng)。3中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理分析3.1中小企業(yè)概述3.1.1中小企業(yè)的界定中小企業(yè)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人員規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模都相對(duì)較小的經(jīng)濟(jì)單位。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國(guó)家，中小企業(yè)主體越活躍，是帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)率的重要載體。如果從企業(yè)所有權(quán)、管理模式、市場(chǎng)地位等角度界定中小企業(yè)，具有一定的主觀性，而且沒(méi)有數(shù)量的限制的話，很難做出準(zhǔn)確的評(píng)估與衡量。二戰(zhàn)以后，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家卡普蘭分析發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的管理權(quán)和所有權(quán)集中掌握在所有者手中，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)研究和分析的機(jī)構(gòu)和職員。經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈羅德從面粉、汽車(chē)、黃油等不同行業(yè)對(duì)大小企業(yè)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)小企業(yè)通常為獨(dú)立自主的工廠，普遍利用當(dāng)?shù)刭Y源作為原材料，生產(chǎn)成本較高，往往依附于大企業(yè)。簡(jiǎn)而言之，中小企業(yè)具備一定的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)，并與所有權(quán)相統(tǒng)一，只是規(guī)模較小，組織簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)面較窄。他們大多是地方性企業(yè)，資金較少，融資比較困難。3.1.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款總額度難以控制。許多企業(yè)為了追求銷(xiāo)售收入，忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系，對(duì)應(yīng)收賬款總額缺乏控制概念，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的額度以及質(zhì)量缺乏清晰的概念，難以控制應(yīng)收賬款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，一味增加利潤(rùn)和銷(xiāo)售指標(biāo)，堆積不小的應(yīng)收賬款問(wèn)題。由于初期未對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)和量做出合理控制，后期加大了應(yīng)收賬款回款難度，致使企業(yè)將耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力處理歷史遺留問(wèn)題，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例將居高不下。2.應(yīng)收賬款賬實(shí)混亂。首先，中小企業(yè)組織架構(gòu)簡(jiǎn)單，部門(mén)間的聯(lián)動(dòng)能力較弱，工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，容易造成應(yīng)收款項(xiàng)賬實(shí)不清。比如說(shuō)，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)有可能在應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)口徑上不一致。業(yè)務(wù)部門(mén)通常直接按照發(fā)貨單確認(rèn)應(yīng)收賬款，但這不符合會(huì)計(jì)上“收入”和“應(yīng)收賬款”的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。而財(cái)務(wù)部門(mén)不直接接觸業(yè)務(wù)，若未及時(shí)與客戶對(duì)賬，則會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款賬實(shí)不符的情況。其次，中小企業(yè)使用自建的銷(xiāo)售和收款臺(tái)賬，這種臺(tái)賬一般是用Excel軟件制作的非標(biāo)準(zhǔn)的電子臺(tái)賬，存在記賬方法不嚴(yán)格、修改方式隨意、數(shù)據(jù)源缺乏可靠性等問(wèn)題。如果財(cái)務(wù)部缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的重視，很有可能造成數(shù)據(jù)收集不完整，應(yīng)收賬款賬目不清。3.應(yīng)收賬款收款難度大。為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)，企業(yè)簽訂許多賒銷(xiāo)合同，使得應(yīng)收賬款額度變大。在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，客戶還款困難，可能進(jìn)一步拉長(zhǎng)應(yīng)收賬款賬齡，增加壞賬損失的可能性。中小企業(yè)缺乏統(tǒng)一的銷(xiāo)售信用政策，簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)對(duì)客戶信用預(yù)判不準(zhǔn)或憑借銷(xiāo)售主管的主觀意識(shí)判斷，容易導(dǎo)致后期收款困難。此外，部分中小企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收未收款缺乏重視，會(huì)忽視其可能帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益損失。中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)不完善，人力、經(jīng)濟(jì)資源不足，無(wú)法在應(yīng)收款項(xiàng)上投入更多成本，造成銷(xiāo)售政策執(zhí)行不到位，收款措施不得力。