中級會計實務(wù)-第二節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量

中級會計實務(wù)-第二節(jié)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計量1.【單選題】2020年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078．98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2（江南博哥）020年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(??)萬元。A.100B.82．90C.72D.82．50正確答案：B參考解析：2020年12月31日該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本=(2078．98+10)×(1+4％)-2000×5％=2072．54(萬元)，2021年應(yīng)確認(rèn)實際利息收入（投資收益科目）=2072．54×4％=82．90(萬元)。1.【單選題】2020年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078．98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2020年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(??)萬元。A.100B.82．90C.72D.82．50正確答案：B參考解析：2020年12月31日該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本=(2078．98+10)×(1+4％)-2000×5％=2072．54(萬元)，2021年應(yīng)確認(rèn)實際利息收入（投資收益科目）=2072．54×4％=82．90(萬元)。2.【單選題】2021年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10％，每年付息一次，實際年利率為7．53％。2021年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(??)萬元。A.1070B.1090C.1182．53D.1200正確答案：B參考解析：（1）2021年12月31日該債券投資的賬面價值為其公允價值。（2）2021年1月1日借：其他債權(quán)投資——成本1000

——利息調(diào)整100

貸：銀行存款1100（3）2021年12月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息100

貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.17

投資收益82.83借：其他債權(quán)投資——允價值變動7.17

貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動7.17借：銀行存款100

貸：其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息100賬面價值=1000+100+100-17.17+7.17-100=10903.【單選題】2020年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的2％，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2020年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2021年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利。2021年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(??)萬元。A.-35B.-80C.-100D.20正確答案：D參考解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益，影響投資收益，出售時售價與賬面價值的差額計入留存收益，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資出售時應(yīng)將其他綜合收益轉(zhuǎn)至留存收益，不影響投資收益的金額。甲公司2021年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×2％=20(萬元)。4.【單選題】甲公司2020年5月10日以每股5．8元的價格購進(jìn)乙公司股票100萬股作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．12萬元。2020年12月31日，該股票收盤價格為每股8元。2021年5月15日，甲公司以每股9元的價格將該股票全部售出，另支付交易費(fèi)用0．2萬元。2021年5月15日，甲公司出售該金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為(??)萬元。A.99．8B.319．68C.319．8D.100正確答案：A參考解析：出售金融資產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=出售凈價-出售時的賬面價值=(100×9-0．2)-100×8=99．8(萬元)。5.【單選題】甲股份有限公司于2021年1月1日以19900萬元購入一項3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為20000萬元。該債券實際利率(??)。A.等于5％B.大于5％C.小于5％D.等于0正確答案：B參考解析：當(dāng)折價購入債券時，實際利率會大于票面利率，因此債券的實際利率應(yīng)大于5％。6.【單選題】某股份有限公司于2021年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值總額為800萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，發(fā)行價格為778．62萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該債券2021年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(??)萬元。A.38．94B.48C.46．72D.40正確答案：C參考解析：該債券2021年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本778．62×實際利率6％=46．72(萬元)。7.【單選題】2021年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，實際收到的款項為1027．23萬元，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2021年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為(??)萬元。A.1000B.1027．23C.1018．59D.1038．96正確答案：C參考解析：2021年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=1027．23×(1+5％)-1000×6％=1018．59(萬元)。8.【單選題】甲公司2024年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。下列會計處理中正確的是(??)。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入財務(wù)費(fèi)用B.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元C.2021年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為400萬元D.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債正確答案：B參考解析：發(fā)行一般公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)計入應(yīng)付債券的初始入賬金額，選項A錯誤；應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額=100×100-25=9975(萬元)，選項B正確，選項D錯誤；取得時會計分錄如下：借：銀行存款10000

