注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)的概念與保證程度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第一節(jié)審計(jì)的概念與保證程度1.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（??）。A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.財(cái)務(wù)報(bào)表（江南博哥）審閱提供有限保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證(高水平保證)，有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)BD不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C正確。2.【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性正確答案：C參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。上述定義可以從以下幾個(gè)方面加以理解:一是審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。選項(xiàng)A正確。二是審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度（選項(xiàng)B正確），即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。三是合理保證是一種高水平保證。四是審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性（選項(xiàng)D正確）。五是審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。3.【單選題】關(guān)于信息差距，下列說法錯(cuò)誤的是（??）。A.指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距B.這種“信息差距”會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本C.改革后的審計(jì)報(bào)告模式，提高了審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性，縮小了"信息差距"D.信息差距是指被審計(jì)單位管理層認(rèn)定與真實(shí)信息之間的差距正確答案：D參考解析：審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡(jiǎn)潔、意見明確等優(yōu)點(diǎn)，但也存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷。這種缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生"信息差距"，也就是說，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距（選項(xiàng)A正確）。這種"信息差距"會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本（選項(xiàng)B正確）。2016年，我國(guó)借鑒國(guó)際審計(jì)報(bào)告改革的最新成果，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況和審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，對(duì)審計(jì)報(bào)告模式作出改革。改革后的審計(jì)報(bào)告，提高了審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性，縮小了"信息差距"（選項(xiàng)C正確）。4.【單選題】針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的保證程度，下列說法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.內(nèi)部控制審計(jì)提供合理保證B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的保證程度高于內(nèi)部控制審計(jì)C.代編財(cái)務(wù)信息屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不涉及保證水平D.其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證正確答案：B參考解析：審計(jì)屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證，內(nèi)部控制審計(jì)提供合理保證，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的保證程度低于內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等，非鑒證業(yè)務(wù)，不涉及保證水平，選項(xiàng)C正確。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。選項(xiàng)D正確。5.【單選題】2020年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對(duì)XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得購(gòu)買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，故未將XYZ公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，而是按成本法核算對(duì)XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，ABC公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計(jì)報(bào)告最有可能的是（??）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)正確答案：B參考解析：由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

6.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保證程度的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證C.代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)不提供任何水平的保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證正確答案：D參考解析：審計(jì)屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù)（選項(xiàng)B正確），注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審閱屬于有限保證(低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)(選項(xiàng)A正確），注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不提供任何水平的保證。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量（選項(xiàng)A正確），增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，選項(xiàng)B正確。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求（選項(xiàng)C正確）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能消除，只能從一定程度上降低，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17.【多選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求恰當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，就可消除財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度正確答案：A,C,D參考解析：審計(jì)通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。選項(xiàng)A正確。由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求恰當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，也只能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證，無法消除財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，職業(yè)道德守則規(guī)定，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。選項(xiàng)C正確。審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。D選項(xiàng)正確，18.【多選題】下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，正確的有（??）。A.政府審計(jì)是行政行為，政府審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，由同級(jí)人民政府予以保證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見C.政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面，但也存在以下幾方面的區(qū)別。1.審計(jì)目的和對(duì)象不同。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，政府審計(jì)的審計(jì)對(duì)象包括國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照該法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支。政府審計(jì)的目的是監(jiān)督上述財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象是除政府審計(jì)對(duì)象以外的事項(xiàng)，對(duì)于部分國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，可能同時(shí)進(jìn)行政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但審計(jì)目的不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見（選項(xiàng)A正確），說明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，或者被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日是否有效。2.審計(jì)的依據(jù)不同。政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。3.經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。政府審計(jì)是行政行為，政府審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，由同級(jí)人民政府予以保證。（選項(xiàng)B正確）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾。4.取證權(quán)限不同。政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合，但是政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料;而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助，對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。選項(xiàng)D正確。5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。19.【多選題】以下對(duì)信息差距的說法中，正確的有（??）。A.是指財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在的差距B.審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化缺陷造成了信息差距C.信息差距會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本D.信息差距可以通過審計(jì)報(bào)告模式的改革來縮小正確答案：A,B,C,D參考解析：審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡(jiǎn)潔、意見明確等優(yōu)點(diǎn)，但也存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷。這種缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生信息差距（選項(xiàng)B正確）。也就是說，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中得到的信息之間存在著較大的差距（選項(xiàng)A正確）。這種"信息差距"會(huì)影響資本市場(chǎng)的效率和資本的成本（選項(xiàng)C正確）。2016年，我國(guó)借鑒國(guó)際審計(jì)報(bào)告改革的最新成果，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況和審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，對(duì)審計(jì)報(bào)告模式作出改革。改革后的審計(jì)報(bào)告模式，提高了審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性，縮小了"信息差距"（選項(xiàng)D正確）。20.【多選題】審計(jì)的基礎(chǔ)有()。A.專業(yè)性B.獨(dú)立性C.客觀性D.公正性正確答案：A,B參考解析：審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，審計(jì)通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。23.【簡(jiǎn)答題】甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定甲集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)(2)(3)(4)組成部分是否為重要組成部分(是／否)是否由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)工作(是／否)擬執(zhí)行工作的類型組成部分重要性說明乙公司是否審計(jì)500萬元確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬元丙公司是是審計(jì)200萬元該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行確定，無需評(píng)價(jià)丁公司是是審計(jì)100萬元確定該組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為60萬戊公司否否審閱不適用執(zhí)行審閱工作。無需確定組成部分重