3.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析3.2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容受賒銷(xiāo)時(shí)間、賒銷(xiāo)數(shù)額等不確定性因素的影響，應(yīng)收賬款的壞賬率不同，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。只有充分了解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，才能采取科學(xué)的手段規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失降低至最低程度。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)形容的是應(yīng)收賬款的內(nèi)容和時(shí)間的不確定性，既要考慮應(yīng)收賬款是否能夠收回、收回多少的問(wèn)題，也要考慮應(yīng)收賬款等待期和回收期的長(zhǎng)短。通常使用應(yīng)收賬款回收率衡量其風(fēng)險(xiǎn)高低，即一筆應(yīng)收賬款已回收金額比本期應(yīng)收賬款全額。求出應(yīng)收賬款回收率的方差便可確定應(yīng)收賬款回收的可能性。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響，可將中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)部程序、人員的缺失或外部事件沖擊造成的風(fēng)險(xiǎn)，屬于企業(yè)內(nèi)部可控范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款不斷增加雖然增加銷(xiāo)售成果，但也使許多中小企業(yè)缺乏流動(dòng)資金，迫使他們?cè)黾迂?fù)債等方式籌集資金，提高了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，使其面臨一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)未能及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙?duì)變化了的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出反應(yīng)致使其在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)上承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷(xiāo)銷(xiāo)售雖然代表著銷(xiāo)售收入的增加，也表示當(dāng)期銷(xiāo)售利潤(rùn)的增加。但實(shí)際上，賒銷(xiāo)形成的應(yīng)收賬款不一定能全部當(dāng)期收回，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)虛增，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)被夸大。如此一來(lái)，企業(yè)在制定未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)參考財(cái)務(wù)報(bào)表就有可能造成判斷偏差，形成戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)存在的部門(mén)管理不善問(wèn)題，使應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作局限于財(cái)務(wù)部門(mén)的賬目，缺乏對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和收款流程的監(jiān)管，各部門(mén)內(nèi)控權(quán)責(zé)不清晰，工作人員對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)不足，故而存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因1.內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效的管理部門(mén)。一方面，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)理念盲目封閉。抓生產(chǎn)、抓銷(xiāo)售、抓產(chǎn)值的“三抓”觀念“深入人心”致使企業(yè)盲目完成利潤(rùn)最大化或產(chǎn)值最大化的目標(biāo)，而放松對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。據(jù)中國(guó)商務(wù)部貿(mào)易研究院對(duì)500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，中國(guó)出口業(yè)務(wù)的壞賬率高達(dá)5%，是發(fā)達(dá)國(guó)家的10到20倍，中國(guó)外貿(mào)企業(yè)每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。龐大的應(yīng)收賬款規(guī)模產(chǎn)生巨額的收賬費(fèi)用和成本，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看可能會(huì)影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)；另一方面，企業(yè)因?yàn)楦鞑块T(mén)的責(zé)任不夠清晰明了,往往就有人喜歡”鉆空子”,互相推脫等,不愿意去進(jìn)行管理,對(duì)于如何開(kāi)辟新的市場(chǎng),提高市場(chǎng)的占有率,掌握收款方的基本信息,償還能力等問(wèn)題還不夠明確,尤其是中小企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)張后,建立一些分支機(jī)構(gòu),如果沒(méi)有一套有效的銷(xiāo)售管理模式,形成自己的一套管理理論,會(huì)加大企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)。2.信用評(píng)估程度低?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展使得人與人之間越來(lái)越緊密,每個(gè)人時(shí)時(shí)刻刻都與誠(chéng)信緊密關(guān)聯(lián)著。