初級會計師初級經(jīng)濟法基礎-第二節(jié)個人所得稅法律制度

初級會計師初級經(jīng)濟法基礎-第二節(jié)個人所得稅法律制度1.【單選題】2023年9月，小張取得如下所得：從甲上市公司取得股息收入1000元，小張已持有該公司股票5個月；從乙非上市公司取得股息收入1500元，小張（江南博哥）已持有該公司股票5年；取得銀行儲蓄存款利息2500元。小張9月份應繳納的個稅是()元。（稅率20%）A.400B.250C.750D.1000正確答案：A參考解析：①根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的，暫按50％計入應納稅所得額。本題中持有股票5個月，所以股息收入1000暫按50%計入應納稅所得額。持有非上市公司股票不享受上述優(yōu)惠。本題中從非上市公司取得股利收入1500元，屬于此類，即不享受稅收優(yōu)惠；②自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。即2500儲蓄存款利息免稅；③小張應繳納的個稅是400元(1000×50％×20％+1500×20％)。2.【單選題】下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是()。A.偶然所得按每次收入額為應納稅所得額B.稿酬所得按全額計算應納稅額C.個人取得的保險賠款應依法納稅D.取得的國債利息應依法納稅正確答案：A參考解析：(1)偶然所得按每次收入額為應納稅所得額；(2)稿酬所得按應納稅額減征30％；(3)個人取得的保險賠款免征個人所得稅；(4)個人取得的國債利息免稅。2.【單選題】下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是()。A.偶然所得按每次收入額為應納稅所得額B.稿酬所得按全額計算應納稅額C.個人取得的保險賠款應依法納稅D.取得的國債利息應依法納稅正確答案：A參考解析：(1)偶然所得按每次收入額為應納稅所得額；(2)稿酬所得按應納稅額減征30％；(3)個人取得的保險賠款免征個人所得稅；(4)個人取得的國債利息免稅。3.【單選題】個人出租房屋使用權取得的所得是()。A.勞務所得B.財產(chǎn)轉讓所得C.財產(chǎn)租賃所得D.特許使用費所得正確答案：C參考解析：財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。4.【單選題】個人所得稅扣繳義務人每月扣繳稅款上繳國庫的期限為()。A.次月3日B.次月5日C.次月7日D.次月15日正確答案：D參考解析：扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五曰內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。5.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于個人所得稅的納稅義務人的是()。A.國有獨資公司B.個人獨資企業(yè)投資者C.港澳臺同胞D.股份有限公司總經(jīng)理正確答案：A參考解析：個人所得稅納稅人，包括個人(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。6.【單選題】個人取得的下列利息、股息所得中，應當征收個人所得稅的是()。A.企業(yè)集資利息B.國債利息收入C.2015年1月取得的個人一年期儲蓄存款利息D.國家發(fā)行的金融債券利息正確答案：A參考解析：國家發(fā)行的金融債券利息和國債利息收入免征個人所得稅。自2008年10月9日起對儲蓄存款利息免征個人所得稅。7.【單選題】李女士在一次個人消費中，取得有獎發(fā)票獎金1000元，其稅務處理正確的是()。A.不納稅B.按照100元乘稅率納稅C.按照200元乘稅率納稅D.按照1000元乘稅率納稅正確答案：D參考解析：本題考核個人取得單張有獎發(fā)票的征免稅規(guī)定。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應全額按照個人所得稅規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。8.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是()。A.中國境內(nèi)的出租人將財產(chǎn)出租給承租人在境外使用而取得的所得B.從中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得C.許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得D.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得正確答案：A參考解析：選項A：將財產(chǎn)出租給承租人“在中國境內(nèi)使用”而取得的所得，才屬于來源于中國境內(nèi)的所得。9.【單選題】2023年12月，中國境內(nèi)甲公司職員王某取得的下列收入中，應計入工資、薪金所得繳納個人所得稅的是()。A.勞動分紅2000元B.差旅費津貼200元C.獨生子女補貼3元D.誤餐補助50元正確答案：A參考解析：選項BCD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。10.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入按照()計繳個人所得稅。A.經(jīng)營所得B.勞務報酬所得C.特許權使用費所得D.工資、薪金所得正確答案：B參考解析：證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于"勞務報酬所得"，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。11.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征或暫免征收個人所得稅的是()。A.勞動分紅B.出版科普讀物的稿酬所得C.年終獎金D.轉讓自用6年唯一家庭生活用房所得正確答案：D參考解析：(1)選項AC：除工資、薪金外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也應當列入“工資、薪金所得”計征個人所得稅；(2)選項B：出版科普讀物的稿酬所得沒有免征個人所得稅的規(guī)定；(3)選項D：對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。12.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是()。A.合伙企業(yè)中的自然人合伙人B.有限責任公司C.個體工商戶D.個人獨資企業(yè)的投資者個人正確答案：B參考解析：有限責任公司應繳納企業(yè)所得稅。13.【單選題】王某轉讓一處商鋪，取得收入1000萬元，已知該商鋪購買原價是100萬元，轉讓過程中發(fā)生可以稅前扣除的各項合理稅費合計20萬元。則王某出售該商鋪應繳納的個稅是(??)萬元。個人轉讓財產(chǎn)所得稅率20%。A.200B.180C.176D.88正確答案：C參考解析：個人轉讓財產(chǎn)時應納稅所得額的計算公式是：應納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20％。所以王某應繳納的個稅=(1000—100—20)×20％=176(萬元)。14.【單選題】趙某于2023年3月取得一項特許權使用費收入3000元，4月取得另一項特許權使用費收入4500元。已知特許權使用費所得個人所得稅預扣率為20％：每次收入不超過4000元的，減除800元的費用，超過4000元的，減除20％的費用。