財務會計理論與實務（視頻課）知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋中南財經(jīng)政法大學

財務會計理論與實務（視頻課）知到智慧樹章節(jié)測試課后答案2024年秋中南財經(jīng)政法大學第一章單元測試

財務會計信息傳遞的手段主要是（）。

A:序時賬簿和分類賬簿B:財務報表為核心的財務報告C:證、賬、表為核心的公告D:原始憑證和記賬憑證

答案:財務報表為核心的財務報告根據(jù)我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行初始計量時，一般應當采用的計量模式是（）。

A:現(xiàn)行成本/名義貨幣B:現(xiàn)行成本/不變購買C:歷史成本/不變購買力D:歷史成本/名義貨幣

答案:歷史成本/名義貨幣下列各項中，不屬于企業(yè)外部會計信息使用者的是（）。

A:債權人B:供應商C:總經(jīng)理D:稅務機關

答案:總經(jīng)理被譽為“會計學之父”的人是（）。

A:齊默爾曼B:桑德C:帕喬利D:利特爾頓

答案:帕喬利截至2023年6月30日，我國財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則具體準則的個數(shù)是（）。

A:38B:39C:42D:44

答案:42財務會計主要提供的信息包括（）。

A:貨幣量化的歷史信息B:非貨幣量化的歷史信息C:反映企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和未來發(fā)展的前瞻性信息D:反映企業(yè)過去交易或事項形成的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的信息

答案:貨幣量化的歷史信息；反映企業(yè)過去交易或事項形成的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動的信息下列各項中，屬于反映企業(yè)財務狀況的要素有（）。

A:收入B:費用C:資產(chǎn)D:負債

答案:資產(chǎn)；負債財務會計信息供需的主要理論有（）。

A:委托代理理論B:有效市場假說C:經(jīng)濟實體理論D:信息不對稱理論

答案:委托代理理論；有效市場假說；信息不對稱理論下列各項中，屬于國際會計準則理事會2018年發(fā)布的財務報告概念框架構成內(nèi)容的有（）。

A:通用目的財務報告目標B:財務報表要素C:有用財務信息的質(zhì)量特征D:確認和終止確認

答案:通用目的財務報告目標；財務報表要素；有用財務信息的質(zhì)量特征；確認和終止確認截至2023年6月30日，我國財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則具體準則中已被廢棄的有（）。

A:收入B:公允價值計量C:建造合同D:再保險合同

答案:建造合同；再保險合同半強勢有效市場假說下，股票價格的技術分析失去作用，基本面分析可幫助投資者獲得超額利潤。（）

A:錯B:對

答案:錯美國證券法規(guī)定負責制定會計準則的機構是美國證券交易委員會。（）

A:錯B:對

答案:對我國最早的《企業(yè)會計準則——基本準則》是財政部1992年發(fā)布的。（）

A:對B:錯

答案:對2006年2月15日我國財政部發(fā)布的企業(yè)會計準則包括1項基本準則和38項具體準則。（）

A:錯B:對

答案:對截至2023年8月31日，我國企業(yè)會計準則具體準則的編號編到41號。（）

A:錯B:對

答案:錯

第二章單元測試

2023年年初，甲公司按面值100元發(fā)行優(yōu)先股股票1萬股，收到的價款全部存入銀行。甲公司的發(fā)行合同約定：公司每年必須以8%比例向優(yōu)先股持有人支付優(yōu)先股股利。不考慮其他因素。甲公司發(fā)行優(yōu)先股進行的會計處理，正確的是（）（金額單位：萬元）。

A:借：銀行存款100貸：應付債券——優(yōu)先股100B:借：銀行存款100貸：股本100C:借：銀行存款100貸：資本公積——股本溢價100D:借：銀行存款100貸：庫存股100

答案:借：銀行存款100貸：應付債券——優(yōu)先股100金融工具或其組成部分屬于金融負債的，贖回產(chǎn)生的利得或損失，應當計入（）。

A:當期損益B:其他綜合收益C:其他權益工具D:資本公積

答案:當期損益如果一項合同使發(fā)行方承擔了以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權益工具的義務，即使發(fā)行方的回購義務取決于合同對手方是否行使回售權，發(fā)行方應當在初始確認時將該義務確認為一項金融負債，其金額為（）。

A:賬面價值B:回購所需支付金額的現(xiàn)值C:面值D:該金融負債的公允價值

答案:回購所需支付金額的現(xiàn)值企業(yè)發(fā)行權益工具時發(fā)生的交易費用（如承銷費等），可直接歸屬于權益易的，正確的會計處理是（）。

A:從權益中扣減B:沖減財務費用C:計入當期損益D:計入營業(yè)外支出

答案:從權益中扣減在合并財務報表中對金融工具（或其組成部分）進行分類時，企業(yè)應當考慮集團成員和金融工具的持有方之間達成的所有條款和條件。如果集團作為一個整體由于該工具承擔了交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算的義務，則該工具應當分類為（）。

