專用記賬憑證的填制 說(shuō)課課件-張掖 陳彥雄

專用記賬憑證的填制本節(jié)課將講解專用記賬憑證的填制方法。重點(diǎn)介紹憑證的格式、要素和填制步驟。專用記賬憑證的概念和作用定義專用記賬憑證是專門(mén)用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書(shū)面憑證，它具有法律效力。作用專用記賬憑證是會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)，它可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況，并為會(huì)計(jì)處理提供可靠的憑證。種類專用記賬憑證主要包括現(xiàn)金收支憑證、銀行存款收支憑證、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證、固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證、費(fèi)用類憑證、存貨類憑證等。專用記賬憑證的種類現(xiàn)金收支憑證記錄現(xiàn)金收入和支出的憑證，例如收款憑證、付款憑證等。銀行存款收支憑證記錄銀行存款收入和支出的憑證，例如存款憑證、取款憑證等。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證記錄應(yīng)收款和應(yīng)付款的發(fā)生和變動(dòng)，例如銷售發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票等。固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證記錄固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的取得、處置、折舊等情況，例如購(gòu)置憑證、出售憑證等。專用記賬憑證的填制要求11.準(zhǔn)確性數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，要素齊全，避免遺漏或錯(cuò)誤。22.及時(shí)性及時(shí)登記，保證憑證的及時(shí)性，方便會(huì)計(jì)核算和管理。33.規(guī)范性嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制，字跡工整，避免涂改。44.完整性包括憑證的編號(hào)、日期、內(nèi)容、金額等基本要素，應(yīng)完整填寫(xiě)。專用記賬憑證填制的一般程序1檢查憑證檢查憑證完整性、合法性2填寫(xiě)憑證根據(jù)原始憑證填寫(xiě)相關(guān)信息3審核憑證審核填寫(xiě)的憑證是否準(zhǔn)確4簽署憑證相關(guān)人員簽署并蓋章5登記憑證登記憑證并保存專用記賬憑證填制流程包含五個(gè)步驟：檢查、填寫(xiě)、審核、簽署、登記?，F(xiàn)金收支憑證的填制憑證類型現(xiàn)金收支憑證主要用于記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩種類型。內(nèi)容填寫(xiě)包括憑證的編號(hào)、日期、收支項(xiàng)目、金額、經(jīng)辦人、簽字等要素，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。審核簽字收款或付款部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人最終審核并簽字，確保現(xiàn)金收支的真實(shí)性和合法性。附件整理根據(jù)具體業(yè)務(wù)需要，附上相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同等，以作為現(xiàn)金收支的佐證。銀行存款收支憑證的填制1填寫(xiě)基本信息包括憑證號(hào)、日期、摘要、收款人或付款人、金額等。2核對(duì)信息核對(duì)銀行存款收支憑證上的信息與原始憑證是否一致。3簽署確認(rèn)經(jīng)辦人簽字，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證的填制1核實(shí)基礎(chǔ)依據(jù)原始憑證和相關(guān)合同。2確定金額應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的金額應(yīng)與原始憑證相符。3填寫(xiě)內(nèi)容包括憑證號(hào)、日期、對(duì)方單位名稱等。4簽字蓋章經(jīng)辦人員簽字，并加蓋單位公章。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證是記錄企業(yè)與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證。填制應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證時(shí)應(yīng)注意：確保憑證內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定進(jìn)行審核、簽字、蓋章。固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證的填制憑證類型固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、出售、報(bào)廢、折舊以及長(zhǎng)期投資的取得、處置等憑證。填制要點(diǎn)需要詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期投資的名稱、數(shù)量、金額、使用部門(mén)、預(yù)計(jì)使用壽命、折舊方法等信息，保證憑證內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。內(nèi)容要求需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定填制，并注意相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，確保填制憑證合法合規(guī)。審核需要由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確認(rèn)憑證內(nèi)容真實(shí)可靠，避免錯(cuò)誤信息。費(fèi)用類憑證的填制1費(fèi)用類憑證種類常見(jiàn)的費(fèi)用類憑證包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)、修理費(fèi)等。2填制內(nèi)容費(fèi)用類憑證應(yīng)包含費(fèi)用項(xiàng)目、金額、發(fā)生日期、經(jīng)辦人等信息。3注意事項(xiàng)注意憑證的填寫(xiě)規(guī)范，避免出現(xiàn)錯(cuò)漏。需附原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。應(yīng)注意費(fèi)用歸類和核算的準(zhǔn)確性。存貨類憑證的填制存貨類憑證用于記錄企業(yè)存貨的增減變動(dòng)情況。