趙某上述收入應預繳個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.(3000—800)×20％+4500×(1—20％)×20％=1160(元)B.(3000+4500)×(1—20％)×20％=1200(元)C.(3000+4500)×20％=1500(元)D.(3000+4500—800)×20％=1340(元)正確答案：A參考解析：(1)屬于“一次性”收入的，以取得該項收入為一次計算特許權使用費所得，本題應視為兩次收入分別計算；(2)應納稅額=(3000—800)×20％+4500×(1—20％)×20％=1160(元)。15.【單選題】2021年8月，趙某購買彩票中獎60000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區(qū)。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20％，趙某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.60000×20％=12000(元)B.(60000-60000×30％)×20％=8400(元)C.(60000-20000)×20％=8000(元)D.20000×20％=4000(元)正確答案：B參考解析：(1)偶然所得以收入全額為應納稅所得額；(2)捐贈額20000元>應納稅所得額的30％=60000×30％=18000(元)，捐贈可扣除金額為18000元；(3)應納稅額=(60000-18000)×20％=8400(元)。16.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于綜合所得的是（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.股息所得正確答案：C參考解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。17.【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫減按10%稅率征收個人所得稅的是（）。A.周某出租機動車取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商鋪取得的所得D.劉某出租電子設備取得的所得正確答案：B參考解析：選項B：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅;選項ACD：適用稅率均為20%。18.【單選題】下列關于個人所得稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.個人所得稅以支付所得的單位為納稅人B.扣繳義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，影響納稅人按照規(guī)定申請退稅C.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年6月30日之前辦理匯算清繳D.稅務機關對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費正確答案：D參考解析：A錯誤：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。B錯誤：納稅人申請退稅時提供的匯算清繳信息有錯誤的，稅務機關應當告知其更正；納稅人更正的，稅務機關應當及時辦理退稅?？劾U義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務機關應當憑納稅人提供的有關資料辦理退稅。C錯誤：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。D正確：稅務機關對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。49.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金所得項目的是()。A.勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.誤餐補助正確答案：B,C,D參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅按工資薪金所得課稅。獨生子女補助、執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼、托兒補助費和差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資薪金所得，不征收個人所得稅。50.【多選題】下列屬于特許權使用費所得的是()。A.作者轉讓文字作品手稿原件B.編劇轉讓劇本使用費C.個人提供專利使用權D.個人轉讓股票正確答案：A,B,C參考解析：特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。51.【多選題】將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有()。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收入的工作地D.境內(nèi)居住時間正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是住所地和居住時間兩個標準。52.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下不應當按照“工資薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。A.勞動分紅B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.超過規(guī)定標準的誤餐費正確答案：B,C參考解析：A錯誤：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。BC正確：下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納人基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。D錯誤：誤餐補助是指按照財政部規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不包括在內(nèi)，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。53.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得，應當征收個人所得稅的有()。A.個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得B.個人房產(chǎn)租賃所得C.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.個人轉讓境內(nèi)上市公司的股票所得正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個人所得稅的征稅范圍。選項ABCD均屬于個人所得稅的征稅范圍，但個人轉讓境內(nèi)上市公司股票所得暫不征收個人所得稅。54.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益性捐贈支出中，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除的有()。A.對貧困地區(qū)的捐贈支出B.向農(nóng)村義務教育的捐贈C.向公益性青少年活動場所的捐贈D.