信用對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)或個(gè)人來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要,不可忽視的。而企業(yè)往往忽視對(duì)于信用的重視程度,缺少對(duì)于買(mǎi)方進(jìn)行信用評(píng)估。有些企業(yè)賬上存在著很多的資產(chǎn),如果只看資產(chǎn)而忽視企業(yè)的負(fù)債也會(huì)吃虧。后期企業(yè)無(wú)法償還,也會(huì)造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。3.缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的法律保護(hù)意識(shí)還不濃厚,不會(huì)使用正當(dāng)?shù)姆墒侄尉S護(hù)自身的合法權(quán)益。一旦有客戶不按照銷(xiāo)售合同規(guī)定在付款期內(nèi)履行相應(yīng)的支付義務(wù)，進(jìn)行重大違約行為，企業(yè)往往不會(huì)第一時(shí)間利用法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法利益,只是單純地計(jì)作壞賬,這樣造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。為了取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，管理層多重視銷(xiāo)售額的提高，銷(xiāo)售政策相對(duì)激進(jìn)，在應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面比較欠缺。3.3中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果1.降低了企業(yè)的資金使用效率，產(chǎn)生無(wú)謂損失交易過(guò)程中，企業(yè)發(fā)出商品的同時(shí)不一定現(xiàn)時(shí)收到貨款,但賒銷(xiāo)或分期付款條件下企業(yè)發(fā)出商品,開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,貨款雖無(wú)法第一時(shí)間收到,但銷(xiāo)售實(shí)質(zhì)已經(jīng)形成。這種沒(méi)有實(shí)質(zhì)資金流入?yún)s有存貨流出的銷(xiāo)售,仍要上繳銷(xiāo)售稅金和年所得稅額，造成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的損失。眾所周知,貨幣除自身具有一定的價(jià)值，還有貨幣流通所形成的時(shí)間價(jià)值,貨幣只要參與流通就伴隨著風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹,在二者的影響下，貨幣就像滾雪球一樣可以實(shí)現(xiàn)增值。舉例來(lái)說(shuō),同樣是10000塊錢(qián),存在銀行,用來(lái)投資或者說(shuō)放著不用,都會(huì)產(chǎn)生不一樣的價(jià)值,而且貨幣使用時(shí)間的長(zhǎng)短對(duì)于貨幣的時(shí)間價(jià)值也影響重大。如果涉及到跨年的應(yīng)收賬款,企業(yè)則會(huì)利用本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)墊付,會(huì)影響當(dāng)年企業(yè)股東的分紅,到了第二年如果還未能及時(shí)收回,那么企業(yè)資金的流動(dòng)性也會(huì)受到影響,進(jìn)一步掩蓋了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)生產(chǎn)銷(xiāo)售策略，妨礙企業(yè)成長(zhǎng)。2.夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果按照權(quán)責(zé)發(fā)生制與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的賒銷(xiāo)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期應(yīng)收賬款科目之中，于每年年末，在計(jì)算本年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)后，計(jì)提年利潤(rùn)的3%-5%算作壞賬準(zhǔn)備，最后根據(jù)壞賬的實(shí)際情況，多沖少補(bǔ)。因此，倘若企業(yè)存在過(guò)多應(yīng)收賬款，會(huì)虛增收入，夸大經(jīng)營(yíng)成果，反而增加了壞賬數(shù)目，增大企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷(xiāo)有利于增加銷(xiāo)售利潤(rùn)確非妄言，但并未真正增加企業(yè)現(xiàn)金流入，在支付期結(jié)束后才算銷(xiāo)售的完成。而企業(yè)不得已只能墊付各種稅金和費(fèi)用，但畢竟企業(yè)的流動(dòng)資金是有限的，不斷墊付只會(huì)加速現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。是指企業(yè)銷(xiāo)售商品在有償交易過(guò)程中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)，比如針對(duì)商品流轉(zhuǎn)普遍征收的增值稅，平時(shí)購(gòu)買(mǎi)衣服的價(jià)款里就包含了增值稅,由商家代繳稅費(fèi),涉及應(yīng)稅消費(fèi)品則要交消費(fèi)稅，進(jìn)出口貨物要繳納關(guān)稅。（2）所得稅的支出。是指企業(yè)以營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本及費(fèi)用得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，再扣掉營(yíng)業(yè)外收支求得利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額乘以相關(guān)的稅率(一般為25%)得到企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅支出。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配。是指股份有限公司每年年末對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行股東分紅。