A:權益工具B:金融負債C:長期股權投資D:其他權益工具投資

答案:金融負債下列項目中，屬于金融負債的有（）。

A:丁公司發(fā)行了一項年利率為7%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在丁公司向其普通股股東支付股利時必須支付，丁公司根據(jù)相應的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付。已知丁公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付了普通股股利B:乙公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股100萬股，乙公司能夠自主決定是否派發(fā)優(yōu)先股股息，當期未派發(fā)的股息不會累積至下一年度。該優(yōu)先股具有一項強制轉股條款，即當某些特定觸發(fā)事件發(fā)生時，優(yōu)先股持有方需將每股優(yōu)先股轉換為10股乙公司的普通股C:丙公司發(fā)行了一項金融工具，合同約定，該工具存續(xù)期間，若丙公司某一會計年度內(nèi)主營業(yè)務收入低于人民幣1億元，則丙公司必須按照原發(fā)行價格加上年息6%的金額贖回該工具D:甲公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價

答案:丙公司發(fā)行了一項金融工具，合同約定，該工具存續(xù)期間，若丙公司某一會計年度內(nèi)主營業(yè)務收入低于人民幣1億元，則丙公司必須按照原發(fā)行價格加上年息6%的金額贖回該工具；甲公司發(fā)行了面值為100元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價甲公司的全資子公司乙公司向丙信托公司以股權信托的方式進行融資，金額為人民幣5億元，期限3年。該融資款作為丙公司對乙公司的増資，其中人民幣1億元作為實收資本，人民幣4億元作為資本公積。增資后，乙公司實收資本由原來的人民幣4億元增至人民幣5億元，丙公司持股20%。甲公司、乙公司與丙公司同時約定，信托存續(xù)期間，丙公司不參與乙公司的具體經(jīng)營管理，亦無表決權，但享有參與分紅的權利。信托期限屆滿之日，甲公司回購丙公司持有的股權，股權信托計劃終止。股權回購款為投資款本金人民幣5億元加上固定回報，并扣除累計已支付的現(xiàn)金股利（如有）。其中，固定回報為按照投資款本金人民幣5億元和年利率6%計算的金額。下列說法中正確的有（）。

A:甲公司合并財務報表層面應作為權益工具進行會計處理B:甲公司合并財務報表層面應作為金融負債進行會計處理C:乙公司個別財務報表層面應作為權益工具進行會計處理D:乙公司個別財務報表層面應作為金融負債進行會計處理

答案:甲公司合并財務報表層面應作為金融負債進行會計處理；乙公司個別財務報表層面應作為權益工具進行會計處理以下符合金融負債定義的，在初始確認時應確認為債務工具的有（）。

A:一項衍生工具合同將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，但以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外B:向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務C:一項非衍生工具，將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付固定數(shù)量的自身權益工具D:在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務

答案:一項衍生工具合同將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，但以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外；向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務；在潛在不利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務金融工具發(fā)行人和持有人不能控制的未來事項包括（）。

A:GDP、消費者價格指數(shù)、股票市場指數(shù)等變動B:宏觀經(jīng)濟、行業(yè)環(huán)境變動C:發(fā)行人、持有人均無法控制的發(fā)行人關鍵業(yè)績指標的變更（收入、凈收益或資產(chǎn)負債率等）D:法律法規(guī)以及其他監(jiān)管要求的變更（如稅收或會計處理變更）

答案:GDP、消費者價格指數(shù)、股票市場指數(shù)等變動；宏觀經(jīng)濟、行業(yè)環(huán)境變動；發(fā)行人、持有人均無法控制的發(fā)行人關鍵業(yè)績指標的變更（收入、凈收益或資產(chǎn)負債率等）；法律法規(guī)以及其他監(jiān)管要求的變更（如稅收或會計處理變更）下列有關優(yōu)先股或永續(xù)債等金融工具的會計處理表述中，正確的有（）。

A:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為權益工具的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他權益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目B:對于歸類為金融負債的優(yōu)先股或永續(xù)債，無論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理C:對于歸類為金融負債的優(yōu)先股或永續(xù)債，其回購或贖回產(chǎn)生的利得或損失應作為權益變動處理D:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為債務工具并以攤余成本計量的，應借記“銀行存款”等科目，按債務工具的面值，貸記“應付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，差額倒擠入“應付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目

答案:發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為權益工具的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他權益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目；對于歸類為金融負債的優(yōu)先股或永續(xù)債，無論其名稱中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理；發(fā)行方發(fā)行的優(yōu)先股或永續(xù)債歸類為債務工具并以攤余成本計量的，應借記“銀行存款”等科目，按債務工具的面值，貸記“應付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，差額倒擠入“應付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股屬于權益工具，永續(xù)債屬于金融負債。（）

A:錯B:對

答案:錯企業(yè)發(fā)行的原歸類為權益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟環(huán)境的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量。（）

A:對B:錯

答案:錯永續(xù)債的利息支出，應當作為借款費用處理，一般計入“財務費用”。（）

A:對B:錯

答案:錯在判斷一項永續(xù)債或優(yōu)先股應劃分為負債或權益時，應當以相關合同條款及其所反映的經(jīng)濟實質(zhì)而非僅以法律形式為依據(jù)，運用負債和權益區(qū)分的原則，正確地確定其會計分類。（）