這些憑證是反映企業(yè)存貨管理情況的重要依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的重要基礎(chǔ)。1名稱和編號(hào)憑證名稱和編號(hào)應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，并與企業(yè)內(nèi)部的存貨管理制度相一致。2項(xiàng)目和數(shù)量應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)存貨的項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位等信息。3單價(jià)和金額單價(jià)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的存貨管理制度相一致，金額應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算。4相關(guān)人員應(yīng)填寫(xiě)相關(guān)的經(jīng)辦人、審核人、記賬人等人員的簽名和日期。票據(jù)類憑證的填制1票據(jù)類型包括銀行匯票、支票、銀行本票等。2填制要點(diǎn)金額、日期、收款人、付款人等信息必須準(zhǔn)確無(wú)誤，且簽字蓋章完整。3核對(duì)內(nèi)容收款單位、金額、付款單位、日期等信息要與實(shí)際情況一致。4保管要求應(yīng)妥善保管，防止丟失或被盜。票據(jù)類憑證通常用于商業(yè)交易中，例如支付貨款或服務(wù)費(fèi)用。填制時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。工資支付類憑證的填制1核實(shí)工資核實(shí)工資單據(jù)是否正確，避免誤發(fā)工資2填制憑證根據(jù)工資單據(jù)，填寫(xiě)工資支付憑證3簽字確認(rèn)相關(guān)人員簽字確認(rèn)，并蓋章4保存憑證妥善保管工資支付憑證工資支付類憑證是用于記錄工資支付的憑證，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。填制工資支付類憑證需要注意準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，確保工資支付的準(zhǔn)確無(wú)誤。其他類憑證的填制1其他收入憑證主要用于記錄企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，如利息收入、租金收入等。2其他支出憑證主要用于記錄企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，如捐贈(zèng)支出、罰款支出等。3往來(lái)款項(xiàng)憑證用于記錄企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間的借款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等款項(xiàng)往來(lái)。專用記賬憑證填制的常見(jiàn)錯(cuò)誤及糾正憑證項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤例如，錯(cuò)誤填寫(xiě)金額、幣種、科目代碼等。及時(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)更正。憑證簽字不規(guī)范例如，未簽字或簽字不完整，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)簽或重新填寫(xiě)憑證。憑證日期填寫(xiě)錯(cuò)誤例如，日期填寫(xiě)錯(cuò)誤或與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間不符。應(yīng)核實(shí)日期，確保準(zhǔn)確性。專用記賬憑證填制的簽署要求經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦人對(duì)填制憑證的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，簽署姓名或代碼，并注明日期。審核人簽字審核人負(fù)責(zé)審核憑證內(nèi)容的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，簽署姓名或代碼，并注明日期。記賬人簽字記賬人負(fù)責(zé)將憑證記入賬簿，簽署姓名或代碼，并注明日期。其他簽署根據(jù)具體情況，可要求相關(guān)人員簽署，如出納、主管領(lǐng)導(dǎo)等。專用記賬憑證的保管和歸檔按類別歸檔將專用記賬憑證按照其所屬的會(huì)計(jì)科目分類，方便查詢和核對(duì)。保管期限根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，專用記賬憑證需要保存一定的期限，一般為至少5年。安全保管應(yīng)將專用記賬憑證存放于安全的地方，防止丟失、損毀或被盜。專用記賬憑證電子化的特點(diǎn)11.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性電子化憑證減少了人工錄入的錯(cuò)誤，提高了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。22.流程效率電子化憑證可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化流程，簡(jiǎn)化了工作流程，提高了效率。33.安全性電子化憑證可以采用數(shù)字簽名和加密技術(shù)，提高了安全性。44.可追溯性電子化憑證可以方便地保存和查詢，便于數(shù)據(jù)追溯和管理。專用記賬憑證電子化的流程1數(shù)據(jù)采集原始憑證掃描或錄入2數(shù)據(jù)校驗(yàn)數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性3數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)傳輸或加密存儲(chǔ)4系統(tǒng)處理自動(dòng)記賬和生成報(bào)表電子憑證經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)采集、校驗(yàn)、傳輸后，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行處理，最終生成電子報(bào)表。整個(gè)流程高效便捷，有效提升了記賬效率和信息準(zhǔn)確性。專用記賬憑證電子化的優(yōu)勢(shì)提高效率減少人工操作，提高工作效率。例如，電子憑證可以自動(dòng)生成，無(wú)需人工填寫(xiě)，節(jié)省時(shí)間和精力。降低成本減少紙質(zhì)憑證的印刷、存儲(chǔ)和運(yùn)輸成本。電子憑證存儲(chǔ)方便，節(jié)省空間，降低管理成本。專用記賬憑證電子化的風(fēng)險(xiǎn)及控制數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)丟失、泄露或篡改可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)決策。