4.延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期包含了企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、銷(xiāo)售貨物以及收回應(yīng)收款項(xiàng)全部過(guò)程，它是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的相加。通過(guò)營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短可以判斷企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的需要量，短的營(yíng)業(yè)周期表明企業(yè)具備有效的應(yīng)收賬款和存貨管理。一般地，營(yíng)業(yè)周期與資金流動(dòng)比率呈反比，營(yíng)業(yè)周期越短，資金周轉(zhuǎn)速度越快，反之不然。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)中占比較大的資產(chǎn)，直接影響了資金的流動(dòng)比率。應(yīng)收賬款管理不善使大量流動(dòng)資金停滯在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，降低資金周轉(zhuǎn)比率，延長(zhǎng)了企業(yè)營(yíng)業(yè)周期，后續(xù)對(duì)企業(yè)資金使用效率、貨物采辦、工資發(fā)放等都會(huì)產(chǎn)生影響。5.增加了應(yīng)收賬款管理難度為了搶占銷(xiāo)售市場(chǎng),意味著要產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款,如此龐大的應(yīng)收賬款的進(jìn)賬,會(huì)計(jì)核算難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，有時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。買(mǎi)賣(mài)雙方急于達(dá)成交易，存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，未得到解決也會(huì)使應(yīng)收賬款的管理難以進(jìn)行。所以使用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式時(shí)，企業(yè)如果不能有效合理的調(diào)查賒銷(xiāo)企業(yè)的基本狀況以及對(duì)方的經(jīng)濟(jì)狀況,不但可能造成應(yīng)收賬款的無(wú)法收回,也會(huì)增加應(yīng)收賬款在管理中的難度,對(duì)于后期跟進(jìn)及收回的難度都會(huì)大大增加,給企業(yè)帶來(lái)額外的龐大損失。6.造成財(cái)務(wù)規(guī)劃無(wú)法實(shí)施由于企業(yè)沒(méi)有得到實(shí)際資金流入,企業(yè)無(wú)論是對(duì)供應(yīng)商還是銷(xiāo)售方,都會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)售,企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)就無(wú)法有效的實(shí)施,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也會(huì)非常被動(dòng),原先制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃也會(huì)無(wú)法實(shí)施,企業(yè)無(wú)法更好發(fā)展,中小型企業(yè)融資更加困難,風(fēng)險(xiǎn)也就大大的增加.4中小企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的措施4.1建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)4.1.1設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)鑒于應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，也為了解決部門(mén)間權(quán)責(zé)劃分不清問(wèn)題，信用管理部門(mén)在中小企業(yè)組織架構(gòu)中至關(guān)重要。有了獨(dú)立的信用管理部門(mén)，方便應(yīng)收賬款質(zhì)量管理規(guī)避賒銷(xiāo)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。信用管理部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，必須配備專(zhuān)業(yè)的管理人員，明晰工作職責(zé)，保證其管理工作的客觀性和獨(dú)立性。平時(shí)的主要職責(zé)是按照企業(yè)章程審批、核銷(xiāo)業(yè)務(wù)，根據(jù)事前、事中、事后管理流程準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面管理，指示逾期賬款的催收工作，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信用管理部門(mén)要與銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)互聯(lián)互通，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)變化，保障順利開(kāi)展應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作。4.1.2明確相關(guān)部門(mén)職責(zé)銷(xiāo)售部門(mén)在進(jìn)行賒銷(xiāo)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守信用管理部門(mén)規(guī)定的銷(xiāo)售政策，并根據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的客戶信用評(píng)級(jí)指標(biāo)確認(rèn)客戶，與客戶進(jìn)行溝通，做好信息調(diào)查工作，及時(shí)向信用管理部門(mén)反饋。定期舉行員工培訓(xùn)，明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，杜絕員工為完成銷(xiāo)售任務(wù)盲目賒銷(xiāo)的行為。