A:對B:錯

答案:對從破產(chǎn)清算時剩余財產(chǎn)的清償順序來看，永續(xù)債券的償還順序先于優(yōu)先股。（）

A:對B:錯

答案:錯

第三章單元測試

甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年8月31日收到某外商投入的生產(chǎn)設備一臺，該設備投資協(xié)議作價100萬美元，合同約定匯率為1美元=6.8人民幣元，當日即期匯率為1美元=7人民幣元。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，上述相關稅費均以人民幣支付。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A:690B:710C:705D:685

答案:710甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年3月31日，甲公司"銀行存款——美元"賬戶余額為500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88人民幣元。4月15日，甲公司將100萬美元兌換為人民幣，當日美元買入價為1美元=6.80人民幣元，中間價為1美元=6.90人民幣元，賣出價為1美元=7人民幣元。除該筆兌換業(yè)務外，甲公司4月無其他涉及美元賬戶的業(yè)務。4月30日的即期匯率為1美元=6.85人民幣元。則該企業(yè)本期計入財務費用（匯兌損失）的金額共計（）萬元人民幣

A:10B:0C:15D:20

答案:20甲公司以人民幣為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2023年12月1日，甲公司進口A商品一批，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.1人民幣元。截至2023年12月31日，甲公司仍有50%的A商品尚未出售，其可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=7.2人民幣元。不考慮其他因素，2023年12月31日，該批商品期末計量對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元人民幣。

A:+62B:-124C:-62D:+124

答案:-62甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2023年12月5日以每股2美元的價格購入1000股A公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6.80人民幣元，款項已經(jīng)支付；2023年12月31日，A公司股票市價為每股2.2美元，當日即期匯率為1美元=6.90人民幣元。不考慮其他因素，甲公司該金融資產(chǎn)期末應計入公允價值變動損益的金額為（）元人民幣。

A:1360B:1380C:1000D:1580

答案:1580甲公司以人民幣為記賬本位幣，其境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末即期匯率為1美元=6.40人民幣元，當期即期匯率的近似匯率（采用平均匯率確定）為1美元=6.50人民幣元。子公司資產(chǎn)負債表中"盈余公積"項目年初余額為200萬美元，折合人民幣1320萬元，本期所有者權益變動表"提取盈余公積"項目金額為160萬美元，該子公司利潤表采用平均匯率進行折算。則子公司本期資產(chǎn)負債表"盈余公積"項目的期末余額（）萬元人民幣。

A:2344B:2360C:1320D:2304

答案:2360下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。

A:保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的B:購買商品時計價和結算所使用的幣種C:融資活動獲得的幣種D:結算職工薪酬通常使用的幣種

答案:保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的；購買商品時計價和結算所使用的幣種；融資活動獲得的幣種；結算職工薪酬通常使用的幣種下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。

A:企業(yè)接受外幣資本投資，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算B:外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C:資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變原記賬本位幣金額D:資產(chǎn)負債表日，對于外幣應收項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額計入財務費用，無須計提壞賬準備

答案:企業(yè)接受外幣資本投資，應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算；外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變原記賬本位幣金額下列外幣項目中，屬于非貨幣性項目的有（）。

A:預付賬款B:交易性金融資產(chǎn)C:合同負債D:應付賬款

答案:預付賬款；交易性金融資產(chǎn)；合同負債下列各項中，可以作為匯兌損益計入當期損益的有（）。

A:賣出外匯時發(fā)生的折算差額B:外幣一般借款期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌差額C:全資子公司外幣財務報表折算的差額D:外幣存款期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌差額

答案:賣出外匯時發(fā)生的折算差額；外幣一般借款期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌差額；外幣存款期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌差額下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，正確有（）。

A:未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算B:資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算C:實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算D:負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

答案:資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算；負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算我國大多數(shù)企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境在國內(nèi)，因此，一般以人民幣為記賬本位幣。（）

A:錯B:對

答案:對當企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或分支機構選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同時，也應當視為境外經(jīng)營。（）

A:錯B:對

答案:對期末或結算貨幣性項目時，因當日即期匯率與該項目初始入賬時或前一期末即期匯率不同而產(chǎn)生的差額均應計入當期損益。（）

A:錯B:對

答案:錯外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似匯率折算。（）

A:對B:錯

答案:對外幣報表折算差額，是指在外幣報表折算時，由于不同項目所采用的匯率不同而產(chǎn)生的差額，它是一種未實現(xiàn)匯兌損益。（）

A:對B:錯

答案:對

第四章單元測試

甲公司從乙公司租入一輛汽車，租賃期為兩年，租賃費用共計20萬元。雙方簽訂的合同還約定，乙公司向甲公司派出一名司機，該名司機在租賃期內(nèi)按照甲公司的安排駕駛該租賃汽車。不考慮折現(xiàn)及其他因素，下列各項關于租賃交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A:乙公司按租賃準則每月確認租賃收入0.83萬元B:乙公司按收入準則每月確認服務收入0.83萬元C:甲公司按接受服務進行會計處理D:乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準則和收入準則進行會計處理