貸：應(yīng)付債券—面值10000借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整25

貸：銀行存款252024年利息費(fèi)用應(yīng)按期初攤余成本和實際利率計算確認(rèn)，面值和票面利率計算確認(rèn)的是本期應(yīng)付利息，選項C錯誤。9.【單選題】2021年3月8日，甲公司以銀行存款350萬元取得一項股權(quán)投資并劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為(??)萬元。A.350B.355C.330D.335正確答案：C參考解析：該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用于發(fā)生時直接計入投資收益；已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。10.【單選題】2021年7月1日，甲公司從二級市場以3000萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2021年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3500萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司應(yīng)就該金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為(??)萬元。A.500B.510C.610D.600正確答案：D參考解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)屬于交易性金融資產(chǎn)，2021年12月31日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=3500-(3000-100)=600(萬元)。11.【單選題】2021年1月1日，甲公司從證券市場上購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價款1058．91萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。該債券系乙公司于2020年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，購入債券的實際年利率為4％，每年1月5日支付上年度利息。甲公司將其劃分以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。則2021年1月1日，甲公司購入該債券的初始入賬金額為(??)萬元。A.1010B.1068．91C.1018．91D.1160正確答案：C參考解析：該債券系乙公司于2020年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2021年1月1日支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息50萬元(10×100×5％)。則2021年1月1日甲公司購入該債券的初始入賬金額=1058．91-50+10=1018．91(萬元)。12.【單選題】2021年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券面值為1000萬元，票面年利率為10％，分期付息、到期一次還本，每年12月31日支付當(dāng)年利息。2021年12月31日，該債券的公允價值上漲至1180萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(??)萬元。A.1000B.1100C.1180D.1280正確答案：A參考解析：該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末按攤余成本計量，而不是按公允價值計量，由于按照面值購入，所以實際利率和票面利率相等，2021年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1000萬元。13.【單選題】2021年1月1日，甲公司從公開市場所購入乙公司發(fā)行的面值為300萬元的債券，支付的總價款為290萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)入賬時對應(yīng)的“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的金額為(??)萬元。A.21(借)B.21(貸)C.14(借)D.14(貸)正確答案：D參考解析：會計分錄如下：借：其他債權(quán)投資——成本300

應(yīng)收利息5

貸：銀行存款291

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整14（倒擠）

從上述分錄可知，“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目應(yīng)為貸方14萬元，選項D正確。14.【單選題】A公司于2021年11月20日自證券市場購入B公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款580萬元，其中包括交易費(fèi)用6萬元以及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元，A公司將購入的B公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2021年12月31日，每股收盤價為5．2元。則2021年12月31日A公司對該其他權(quán)益工具投資應(yīng)進(jìn)行的會計處理為(??)。A.確認(rèn)其他綜合收益-44萬元B.確認(rèn)其他綜合收益-50萬元C.確認(rèn)投資收益-44萬元D.確認(rèn)投資收益-50萬元正確答案：B參考解析：A公司取得的入賬價值=580-10=570(萬元)。2021年應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=100×5．2-570=-50(萬元)。15.【單選題】下列有關(guān)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的是(??)。A.初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用影響投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量C.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為債券投資，持有期間取得的利息，應(yīng)計入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”正確答案：A參考解析：選項A錯誤，初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費(fèi)用才計入投資收益借方。16.【單選題】下列各項中，不影響當(dāng)期損益的事項是(??)。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值高于賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額正確答案：D參考解析：選項A，計入投資收益；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入投資收益；選項D，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。17.【單選題】甲公司購入債券，作為債權(quán)投資核算，購買價款110萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元，債券面值為100萬元，票面利率8％，則該債權(quán)投資的入賬價值是(??)萬元。A.104B.110C.100D.114正確答案：D參考解析：購入債權(quán)投資的相關(guān)交易費(fèi)用計入債權(quán)投資的入賬價值，所以入賬價值=110+4=114(萬元)。18.【單選題】2019年12月9日，甲公司支付價款400萬元購入乙公司股票100萬股，另支付交易費(fèi)用4萬元，占乙公司有表決權(quán)股份的3％，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，該股票市場價格為每股5元。2020年1月26目，甲公司以每股5．8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司持有該金融資產(chǎn)期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(??)萬元。A.200B.80C.0D.100正確答案：C參考解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益，影響投資收益金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響投資收益金額；出售時，售價與賬面價值的差額計入留存收益，同時從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出公允價值累計變動額至留存收益，不影響投資收益金額。則本題甲公司持有該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。19.【單選題】2019年12月9日，甲公司購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的4％，支付價款610萬元(買價中含有已宣告但尚未發(fā)放的股利10萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，該股票市場價格為每股6．2元。2020年2月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利。2020年5月20日，甲公司以每股7元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2020年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(??)萬元。A.32B.112C.80D.20正確答案：A參考解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益，影響投資收益金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響投資收益金額；出售時，售價與賬面價值的差額計入留存收益，同時從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出公允價值累計變動額至留存收益，不影響投資收益金額。甲公司2020年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×4％=32(萬元)。19.【單選題】2019年12月9日，甲公司購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的4％，支付價款610萬元(買價中含有已宣告但尚未發(fā)放的股利10萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，該股票市場價格為每股6．2元。2020年2月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，甲公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)現(xiàn)金股利。2020年5月20日，甲公司以每股7元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司2020年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(??)萬元。A.32B.112C.80D.20正確答案：A參考解析：甲公司持有該股票期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益，影響投資收益金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值變動計入其他綜合收益，不影響投資收益金額；出售時，售價與賬面價值的差額計入留存收益，同時從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出公允價值累計變動額至留存收益，不影響投資收益金額。甲公司2020年因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×4％=32(萬元)。20.【單選題】2021年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息，票面利率為8％，支付價款1080萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲公司將其劃分為債權(quán)投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的金額是(??)萬元。A.70B.80C.90D.110正確答案：C參考解析：2021年1月1日購入時：借：債權(quán)投資——成本1000