財(cái)務(wù)部門(mén)明晰匯總、核算、更新應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的職責(zé)，設(shè)立規(guī)范的應(yīng)收賬款記賬制度，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款，做好歸納與分析財(cái)務(wù)報(bào)表的工作，向信用管理部門(mén)反饋以有助于制定信用政策、防范信用風(fēng)險(xiǎn)。4.2制定合理的信用評(píng)級(jí)制度4.2.1制定規(guī)范的客戶信息調(diào)查流程客戶信息包括客戶交易資質(zhì)和信用狀況等外部信息，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及客戶的基本信息、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、管理人員情況以及行業(yè)發(fā)展情況等多方信息，盡可能做到全面掌握客戶內(nèi)外信息，方便企業(yè)進(jìn)行后續(xù)應(yīng)收賬款的管理，制定具體的銷(xiāo)售方案。在預(yù)計(jì)將對(duì)客戶采用信用銷(xiāo)售的方式且客戶賒銷(xiāo)數(shù)額超過(guò)企業(yè)的審查范圍時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的資信情況展開(kāi)調(diào)查。調(diào)查方式不限于與企業(yè)銷(xiāo)售人員溝通、請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)調(diào)查、通過(guò)外部系統(tǒng)獲得企業(yè)評(píng)價(jià)等，對(duì)待首次交易的客戶、賬齡較長(zhǎng)且長(zhǎng)期無(wú)法還款的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)發(fā)生重大改變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予相對(duì)多的關(guān)注。4.2.2制定系統(tǒng)化的客戶信用評(píng)級(jí)制度中小企業(yè)的客戶信用評(píng)級(jí)制度應(yīng)當(dāng)確保系統(tǒng)化、規(guī)范化，易于工作人員操作，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)使評(píng)級(jí)體系清楚明了。中小企業(yè)在對(duì)客戶信息有了初步了解后，可根據(jù)交易重要性給以部分指標(biāo)分配相應(yīng)的權(quán)重，客觀地進(jìn)行客戶信用評(píng)級(jí)，針對(duì)不同的客戶類(lèi)型制定差異化的信用政策，實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。實(shí)施客戶信用評(píng)級(jí)后，相關(guān)部門(mén)必須將評(píng)級(jí)結(jié)果報(bào)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)審批，確保信用評(píng)級(jí)制度的科學(xué)性。4.3完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程4.3.1建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度企業(yè)的信用管理與賒銷(xiāo)緊密聯(lián)系在一起,由信用管理部門(mén)統(tǒng)一來(lái)進(jìn)行整理,對(duì)于信用擔(dān)保之類(lèi)的欠款方式,也要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的分析,以至于在客戶違約的時(shí)候可以更好的保護(hù)企業(yè)的利益。最后可以建立績(jī)效考核制度,規(guī)定各個(gè)銷(xiāo)售人員的賒銷(xiāo)額度，當(dāng)賒銷(xiāo)額度超過(guò)一定數(shù)字時(shí)候需要報(bào)備上級(jí)主管部門(mén)請(qǐng)求批準(zhǔn),使企業(yè)可以更好的管理應(yīng)收賬款。4.3.2注重合同的管理銷(xiāo)售合同是銷(xiāo)售是否成立很重要的一環(huán)節(jié),對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,也可以從合同中下手。在訂立合同時(shí)候,企業(yè)給予相應(yīng)收款的福利,比如常見(jiàn)的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣,可以使企業(yè)應(yīng)收賬款更好的收回的一種對(duì)策。其次在簽訂合同時(shí)候,對(duì)于一些惡意拖欠行為企業(yè)也需要把它扼殺在搖籃里,增加惡意拖欠貨款違約處罰力度等,合理利用法律的手段來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。4.3.3建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性,明確個(gè)人責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行應(yīng)收賬款清收責(zé)任制,并簽訂責(zé)任書(shū)。例如銷(xiāo)售人員挪用貸款構(gòu)成犯罪的情況或每張清單都需要親自簽字并預(yù)留存根等條款,對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行約束。應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)于客戶的債權(quán),應(yīng)當(dāng)做到“四不做”:不做虛假銷(xiāo)售,不做虛假賬戶,不挪用公款,不套取清單發(fā)票。內(nèi)部的良好發(fā)展才能使企業(yè)蒸蒸日上。4.3.4做好應(yīng)收賬款的日常管理,加大催收力度設(shè)置賬齡分析表。對(duì)于企業(yè)存在的應(yīng)收賬款,應(yīng)于每年編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候也要進(jìn)行相關(guān)的整理,按年限編制賬齡分析表,賬齡比較大的還需要在附注中進(jìn)行披露,討論收回對(duì)策,無(wú)法收回則確認(rèn)實(shí)際壞賬。建立定期訪問(wèn)客戶計(jì)劃。實(shí)時(shí)關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)情況,制定客戶訪問(wèn)計(jì)劃。制度