答案:乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準則和收入準則進行會計處理甲公司從乙公司租賃商鋪事項如下：2023年11月1日，甲公司董事會作出決議租賃商鋪；2023年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同；2024年1月1日，乙公司將房屋鑰匙交付甲公司，甲公司在收到鑰匙后，就可以自主安排對商鋪的裝修布置，并安排搬遷。合同約定有3個月的免租期，起租日為2024年4月1日，甲公司自起租日開始支付租金。該項租賃業(yè)務的租賃期開始日是（）。

A:2023年12月1日B:2023年11月1日C:2024年4月1日D:2024年1月1日

答案:2024年1月1日2023年1月1日，甲公司租入乙公司的一項設備，租賃期開始日為2023年1月1日。該設備在當日的公允價值為210萬元，租賃期為3年，自2023年起每年年末支付租金80萬元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設備，預計租賃期滿時該設備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權。甲公司在租入該設備時為運回該設備發(fā)生了運輸費等費用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項使用權資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結果保留兩位小數(shù)]

A:222.11B:214.00C:210.00D:218.11

答案:222.11乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔了本應由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項租賃業(yè)務認定為低價值租賃。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。

A:每年確認管理費用4900元B:每年確認的租金費用4700元C:第二年、第三年確認的租金費用分別是5000元、4000元D:第一年確認的租金費用6000元

答案:每年確認的租金費用4700元甲公司與乙公司簽訂了一份為期5年的設備租賃合同，租賃期開始日為2023年1月1日。甲公司每年的固定租賃付款額為1000萬元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%，采用直線法按5年對使用權資產(chǎn)計提折舊。已知（P/A，5%，5）＝4.33，不考慮其他因素，下列關于甲公司2023年年末有關財務報表列示的表述中，正確的是（）。

A:財務費用列示50萬元B:使用權資產(chǎn)列示3464萬元C:租賃負債列示4546.5萬元D:一年內(nèi)到期的非流動負債列示0萬元

答案:使用權資產(chǎn)列示3464萬元下列各項中，屬于租賃業(yè)務的初始直接費用的有（）。

A:為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費B:為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的法律費用C:因簽訂租賃合同而發(fā)生的印花稅D:因簽訂租賃合同而發(fā)生的傭金

答案:因簽訂租賃合同而發(fā)生的印花稅；因簽訂租賃合同而發(fā)生的傭金下列各項關于承租人對租賃業(yè)務的會計處理表述中，正確的有（）。

A:對于使用權資產(chǎn)，承租人通常應自租賃期開始的當月起對其計提折舊，當月計提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊B:在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產(chǎn)進行后續(xù)計量C:企業(yè)對使用權資產(chǎn)計提減值準備后，在后續(xù)期間減值因素消失時，可以將其轉回D:對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債

答案:對于使用權資產(chǎn)，承租人通常應自租賃期開始的當月起對其計提折舊，當月計提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊；在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產(chǎn)進行后續(xù)計量；對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債下列各項中，不屬于“取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額”的有（）。

A:商鋪租賃中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額B:船舶租賃中要求承租人在超過特定航行里程數(shù)時支付的額外租賃付款額C:生產(chǎn)設備租賃中要求承租人在超過特定產(chǎn)量時支付的額外租賃付款額D:根據(jù)基準利率變動而調(diào)整的租賃付款額

答案:商鋪租賃中根據(jù)租賃期內(nèi)承租人通過該商鋪所取得銷售收入的一定比例而確定的租賃付款額；船舶租賃中要求承租人在超過特定航行里程數(shù)時支付的額外租賃付款額；生產(chǎn)設備租賃中要求承租人在超過特定產(chǎn)量時支付的額外租賃付款額使用權資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權利。在租賃期開始日，使用權資產(chǎn)初始計量包含的內(nèi)容有（）。

A:承租人為評估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費、法律費用B:租賃負債的初始計量金額C:承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本D:在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關金額

答案:租賃負債的初始計量金額；承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本；在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額；存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關金額甲租賃公司于2023年1月1日將一套大型電子計算機以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，自當日起，乙企業(yè)租賃該設備48個月，每6個月月末支付租金600萬元。雙方就擔保余值的約定如下：如果標的資產(chǎn)在租賃期結束時的公允價值低于2000萬元，則乙企業(yè)需向甲租賃公司支付2000萬元與標的資產(chǎn)在租賃期結束時公允價值之間的差額。未擔保余值為0，甲租賃公司和乙企業(yè)均預計該電子計算機在租賃期結束時的公允價值為350萬元。租賃資產(chǎn)在當日的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲租賃公司在2023年1月1日的會計處理的表述中，正確的有（）。

A:應收融資租賃款的賬面價值6450萬元B:應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益為800萬元C:租賃收款額為6800萬元D:應確認的資產(chǎn)處置損益為1000萬元

答案:應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益為800萬元；租賃收款額為6800萬元；應確認的資產(chǎn)處置損益為1000萬元對于使用權資產(chǎn)，承租人通常應自租賃期開始的當月起對其計提折舊，當月計提確有困難的，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊。（）