——利息調(diào)整90

貸：銀行存款109021.【單選題】2021年12月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為8％，購入時實際支付價款960．5萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券實際年利率為10％。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2021年12月1日，甲公司購入該項債券的初始入賬價值是(??)萬元。A.970.5B.960．5C.1000D.1010正確答案：A參考解析：甲公司購入該債券的初始入賬價值=960．5+10=970．5(萬元)。22.【單選題】2021年6月1日，企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類日公允價值為800萬元，賬面價值為780萬元（重分類時確認(rèn)的其他綜合收益在金融資產(chǎn)出售時影響投資收益）；2021年6月20日，企業(yè)將該其他債權(quán)投資出售，所得價款為830萬元，則出售時確認(rèn)的投資收益為(??)萬元。A.20B.50C.80D.30正確答案：B參考解析：該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：2021年6月1日重分類時，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益：借：其他債權(quán)投資800

貸：債權(quán)投資780

其他綜合收益202021年6月20日，出售其他債權(quán)投資時，出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，同時其他綜合收益應(yīng)一并轉(zhuǎn)出：借：銀行存款830

其他綜合收益20

貸：其他債權(quán)投資800

投資收益5035.【多選題】對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列項目中錯誤的有(??)。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入其他綜合收益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益正確答案：A,C,D參考解析：符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項A錯誤；當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益，選項B正確，選項C錯誤；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備，選項D錯誤。36.【多選題】甲公司于2020年1月1日以3060萬元購入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，甲公司管理層將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(??)。A.2020年1月1日該債券投資的初始計量金額為3060萬元B.2020年年末攤余成本為3040．97萬元C.2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益128．01萬元D.2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益130．15萬元正確答案：A,B,D參考解析：因未發(fā)生交易費(fèi)用，所以2020年1月1日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3060萬元，選項A正確；2020年年末攤余成本=3060×(1+4．28％)-3000×5％=3040．97(萬元)，選項B正確；2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3040．97×4．28％=130．15(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。37.【多選題】2021年1月1日甲公司支付價款1020萬元(與公允價值相等)購入某公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8．24萬元，該公司債券的面值為1000萬元，票面年利率4％，實際年利率為3％，每年12月31日支付本年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2021年12月31日，甲公司收到債券利息40萬元，該債券的公允價值為900萬元，甲公司期末確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(??)。A.2021年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為1028．24萬元B.2021年應(yīng)確認(rèn)信用減值損失119．09萬元C.2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-19．09萬元D.2021年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價值為900萬元正確答案：A,C,D參考解析：該債券的初始確認(rèn)金額=1020+8．24=1028．24(萬元)，選項A正確；2021年12月31日確認(rèn)公允價值變動前賬面余額=1028．24+1028．24×3％-1000×4％=1019．09(萬元)，會計分錄如下：借：其他綜合收益119．09(1019．09-900)

貸：其他債權(quán)投資119．09借：信用減值損失100

貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備100選項B錯誤，選項C正確。2021年12月31日，該金融資產(chǎn)按公允價值計量，選項D正確。38.【多選題】2019年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司2019年7月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為4．5％，每半年支付一次利息。甲公司購買丙公司債券支付款項1000萬元。甲公司將該債券作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。甲公司因需要資金，計劃于2020年出售該債券投資。2019年12月31日，債券的公允價值為1010萬元，確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備余額為5萬元。甲公司下列會計處理中正確的有(??)。A.2019年7月1日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始成本為1000萬元B.交易費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益C.持有的丙公司債券投資在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元D.因持有的丙公司債券投資在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項目列示的金額為10萬元正確答案：A,C參考解析：2019年7月1日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始成本為1000萬元，選項A正確，交易費(fèi)用應(yīng)計入成本，選項B錯誤；甲公司購入的丙公司債券投資應(yīng)按公允價值計量，故在2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的金額為1010萬元，選項C正確；選項D，會計分錄如下：借：其他債權(quán)投資—公允價值變動10