系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)故障或攻擊可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)，影響業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。操作風(fēng)險(xiǎn)操作人員的誤操作或惡意操作可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)電子憑證的合法性、真實(shí)性和可審計(jì)性需要滿足相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求。案例分析1：現(xiàn)金收支憑證的填制現(xiàn)金收支憑證是反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的重要憑證，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。在填制現(xiàn)金收支憑證時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：首先，要準(zhǔn)確填寫(xiě)憑證的日期和編號(hào)，確保憑證的真實(shí)性和完整性。其次，要準(zhǔn)確填寫(xiě)收支金額和項(xiàng)目，并附上相關(guān)的原始憑證，以證明收支的合法性和真實(shí)性。最后，要認(rèn)真核對(duì)金額，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，并由經(jīng)辦人和復(fù)核人員簽字確認(rèn)。案例分析2：銀行存款收支憑證的填制銀行存款收支憑證是反映企業(yè)銀行存款收付情況的憑證。通過(guò)填制銀行存款收支憑證，可以清晰記錄企業(yè)資金的流入和流出情況，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和管理提供依據(jù)。填制銀行存款收支憑證時(shí)，需要準(zhǔn)確填寫(xiě)憑證的日期、科目、金額等信息，并注意相關(guān)填制要求，例如收支方向、金額是否一致等。案例分析3：應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證的填制應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證是記錄企業(yè)應(yīng)收款或應(yīng)付款項(xiàng)的專用憑證。這類憑證主要用于記錄銷售商品、提供勞務(wù)或進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，或購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)或進(jìn)行其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。填制應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，準(zhǔn)確填寫(xiě)相關(guān)信息，包括憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、對(duì)方單位名稱、款項(xiàng)金額、收付款方式等，并及時(shí)簽字蓋章。案例分析4：固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證的填制固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資憑證主要用于記錄企業(yè)購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)、進(jìn)行長(zhǎng)期投資等業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。填制時(shí)應(yīng)注意核對(duì)原始憑證，確保信息準(zhǔn)確完整，包括資產(chǎn)名稱、金額、折舊年限等，并嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定。案例分析5：費(fèi)用類憑證的填制費(fèi)用類憑證主要用于記錄企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，例如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)等。在填制費(fèi)用類憑證時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：填寫(xiě)憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額等信息。填寫(xiě)費(fèi)用項(xiàng)目的具體內(nèi)容，并提供相應(yīng)的憑證附件。如果涉及到稅費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)入相應(yīng)的稅費(fèi)欄。案例分析6：存貨類憑證的填制存貨類憑證種類存貨類憑證主要包括：入庫(kù)單出庫(kù)單盤(pán)點(diǎn)單填制注意事項(xiàng)存貨類憑證應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等信息，并附有相關(guān)單據(jù)，如采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等。案例分析例如，企業(yè)購(gòu)入一批原材料，應(yīng)根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等填制入庫(kù)單。案例分析7：工資支付類憑證的填制工資支付類憑證是企業(yè)在支付員工工資時(shí)使用的專用憑證。常見(jiàn)的工資支付類憑證包括工資支付單、工資發(fā)放清單等。在填制工資支付類憑證時(shí)，需要注意核對(duì)員工的姓名、工號(hào)、工資金額等信息，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定，簽署相關(guān)人員的簽名，并進(jìn)行蓋章。專用記賬憑證填制的注意事項(xiàng)準(zhǔn)確無(wú)誤仔細(xì)核對(duì)原始憑證，避免錯(cuò)漏，確保內(nèi)容完整，準(zhǔn)確無(wú)誤。及時(shí)填制及時(shí)填制憑證，避免數(shù)據(jù)滯后，確保會(huì)計(jì)信息及時(shí)準(zhǔn)確。規(guī)范填寫(xiě)按照規(guī)定的格式和要求填寫(xiě)，規(guī)范書(shū)寫(xiě)，字跡工整，內(nèi)容清晰。妥善保管妥善保管憑證，避免丟失，并定期進(jìn)行整理歸檔。專用記賬憑證填制的質(zhì)量控制審核制度財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度，對(duì)所有專用記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合相關(guān)規(guī)