A:對B:錯

答案:對通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應低于人民幣5000元。（）

A:錯B:對

答案:錯在租賃期開始日后，實質(zhì)固定付款額發(fā)生變動，承租人應當按照變動后租賃付款額的現(xiàn)值重新計量租賃負債，在該情形下，承租人采用的折現(xiàn)率不變。（）

A:錯B:對

答案:對若預計未擔保余值降低，出租人應修改租賃期內(nèi)的收益分配，并立即確認預計的減少額。（）

A:對B:錯

答案:對售后租回交易中的資產(chǎn)轉讓不屬于銷售的，賣方兼承租人應終止確認所轉讓的資產(chǎn)。（）

A:錯B:對

答案:錯

第五章單元測試

下列各項中，不可以指定為被套期項目的是（）。

A:已確認的資產(chǎn)或負債B:尚未確認的確定承諾C:極不可能發(fā)生的預期交易D:境外經(jīng)營凈投資

答案:極不可能發(fā)生的預期交易在計量套期無效部分時，企業(yè)應當考慮貨幣的時間價值。套期無效部分的形成多源于多方面的因素。這些因素通常不包括（）。

A:套期工具和被套期項目內(nèi)含不同的利率或權益指數(shù)變量B:套期工具和被套期項目使用相同市場的商品價格標價C:套期工具和被套期項目有不同的到期期限D:套期工具和被套期項目以不同的貨幣表示

答案:套期工具和被套期項目使用相同市場的商品價格標價下列各項關于公允價值套期的表述中，錯誤的是（）。

A:規(guī)避的是未來現(xiàn)金流量風險B:主要是對資產(chǎn)或負債、確定承諾的公允價值變動風險進行的套期C:同時對套期工具和被套期項目的公允價值變動計入當期損益D:規(guī)避的是價格風險

答案:規(guī)避的是未來現(xiàn)金流量風險下列各項關于套期關系再平衡進行調(diào)整時的表述中，正確的是（）。

A:被套期項目數(shù)量和金額B:僅對被套期項目數(shù)量C:被套期項目和套期工具的數(shù)量D:僅對套期工具的數(shù)量

答案:被套期項目和套期工具的數(shù)量下列各項關于套期關系有效性的表述中，錯誤的是（）。

A:套期比率不失衡B:被套期項目和套期工具之間存在的經(jīng)濟關系C:被套期項目和套期工具經(jīng)濟關系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響占主導地位D:被套期項目和套期工具經(jīng)濟關系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位

答案:被套期項目和套期工具經(jīng)濟關系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響占主導地位下列關于套期關系再平衡的表述中，正確的有（）。

A:是指對已經(jīng)存在的套期關系中被套期項目或套期工具的金額進行調(diào)整B:企業(yè)在套期關系再平衡時，應確認套期關系調(diào)整前的套期無效部分，并更新在套期剩余期限內(nèi)預期將影響套期關系的套期無效部分產(chǎn)生原因的分析C:企業(yè)在套期關系再平衡時，應更新套期關系的書面文件D:是指對已經(jīng)存在的套期關系中被套期項目或套期工具的數(shù)量進行調(diào)整

答案:企業(yè)在套期關系再平衡時，應確認套期關系調(diào)整前的套期無效部分，并更新在套期剩余期限內(nèi)預期將影響套期關系的套期無效部分產(chǎn)生原因的分析；企業(yè)在套期關系再平衡時，應更新套期關系的書面文件；是指對已經(jīng)存在的套期關系中被套期項目或套期工具的數(shù)量進行調(diào)整2023年1月1日，某公司為規(guī)避所持有的自產(chǎn)鐵礦石的公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定某期貨合約為2023年上半年鐵礦石價格變化引起的公允價值變動風險的套期。該期貨合約的標的資產(chǎn)與被套期項目（鐵礦石）在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2023年1月1日，該期貨合約的公允價值為零，被套期項目（鐵礦石）的賬面價值和成本均為5000萬元，公允價值也是5000萬元。2023年6月30日，該期貨合約的公允價值上漲了500萬元，鐵礦石的公允價值下降了500萬元。當日，該公司按公允價值將鐵礦石出售，并將該期貨合約結算。假定該公司經(jīng)評估認定該套期完全有效。不考慮其他因素，下列表述中，正確的有（）。

A:該公司應在2023年6月30日根據(jù)套期工具的公允價值變動額貸記“公允價值變動損益”科目500萬元B:該公司應在2023年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉入“被套期項目”科目C:該公司應在2023年6月30日根據(jù)被套期項目公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元D:該公司應在2023年6月30日確認主營業(yè)務成本5000萬元

答案:該公司應在2023年1月1日將被套期項目自“庫存商品”科目轉入“被套期項目”科目；該公司應在2023年6月30日根據(jù)被套期項目公允價值的變動額借記“套期損益”科目500萬元套期會計方法的運用需同時滿足的條件有（）。

A:被套期項目和套期工具之間存在經(jīng)濟關系B:在套期開始時，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目，并準備了關于套期關系和企業(yè)從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件C:套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成D:套期關系符合套期有效性要求

