注冊會計師審計-第一節(jié)審計會計估計和相關(guān)披露

注冊會計師審計-第一節(jié)審計會計估計和相關(guān)披露1.【單選題】下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險應(yīng)對階段實施的是（??）。A.了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各（江南博哥）要素B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計C.復(fù)核以前期間會計估計的結(jié)果或管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計D.確定是否需要專門技能或知識正確答案：B參考解析：選項B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，在考慮形成風(fēng)險評估結(jié)果的依據(jù)的基礎(chǔ)上，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或多項審計程序:1．從截至審計報告日發(fā)生的事項獲取審計證據(jù);2．測試管理層如何作出會計估計;3．作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計。選項ACD為風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的內(nèi)容2.【單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計星火機(jī)電股份有限公司2020年度財務(wù)報表。在確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。2020年12月31日，AJ2型機(jī)床賬面成本為400萬元/臺，數(shù)量為10臺，同期市場價格為360萬元／臺。在不考慮銷售費用和相關(guān)稅費情況下，估計不確定性相對較低的會計估計，AJ2型機(jī)床在2020年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備為（??）元。A.3600000B.4000000C.5000000D.1400000正確答案：B參考解析：在不考慮銷售費用和相關(guān)稅費情況下，AJ2型機(jī)床在2020年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備為：(4000000-3600000)×10=4000000(元)。應(yīng)選B選項3.【單選題】應(yīng)對評估的與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法錯誤的是（??）A.評估的重大錯報風(fēng)險影響所需審計證據(jù)的說服力，不影響注冊會計師對審計會計估計方法的選擇B.如果擬信賴針對與會計估計相關(guān)的特別風(fēng)險實施的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期測試這些控制運(yùn)行的有效性C.用作審計證據(jù)的信息可能由外部信息來源提供D.不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計證據(jù)正確答案：A參考解析：選項A錯誤，評估的重大錯報風(fēng)險影響所需審計證據(jù)的說服力，并影響注冊會計師對審計會計估計方法的選擇。選項B正確，對于與會計估計相關(guān)的特別風(fēng)險，如果擬信賴針對該風(fēng)險實施的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期測試這些控制運(yùn)行的有效性。選項C正確，用作審計證據(jù)的信息可能由被審計單位生成，或在編制時利用了管理層的專家的工作，或由外部信息來源提供。選項D正確，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計證據(jù)。4.【單選題】對于會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，下列說法正確的是（??）。A.已觀察到的結(jié)果不會受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響B(tài).必然表明公允價值會計估計存在錯報C.必然表明財務(wù)報表存在錯報D.并不必然表明財務(wù)報表存在錯報正確答案：D參考解析：會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報（選項D正確，BC錯誤），因為任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響（選項A錯誤）。5.【單選題】以下事項中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（??）。A.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法B.管理層按照無形資產(chǎn)攤銷政策進(jìn)行的點估計C.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計D.管理層的點估計始終傾向于注冊會計師關(guān)于合理結(jié)果的區(qū)間估計的一端正確答案：B參考解析：如果包含于財務(wù)報表中的會計估計單獨而言被認(rèn)為是合理的，但管理層的點估計始終傾向于注冊會計師關(guān)于合理結(jié)果的區(qū)間估計的一端（選項D，不符合題意），從而為管理層提供了更有利的財務(wù)報告結(jié)果，此類情況可能是存在管理層偏向的跡象。與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向的跡象包括:(1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法;（選項A不符合題意）(2）管理層選擇或作出重大假設(shè)或數(shù)據(jù)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計;（選項C不符合題意）(3）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，才屬于存在管理層偏向跡象的會計估計。（選項B符合題意）6.【單選題】下列各項中，不一定構(gòu)成會計估計錯報的是（??）。A.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異B.管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值C.管理層對由于關(guān)聯(lián)方交易引起的特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異正確答案：D參考解析：會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報，因為任何已觀察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計估計的時點后所發(fā)生的事項或情況的影響。應(yīng)選D選項。7.【單選題】下列各項會計估計中，估計不確定性相對較低的是（）。A.依據(jù)不可觀察數(shù)據(jù)作出的會計估計B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計C.