向紅十字事業(yè)的捐贈正確答案：B,C,D參考解析：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。55.【多選題】下列利息收入中不需繳納個人所得稅的有()。A.國債利息B.國家發(fā)行的金融債券利息C.參加企業(yè)集資取得的利息D.儲蓄存款利息正確答案：A,B,D參考解析：本題考核個人所得稅的優(yōu)惠政策。取得國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅；自2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。56.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征個人所得稅的有()。A.軍人領取的轉業(yè)費B.教師工資所得C.作家拍賣自己的手稿所得D.工人取得的保險賠款正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣自己的手稿所得應按照“特許權使用費所得”納稅。56.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征個人所得稅的有()。A.軍人領取的轉業(yè)費B.教師工資所得C.作家拍賣自己的手稿所得D.工人取得的保險賠款正確答案：A,D參考解析：本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。教師工資所得應按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣自己的手稿所得應按照“特許權使用費所得”納稅。57.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項居民個人所得中，屬于綜合所得的有()。A.特許權使用費所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得正確答案：A,B,C參考解析：綜合所得包括：(1)工資、薪金所得；(2)勞務報酬所得；(3)稿酬所得；(4)特許權使用費所得。58.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.個人提供商標權的使用權取得的所得，按“稿酬所得”繳納個人所得稅B.劇本作者從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅C.個人提供專利權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅D.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅正確答案：B,C參考解析：(1)選項A：個人提供商標權的使用權取得的所得，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；(2)選項D：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。59.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有()。A.取得應稅所得沒有扣繳義務人B.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款C.取得境外所得D.因移居境外注銷中國戶籍正確答案：A,B,C,D參考解析：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人；（A）(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；（B）(4)取得境外所得；（C）(5)因移居境外注銷中國戶籍；（D）(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；(7)國務院規(guī)定的其他情形。材料題根據(jù)下列材料，回答73-76題。劉某為在境內(nèi)有住所的中國公民，就職于中國境內(nèi)某互聯(lián)網(wǎng)公司，2023年全年從境內(nèi)取得如下收入：(1)基本工資12000元／月，全勤獎2000元／月，崗位津貼400元／月，差旅費津貼800元／月。(2)省級人民政府頒發(fā)的科技進步獎8000元。(3)企業(yè)債券利息5000元，1年期儲蓄存款利息1000元。(4)相機被盜，獲保險公司賠款4000元。(5)應邀到高校講課5次，每次講課費1000元。另外：當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8％，基本醫(yī)療保險2％，失業(yè)保險0.5％，住房公積金12％。劉某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為8000元。劉某需為其第二套貸款房支付房貸，每月支付房貸利息1000元，有一個15歲的兒子上高中，劉某為獨生子女，贍養(yǎng)年逾60歲的兩位父母，該年度6月，劉某住院負擔醫(yī)藥費用支出31000元。符合條件的專項附加扣除信息均已申報提交。經(jīng)約定，子女教育專項附加扣除由劉某按扣除標準的100％扣除。已知：居民個人綜合所得全年應納稅所得額在36000元以內(nèi)的部分，適用稅率3％，速算扣除數(shù)0；應納稅所得額36000元至144000元的部分，適用稅率10％，速算扣除數(shù)2520；應納稅所得額144000元至300000元的部分，適用稅率20％，速算扣除數(shù)16920。73.【不定項選擇題】劉某符合條件的專項附加扣除是()。A.子女教育專項附加扣除B.大病醫(yī)療專項附加扣除C.住房貸款利息專項附加扣除D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除正確答案：A,B,D參考解析：A正確：根據(jù)稅法規(guī)定納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除，劉某兒子屬于學歷教育；B正確：一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，劉某負擔金額為31000元，超過部分限額8萬元內(nèi)據(jù)實扣除；C錯誤：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本題中劉某為其第二套貸款房支付房貸，并非首套，說明該第二套房的貸款利息不符合利息要求。D正確：納稅人為獨生子女的，按照每年36000元(每月3000元)的標準進行贍養(yǎng)老人專項附加扣除。74.【不定項選擇題】劉某的下列收入中，免予或暫免征收個人所得稅的是()。A.科技進步獎8000元B.1年期儲蓄存款利息1000元C.企業(yè)債券利息5000元D.保險公司賠款4000元正確答案：A,B,D參考解析：A正確：省級人民政府頒發(fā)的科技進步獎屬于免稅項目；B正確：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；C錯誤：個人獲得的企業(yè)債券利息按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。國債利息收入屬于免稅所得。D正確：保險賠款屬于免稅項目。75.【不定項選擇題】劉某的下列收入應計入工資薪金所得項目中的是()。A.基本工資10000元B.全勤獎2000元C.崗位津貼400元D.差旅費津貼800元正確答案：A,B,C參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，差旅費津貼不屬于“工資、薪金所得”。76.【不定項選擇題】劉某全年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額是()元。A.216B.606C.