答案:在套期開始時，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項目，并準備了關于套期關系和企業(yè)從事套期的風險管理策略和風險管理目標的書面文件；套期關系僅由符合條件的套期工具和被套期項目組成；套期關系符合套期有效性要求下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量套期的有（）。

A:用利率互換去對浮動利率債券套期B:用利率互換去對固定利率債券套期C:對現(xiàn)有存貨價格變動風險進行套期D:某電力公司因簽訂了一項6個月后以約定價格購買煤炭的合同，對該確定承諾的價格變動風險進行套期

答案:用利率互換去對固定利率債券套期；對現(xiàn)有存貨價格變動風險進行套期；某電力公司因簽訂了一項6個月后以約定價格購買煤炭的合同，對該確定承諾的價格變動風險進行套期下列各項關于套期會計的表述中，正確的有（）。

A:丁公司對確定承諾的外匯風險進行套期的，只能將其作為公允價值套期處理B:丙公司簽訂一項遠期合同，對3個月后預期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關的價格風險引起的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期，丙公司應將其作為現(xiàn)金流量套期處理C:甲公司簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約，對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期，甲公司應將其作為公允價值套期處理D:乙公司購買一項期權合同，對持有的選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的證券價格風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期，乙公司應將其作為現(xiàn)金流量套期處理

答案:丙公司簽訂一項遠期合同，對3個月后預期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關的價格風險引起的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期，丙公司應將其作為現(xiàn)金流量套期處理；甲公司簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約，對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期，甲公司應將其作為公允價值套期處理被套期項目因被套期風險敞口形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整未以公允價值計量的已確認被套期項目的公允價值。（）

A:對B:錯

答案:錯現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期項目未來現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個期間。（）

A:對B:錯

答案:對企業(yè)對套期關系作出再平衡的，應當在調(diào)整套期關系之前確定套期關系的套期無效部分，并將相關利得或損失立即計入當期損益。（）

A:錯B:對

答案:對被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目。（）

A:錯B:對

答案:對套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入所有者權益。（）

A:錯B:對

答案:錯

第六章單元測試

2023年12月31日，甲公司一臺原價為1000萬元、已計提折舊420萬元，已計提減值準備40萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為500萬元和420萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為480萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司應該為該固定資產(chǎn)計提減值準備的金額為（）萬元。

A:120B:1000C:60D:40

答案:40下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（）。

A:長期股權投資B:債權投資C:采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

答案:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)甲公司增值稅采用一般計稅方法。2021年7月10日購入專利權，支付價款200萬元，增值稅稅額為12萬元。該專利權的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按直線法攤銷。2023年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該專利權進行減值測試，預計該專利權的公允價值為130萬元，處置費用為7.5萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為115萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值及攤銷方法均不變。2024年該專利權的攤銷金額為（）萬元。

A:12B:14C:15D:19

答案:152023年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為1300萬元，該項目以前未計提減值準備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于2023年年末對該在建工程項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1150萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1250萬元。2023年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元。甲公司于2023年年末對該在建工程項目應確認的減值損失金額為（）萬元。

A:100B:0C:50D:150

答案:100甲公司2023年5月通過非同一控制下企業(yè)合并的方式取得乙公司60%的股權，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司因該項企業(yè)合并確認了商譽7200萬元。2023年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為18800萬元。甲公司將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2023年12月31日的可收回金額為22000萬元。不考慮其他因素，甲公司在2023年度合并財務報表中應確認的商譽減值損失金額是（）萬元。

A:5280B:4000C:3200D:8800

答案:5280企業(yè)的甲設備生產(chǎn)的產(chǎn)品主要供企業(yè)所屬集團的其他企業(yè)使用，下列各項中，屬于甲設備減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量不應考慮的因素有（）。

A:內(nèi)部轉移價格B:與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C:籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D:未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出

答案:內(nèi)部轉移價格；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出2022年年末，甲公司某項資產(chǎn)組（均為非金融長期資產(chǎn)）存在減值跡象，經(jīng)減值測試，預計資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元、公允價值減去處置費用后的凈額為1700萬元；該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（含商譽100萬元）。2023年年末，該資產(chǎn)組的賬面價值為1600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1650萬元、公允價值減去處置費用后的凈額為1550萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該資產(chǎn)組減值會計處理的表述中，正確的有（）。

A:2022年年末應計提資產(chǎn)減值準備200萬元B:2022年年末應對資產(chǎn)組包含的商譽計提100萬元的減值準備C:2023年年末資產(chǎn)組中商譽的賬面價值為0D:2023年年末資產(chǎn)組的賬面價值為1650萬元

答案:2022年年末應計提資產(chǎn)減值準備200萬元；2022年年末應對資產(chǎn)組包含的商譽計提100萬元的減值準備；2023年年末資產(chǎn)組中商譽的賬面價值為0甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結算，國際貨物運輸采用美元結算。甲公司將貨輪專門用于國際貨物運輸，在計算貨輪未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項表述中，正確的有（）。