貸：其他綜合收益10借：信用減值損失5

貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備5因持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的其他綜合收益的金額=10+5=15(萬元)，選項D錯誤。39.【多選題】下列關(guān)于一般公司債券的表述中，正確的有(??)。A.企業(yè)對金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)實質(zhì)進(jìn)行重分類B.溢價或折價發(fā)行是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整C.溢價發(fā)行是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償D.折價發(fā)行是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償正確答案：B,C,D參考解析：A錯誤：企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。40.【多選題】下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用的有(??)。A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)正確答案：A,B,D參考解析：交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具增量費(fèi)用。增量費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。41.【多選題】下列各項中，關(guān)于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的非交易性權(quán)益工具投資說法正確的有(??)。A.期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益B.該金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時影響當(dāng)期損益C.當(dāng)該項金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，原計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益D.該金融資產(chǎn)在持有期間不得確認(rèn)損益正確答案：B,C參考解析：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益，選項A錯誤；持有期間取得的現(xiàn)金股利滿足條件應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項D錯誤。42.【多選題】下列各項中，影響當(dāng)期損益的事項有(??)。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)應(yīng)享有的現(xiàn)金股利B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額正確答案：A,B,C參考解析：選項D，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。43.【多選題】下列關(guān)于一般公司債券發(fā)行的表述中，正確的有(??)。A.債券面值與實際收到的款項之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目B.到期一次還本付息的債券，計提利息時，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目C.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整D.折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償正確答案：A,C,D參考解析：到期一次還本付息的債券，計提利息時，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，選項B錯誤。51.【判斷題】企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計入公允價值變動損益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。52.【判斷題】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。(??)A.對B.錯正確答案：對參考解析：取得時，相關(guān)交易費(fèi)用沖減投資收益，影響當(dāng)期損益。53.【判斷題】企業(yè)各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項費(fèi)用、交易費(fèi)用及溢價或折價等，應(yīng)當(dāng)在確定實際利率時予以考慮。(??)A.對B.錯正確答案：對參考解析：企業(yè)各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項費(fèi)用、交易費(fèi)用及溢價或折價等，應(yīng)當(dāng)在確定實際利率時予以考慮。54.【判斷題】出售指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額計入投資收益。(??)A.對B.錯正確答案：錯參考解析：對于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)計入其他綜合收益，后續(xù)轉(zhuǎn)入留存收益，不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。65.【計算分析題】2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078．98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2018年12月31日，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元，其公允價值為2080萬元。甲公司于2019年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至2019年12月31日，甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬元。假定本題投資收益根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算確定，不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司2018年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)計算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司2018年12月31日公允價值變動及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。(4)編制甲公司2019年1月1日重分類時的會計分錄。(5)計算甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。(6)編制甲公司2019年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會計分錄。參考解析：(1)借：其他債權(quán)投資—成本2000

—利息調(diào)整88．98

貸：銀行存款2088．98(2)2018年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2088．98×4％=83．56(萬元)。借：其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息100(2000×5％)

貸：投資收益83．56

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整16．44借：銀行存款100

貸：其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息100(3)公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2088．98+83．56-100=2072．54(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動金額=2080-2072．54=7．46(萬元)。借：其他債權(quán)投資—公允價值變動7．46

貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動7．46借：信用減值損失20

貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20(4)借：債權(quán)投資—成本2000

—利息調(diào)整72．54

其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價值變動7．46

貸：其他債權(quán)投資—成本2000

—利息調(diào)整72．54(88．98-16．44)

—公允價值變動7．46借：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20(5)2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益=2072．54×4％=82．90(萬元)。借：債權(quán)投資-應(yīng)計利息100(2000×5％)

貸：投資收益82．90

債權(quán)投資—利息調(diào)整17．10借：銀行存款100

貸：債權(quán)投資-應(yīng)計利息100(6)借：信用減值損失30

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30(50-20)66.【計算分析題】2020年5月，甲公司以1000萬元購入乙公司股票100萬股作為指定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，另支付手續(xù)費(fèi)5萬元。2020年6月30日該股票每股市價為11元。2020年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股1元。8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該指定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末每股市價為12元。2021年1月3日以1300萬元出售該指定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄；(2)若甲公司購入乙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，其他條件不變，編制上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。參考解析：(1)①2020年5月購入借：其他權(quán)益工具投資—成本1005

貸：銀行存款1005②2020年6月30日借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動95(11×100-1005)

貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動95③2020年8月10日宣告分派股利借：應(yīng)收股利100(100×1)

貸：投資收益100④2020年8月20日收到股利借：銀行存款100

貸：應(yīng)收股利100⑤2020年12月31日借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動100(12×100-11×100)

貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動100⑥2021年1月3日處置借：銀行存款1300

貸：其他權(quán)益工具投資—成本1005

—公允價值變動195

盈余公積10

利潤分配—未分配利潤90借：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價值變動195

貸：盈余公積19．5

利潤分配—未分配利潤175．5(2)①2020年5月購入借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000

投資收益5

貸：銀行存款1005②2020年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動100(11×100-1000)

貸：公允價值變動損益100③2020年8月10日宣告分派股利借：應(yīng)收股利100(100×1)

貸：投資收益100④2020年8月20日收到股利借：銀行存款100

貸：應(yīng)收股利100⑤2020年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動100(12×100-1