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文檔簡介

財務共享主講人：張茜--農民工工資財稅處理（一）總承包企業(yè)收取建設單位撥付的人工費用施工過程中實際收取的，已到納稅義務發(fā)生時間，異地項目就地預繳，本地項目不需預繳直接辦理申報納稅，總承包企業(yè)按規(guī)定開具增值稅專票或帶稅率的普票。借：銀行存款—農民工工資專用賬戶貸：合同結算（一般計稅）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（或簡易計稅）應交稅費—簡易計稅（或小規(guī)模）應交稅費—應交增值稅總承包企業(yè)代發(fā)民工工資（一）總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專業(yè)分包、勞務分包單位的民工工資簡易計稅項目的，全額計入工程施工成本；未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本，待取得專票后自成本中沖回進項稅額部分，不屬于應交增值稅“待抵扣進項稅額”明細科目的核算范圍。借：合同履約成本—分包合同成本應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（民工工資專用賬戶）總承包企業(yè)代發(fā)民工工資2、分包單位會計處理（1）計提工資：借：合同履約成本—人工費貸：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）應付職工薪酬—養(yǎng)老、醫(yī)療等社保（單位承擔部分）總承包企業(yè)代發(fā)民工工資2、分包單位會計處理（2）扣除個人承擔的社保、個稅等：借：應付職工薪酬—工資（應發(fā)工資）貸：其他應付款—養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）應交稅費—應交個人所得稅應收賬款—總包代發(fā)民工工資（實發(fā)工資）總承包企業(yè)代發(fā)民工工資2、分包單位會計處理（3）提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：借：應收賬款—總包代發(fā)農民工工資（實發(fā)工資）貸：合同結算

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