A:應當以美元為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計算貨輪按美元表示的現(xiàn)值B:應當以美元為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計算貨輪按人民幣表示的現(xiàn)值C:將美元現(xiàn)金流量按預計未來各年年末的匯率折算為按人民幣表示的現(xiàn)金流量，并按照人民幣適用的折現(xiàn)率計算按人民幣表示的現(xiàn)值D:將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

答案:應當以美元為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照美元適用的折現(xiàn)率計算貨輪按美元表示的現(xiàn)值；將按美元表示的現(xiàn)值按照折現(xiàn)當日的即期匯率進行折算，從而折算成按照人民幣表示的貨輪未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值下列關于資產(chǎn)組認定的表述中，正確的有（）。

A:資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得變更B:應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式C:應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流出是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流出為依據(jù)D:應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

答案:應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；應當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式長江公司擁有甲、乙、丙三家分公司，這三家分公司的經(jīng)營活動由同一個總部負責運作。由于甲、乙、丙三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為甲、乙、丙三個資產(chǎn)組。2023年12月31日，因公司經(jīng)營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組的賬面價值的比例進行合理分攤。減值測試時，甲、乙、丙三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元，可收回金額分別為420、160萬元和380萬元。下列各項表述中，正確的有（）。

A:總部資產(chǎn)發(fā)生減值12萬元B:乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬元C:丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬元D:甲資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值

答案:總部資產(chǎn)發(fā)生減值12萬元；乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬元；丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬元；甲資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值如果沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減去處置費用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額。（）

A:錯B:對

答案:對在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應當是所得稅后的折現(xiàn)率。（）

A:對B:錯

答案:錯不含商譽的資產(chǎn)組的減值損失應按資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的公允價值比例，抵減各項資產(chǎn)的賬面價值。（）

A:對B:錯

答案:錯幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場且這些產(chǎn)品均供內(nèi)部使用，在符合其他相關條件的情況下，仍可將這些資產(chǎn)的組合認定為資產(chǎn)組。（）

A:錯B:對

答案:對因企業(yè)合并形成的商譽只有當存在減值跡象時，才需進行減值測試。（）

A:錯B:對

答案:錯

第七章單元測試

2022年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2023年至2027年每年可以稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素。2023年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。

A:0B:24C:14D:36

答案:142023年10月5日，甲公司因為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任；12月31日，該案件尚未結案。甲公司預計很可能履行的擔保責任為300萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。2023年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

A:0B:75C:300D:150

答案:300下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。

A:因確認保修費用形成的預計負債B:為職工計提的應付養(yǎng)老保險金C:因購入存貨形成的應付賬款D:因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

答案:因確認保修費用形成的預計負債甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022年12月31日，甲公司一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎為580萬元。2023年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值620萬元，計稅基礎為500萬元。不考慮其他因素。2023年12月31日，甲公司遞延所得稅負債的期末余額為（）萬元。

A:20B:5C:25D:30

答案:302023年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司2023年度利潤表"所得稅費用"項目應列示的金額為（）萬元

A:160B:140C:120D:180

答案:140甲公司當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2023年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，采用年限平均法進行攤銷，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定非負面清單企業(yè)研究發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按研發(fā)費用的100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法與會計相同，適用的所得稅稅率為25%。2023年12月31日，甲公司關于該無形資產(chǎn)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A:應確認的遞延所得稅資產(chǎn)237.5萬元B:可抵扣暫時性差異為950萬元C:資產(chǎn)計稅基礎為1900萬元D:資產(chǎn)賬面價值為950萬元

答案:可抵扣暫時性差異為950萬元；資產(chǎn)計稅基礎為1900萬元；資產(chǎn)賬面價值為950萬元下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A:賬面價值小于其計稅基礎的負債B:按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損C:超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D:賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)

答案:賬面價值小于其計稅基礎的負債；賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)下列各項關于甲公司資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A:賬面價值為60萬元、計稅基礎為0的合同負債B:賬面價值為800萬元、計稅基礎為1200萬元的投資性房地產(chǎn)C:賬面價值為180萬元、計稅基礎為200萬元的交易性金融負債D:賬面價值為100萬元、計稅基礎為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

答案:賬面價值為60萬元、計稅基礎為0的合同負債；賬面價值為800萬元、計稅基礎為1200萬元的投資性房地產(chǎn)下列各項關于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）。

A:與損益相關的應納稅暫時性差異所確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用B:遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量C:應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現(xiàn)值進行計量D:商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債

答案:與損益相關的應納稅暫時性差異所確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用；遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量下列各項關于企業(yè)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

A:免稅合并下，商譽初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債B:未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量C:對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損，應作為可抵扣暫時性差異處理D:與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅應計入所有者權益

答案:免稅合并下，商譽初始確認產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債；未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量；對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損，應作為可抵扣暫時性差異處理；與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅應計入所有者權益企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。（）

A:對B:錯

答案:對對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應將因公允價值變動形成的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。（）

A:錯B:對

答案:錯因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整金額應確認為變化當期的所得稅費用。（）

A:錯B:對

答案:錯遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應計提減值準備，從而也不涉及減值準備轉回的問題。（）

