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注冊會計師審計-第一節(jié)審計的概念與保證程度1.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是(??)。A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財務(wù)信息提供合理保證C.財務(wù)報表(江南博哥)審閱提供有限保證D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證正確答案:C參考解析:注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證(高水平保證),有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平),選項A錯誤。選項BD不屬于鑒證業(yè)務(wù),沒有保證程度這一說。審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù),選項C正確。2.【單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,錯誤的是(??)。A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量,增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性正確答案:C參考解析:財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證,以積極方式提出意見,增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。上述定義可以從以下幾個方面加以理解:一是審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者,即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求。選項A正確。二是審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量,增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(選項B正確),即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。三是合理保證是一種高水平保證。四是審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性(選項D正確)。五是審計的最終產(chǎn)品是審計報告。3.【單選題】關(guān)于信息差距,下列說法錯誤的是(??)。A.指財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息,與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在著較大的差距B.這種“信息差距”會影響資本市場的效率和資本的成本C.改革后的審計報告模式,提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性,縮小了"信息差距"D.信息差距是指被審計單位管理層認(rèn)定與真實信息之間的差距正確答案:D參考解析:審計報告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡潔、意見明確等優(yōu)點,但也存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷。這種缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生"信息差距",也就是說,財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息,與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在著較大的差距(選項A正確)。這種"信息差距"會影響資本市場的效率和資本的成本(選項B正確)。2016年,我國借鑒國際審計報告改革的最新成果,結(jié)合行業(yè)實際情況和審計環(huán)境,對審計報告相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,對審計報告模式作出改革。改革后的審計報告,提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性,縮小了"信息差距"(選項C正確)。4.【單選題】針對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的保證程度,下列說法中,錯誤的是(??)。A.內(nèi)部控制審計提供合理保證B.財務(wù)報表審閱提供的保證程度高于內(nèi)部控制審計C.代編財務(wù)信息屬于非鑒證業(yè)務(wù),不涉及保證水平D.其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證,也可能提供有限保證正確答案:B參考解析:審計屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)。財務(wù)報表審閱提供有限保證,內(nèi)部控制審計提供合理保證,財務(wù)報表審閱提供的保證程度低于內(nèi)部控制審計。選項A正確,選項B錯誤。相關(guān)服務(wù)包括代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等,非鑒證業(yè)務(wù),不涉及保證水平,選項C正確。鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。選項D正確。5.【單選題】2020年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控制權(quán),因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值,故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍,而是按成本法核算對XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍,ABC公司合并財務(wù)報表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計報告最有可能的是(??)。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強調(diào)事項正確答案:B參考解析:由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具否定意見的審計報告。
6.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保證程度的說法中,錯誤的是()。A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證B.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提供合理保證C.代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)不提供任何水平的保證D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證正確答案:D參考解析:審計屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù)(選項B正確),注冊會計師將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審計業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,以此作為以積極方式提出審計意見的基礎(chǔ)。審閱屬于有限保證(低于審計業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)(選項A正確),注冊會計師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平,以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。代編財務(wù)信息業(yè)務(wù),對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù),注冊會計師對其不提供任何水平的保證。選項C正確,選項D錯誤。7.【單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,錯誤的是()。A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險正確答案:D參考解析:審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量(選項A正確),增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性,選項B正確。審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者,即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求(選項C正確)。審計風(fēng)險不可能消除,只能從一定程度上降低,選項D錯誤。17.【多選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,正確的有(??)