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求使用具有高度估計不確定性的方法作出會計估計D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)可觀察的情況下，采用被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計正確答案：D參考解析：選項A、B、C均屬于不確定性相對較高的會計估計。8.【單選題】下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）。A.如果是管理層有意誤導(dǎo)，則管理層偏向具有舞弊性質(zhì)B.可能存在管理層偏向的跡象可能影響注冊會計師對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報得出的結(jié)論C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報D.對于管理層就財務(wù)報表中的會計估計所作的判斷和決策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否有跡象表明可能存在管理層偏向，即使這些判斷和決策孤立地看是合理的正確答案：C參考解析：選項C，在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不必然構(gòu)成錯報。9.【單選題】下列有關(guān)會計估計的說法中，不正確的是(??)。A.被審計單位對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備屬于會計估計B.由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定會計估計的重大錯報風(fēng)險為特別風(fēng)險C.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報D.針對管理層作出的、與估計不確定性相關(guān)的披露，注冊會計師需要考慮適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定正確答案：B參考解析：選項B錯誤，由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。18.【多選題】在識別和評估會計估計的不確定性時，可以考慮以下哪些事項（??）。A.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否要求B.經(jīng)營環(huán)境C.從截至審計報告日發(fā)生的事項獲取審計證據(jù)D.測試管理層如何作出會計估計正確答案：A,B參考解析：估計不確定性，是指會計估計在計量時易于產(chǎn)生內(nèi)在不精確性。在考慮會計估計法及估計不確定性的程度時，注冊會計師可以考慮下列事項:1．適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否要求；（選項A正確）2．經(jīng)營環(huán)境。（選項B正確）3．管理層是否有可能（或在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)允許的情況下，是否可行):①對過去交易的未來實現(xiàn)情況（如根據(jù)或有合同條款將支付的金額)，或者未來事項或情況的發(fā)生和影響（如未來信用損失的金額，或保險索賠的結(jié)算金額和結(jié)算時間)作出準(zhǔn)確和可靠的預(yù)測;②獲取關(guān)于當(dāng)前狀況的準(zhǔn)確和完整的信息（如用于作出公允價值估計的、反映財務(wù)報表日市場參與方觀點的估值屬性信息)。選項CD屬于針對評估的重大錯報風(fēng)險應(yīng)對措施19.【多選題】注冊會計師可以采用下列方法作出點估計或區(qū)間估計，說法正確的是（）A.不能雇用或聘請在專門領(lǐng)域具有專長的人員開發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè)B.可以使用注冊會計師的自有方法，但不能使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè)C.可以使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來源的替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來源D.可以使用與管理層的模型不同的模型正確答案：C,D參考解析：注冊會計師可以采用下列方法作出點估計或區(qū)間估計:(1)使用與管理層的模型不同的模型，如公開出售供特定部門或行業(yè)使用的模型，或?qū)Ｓ械哪Ｐ?，或注冊會計師自行開發(fā)的模型;（選項D正確）(2）使用管理層的模型，但使用有別于管理層使用的假設(shè)或數(shù)據(jù)來源的替代性假設(shè)或數(shù)據(jù)來源;（選項C正確）(3）使用注冊會計師的自有方法，但使用有別于管理層使用的假設(shè)的替代性假設(shè);（選項B錯誤）(4）雇用或聘請在專門領(lǐng)域具有專長的人員開發(fā)或運(yùn)用模型，或者提供相關(guān)假設(shè);（選項A錯誤）(5）考慮其他類似的交易、事項或情況，或者類似的資產(chǎn)或負(fù)債的市場（如相關(guān))。注冊會計師還可以僅針對會計估計的一部分作出點估計或區(qū)間估計（例如，針對特定的假設(shè)，或者當(dāng)會計估計僅有特定部分導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險時)。20.【多選題】下列各項中，構(gòu)成錯報的有（??）。A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分B.當(dāng)審計證據(jù)支持區(qū)間估計時，管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值C.當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異D.當(dāng)審計證據(jù)支持區(qū)間估計時，數(shù)倍于財務(wù)報表整體的重要性正確答案：A,B,C參考解析：選項D錯誤，當(dāng)審計證據(jù)支持區(qū)間估計時，區(qū)間可能較大，且在某些情況下可能數(shù)倍于財務(wù)報表整體的重要性。盡管較大的區(qū)間在具體情況下可能是適當(dāng)?shù)?，但這可能表明注冊會計師有必要重新考慮是否已就區(qū)間估計范圍內(nèi)的金額的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);21.【多選題】在考慮管理層的點估計的選擇以及與估計不確定性相關(guān)的披露時，注冊會計師可以考慮下列事項（）A.所使用的估值屬性是否適當(dāng)和完整B.是否按照方法計算且準(zhǔn)確計算C.是否從合理可能發(fā)生的計量結(jié)果中適當(dāng)選擇管理層的點估計D.是否適當(dāng)選擇所使用的方法和數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：在考慮管理層的點估計的選擇以及與估計不確定性相關(guān)的披露時，注冊會計師可以考慮下列事項:(1）是否適當(dāng)選擇所使用的方法和數(shù)據(jù)（包括作出會計估計時存在替代性的方法和數(shù)據(jù)來源時);(2)所使用的估值屬性是否適當(dāng)和完整;(3）是否從一系列合理可能發(fā)生的金額中選擇所使用的假設(shè)，且假設(shè)得到相關(guān)和可靠的適當(dāng)數(shù)據(jù)的支持;(4）所使用的數(shù)據(jù)是否適當(dāng)、相關(guān)和可靠，且數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和有效性得到保持;(5)是否按照方法計算且準(zhǔn)確計算;(6）是否從合理可能發(fā)生的計量結(jié)果中