A:錯B:對

答案:錯超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

A:錯B:對

答案:對

第八章單元測試

下列各項企業(yè)合并形式中，需要編制合并財務報表的是（）。

A:新設合并B:以上三種形式C:控股合并D:吸收合并

答案:控股合并非同一控制下的控股合并，在購買日需要編制的合并財務報表是（）。

A:合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權益變動表B:合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表C:合并資產(chǎn)負債表D:合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表

答案:合并資產(chǎn)負債表甲公司和乙公司同為W集團的子公司，甲公司于2023年8月15日取得乙公司80%的股權，下列關于甲公司編制合并財務報表的各項表述中，正確的是（）。

A:在合并日不需要編制合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表B:只需要將乙公司2023年8月15日至12月31日實現(xiàn)的凈利潤并入期末合并利潤表C:只需要將乙公司2023年8月15日至12月31日實現(xiàn)的現(xiàn)金流量并入期末現(xiàn)金流量表D:應在合并日將乙公司2023年1月1日至8月15日實現(xiàn)的凈利潤并入合并利潤表

答案:應在合并日將乙公司2023年1月1日至8月15日實現(xiàn)的凈利潤并入合并利潤表通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A:被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值中享有的份額B:每一單項交換交易的成本之和C:每次支付對價的賬面價值之和D:被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值中享有的份額

答案:每一單項交換交易的成本之和甲公司于2022年7月1日以2000萬元取得乙公司30％的股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。對所取得的長期股權投資按照權益法核算，并于2022年確認對乙公司的投資收益200萬元。2023年7月1日，甲公司又斥資2500萬元取得乙公司另外30％的股權。假定甲公司在取得乙公司的長期股權投資后，乙公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。甲公司和乙公司在交易發(fā)生之前不存在關聯(lián)方關系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2023年7月1日甲公司的合并成本為（）萬元。

A:4900B:5100C:4700D:4500

答案:4500下列關于同一控制下的企業(yè)合并的表述中，錯誤的有（）。

A:在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益應全額轉入合并方的留存收益，以體現(xiàn)一體化存續(xù)下來B:在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自合并方的資本公積轉入留存收益C:在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自被合并方的資本公積轉入留存收益D:在合并資產(chǎn)負債表中，被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益轉入合并方的部分應以被合并方的資本公積（資本溢價或股本溢價）為限

答案:在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益應全額轉入合并方的留存收益，以體現(xiàn)一體化存續(xù)下來；在合并資產(chǎn)負債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自被合并方的資本公積轉入留存收益；在合并資產(chǎn)負債表中，被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益轉入合并方的部分應以被合并方的資本公積（資本溢價或股本溢價）為限下列關于確定非同一控制下的企業(yè)合并的購買方的表述中，正確的有（）。

A:通過與其他投資者協(xié)議實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權的一方為購買方B:按照協(xié)議規(guī)定有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策權的一方為購買方C:有權任免被購買企業(yè)董事會機構絕大多數(shù)成員的一方為購買方D:取得另一方半數(shù)以上表決權股份的一方為購買方

答案:通過與其他投資者協(xié)議實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權的一方為購買方；按照協(xié)議規(guī)定有主導被購買企業(yè)財務和經(jīng)營決策權的一方為購買方；有權任免被購買企業(yè)董事會機構絕大多數(shù)成員的一方為購買方；取得另一方半數(shù)以上表決權股份的一方為購買方下列關于非同一控制下的吸收合并在合并日的會計處理表述中，正確的有（）。

A:合并方應以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計入合并成本B:合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量C:合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預計負債應計入企業(yè)合并成本D:以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項直接相關費用計入管理費用

答案:合并方應以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計入合并成本；合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量；合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預計負債應計入企業(yè)合并成本對于反向購買，法律上的母公司編制合并財務報表時應當遵從的原則有（）。

A:合并財務報表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量；合并財務報表中的留存收益和其他權益性余額應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權益余額B:法律上母公司的有關可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為合并當期損益C:合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額。但是在合并財務報表中的權益結構應當反映法律上母公司的權益結構，即法律上母公司發(fā)行在外權益性證券的數(shù)量及種類D:合并財務報表的比較信息應當是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財務報表）

答案:合并財務報表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量；合并財務報表中的留存收益和其他權益性余額應當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權益余額；法律上母公司的有關可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為合并當期損益；合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權益性工具的金額。但是在合并財務報表中的權益結構應當反映法律上母公司的權益結構，即法律上母公司發(fā)行在外權益性證券的數(shù)量及種類；合并財務報表的比較信息應當是法律上子公司的比較信息（即法律上子公司的前期合并財務報表）下列關于購買子公司少數(shù)股權的會計處理的表述中，正確的有（）。

A:在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的金額反映B:母公司新取得的長期股權投資成本與按照新增持股比例計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當確認為商譽C:母公司個別財務報表中對于自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權投資，應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》的規(guī)定，確定長期股權投資的入賬價值D:在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以合并報表日賬面價值反映

答案:在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的金額反映；母公司個別財務報表中對于自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權投資，應當按照《企業(yè)