。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者B.只要注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求恰當(dāng)設(shè)計和實施審計程序,就可消除財務(wù)報表中的所有重大錯報風(fēng)險C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。注冊會計師的獨立包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立D.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量,增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度正確答案:A,C,D參考解析:審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。選項A正確。由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的要求恰當(dāng)設(shè)計和實施審計程序,也只能為財務(wù)報表提供合理保證,無法消除財務(wù)報表中的所有重大錯報風(fēng)險。選項B錯誤。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性,職業(yè)道德守則規(guī)定,獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。選項C正確。審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量,增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度,而不涉及為如何利用信息提供建議。D選項正確,18.【多選題】下列關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的說法中,正確的有(??)。A.政府審計是行政行為,政府審計機關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費,列入同級財政預(yù)算,由同級人民政府予以保證B.注冊會計師審計的目的主要是對被審計單位的財務(wù)報表或內(nèi)部控制發(fā)表審計意見C.政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國審計法》D.注冊會計師審計受市場行為局限,在獲取審計證據(jù)時,很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助正確答案:A,B,D參考解析:注冊會計師審計和政府審計共同發(fā)揮作用,是國家維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,強化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段,兩者都是國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面,但也存在以下幾方面的區(qū)別。1.審計目的和對象不同。按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定,政府審計的審計對象包括國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支,以及其他依照該法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支。政府審計的目的是監(jiān)督上述財政收支或財務(wù)收支的真實、合法、效益。注冊會計師審計的對象是除政府審計對象以外的事項,對于部分國有金融機構(gòu)和企事業(yè)單位,可能同時進(jìn)行政府審計和注冊會計師審計,但審計目的不同。注冊會計師審計的目的主要是對被審計單位的財務(wù)報表或內(nèi)部控制發(fā)表審計意見(選項A正確),說明被審計單位財務(wù)報表是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定,是否公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,或者被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日是否有效。2.審計的依據(jù)不同。政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則(選項C錯誤),注冊會計師審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊會計師審計準(zhǔn)則。3.經(jīng)費或收入來源不同。政府審計是行政行為,政府審計機關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費,列入同級財政預(yù)算,由同級人民政府予以保證。(選項B正確)注冊會計師審計是市場行為,是有償服務(wù),費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定,但是注冊會計師在發(fā)表審計意見時,獨立性不能受到干擾。4.取證權(quán)限不同。政府審計和注冊會計師審計都需要取得審計證據(jù),各有關(guān)單位都有責(zé)任配合,但是政府審計具有更大的強制力,各有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作,如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料;而注冊會計師審計受市場行為的局限,在獲取審計證據(jù)時,很大程度上有賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助,對企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強制力。選項D正確。5.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。19.【多選題】以下對信息差距的說法中,正確的有(??)。A.是指財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息,與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的差距B.審計報告標(biāo)準(zhǔn)化缺陷造成了信息差距C.信息差距會影響資本市場的效率和資本的成本D.信息差距可以通過審計報告模式的改革來縮小正確答案:A,B,C,D參考解析:審計報告的標(biāo)準(zhǔn)化具有格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡潔、意見明確等優(yōu)點,但也存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷。這種缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生信息差距(選項B正確)。也就是說,財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息,與他們從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在著較大的差距(選項A正確)。這種"信息差距"會影響資本市場的效率和資本的成本(選項C正確)。2016年,我國借鑒國際審計報告改革的最新成果,結(jié)合行業(yè)實際情況和審計環(huán)境,對審計報告相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂,對審計報告模式作出改革。改革后的審計報告模式,提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性,縮小了"信息差距"(選項D正確)。20.【多選題】審計的基礎(chǔ)有()。A.專業(yè)性B.獨立性C.客觀性D.公正性正確答案:A,B參考解析:審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性,審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。23.【簡答題】甲集團(tuán)公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2020年度財務(wù)報表,確定甲集團(tuán)公司合并財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。集團(tuán)項目組在審計工作底稿中記錄了集團(tuán)審計策略,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)(2)(3)(4)組成部分是否為重要組成部分(是/否)是否由其他會計師事務(wù)所執(zhí)行相關(guān)工作(是/否)擬執(zhí)行工作的類型組成部分重要性說明乙公司是否審計500萬元確定該組成部分實際執(zhí)行的重要性為300萬元丙公司是是審計200萬元該組成部分實際執(zhí)行的重要性由其他會計師事務(wù)所自行確定,無需評價丁公司是是審計100萬元確定該組成部分實際執(zhí)行的重要性為60萬戊公司否否審閱不適用執(zhí)行審閱工作。無需確定組成部分重
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