專用記賬憑證的填制 說課課件-張掖 陳彥雄

專用記賬憑證的填制本節(jié)課將講解專用記賬憑證的填制方法。重點介紹憑證的格式、要素和填制步驟。專用記賬憑證的概念和作用定義專用記賬憑證是專門用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書面憑證，它具有法律效力。作用專用記賬憑證是會計核算的重要依據(jù)，它可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實情況，并為會計處理提供可靠的憑證。種類專用記賬憑證主要包括現(xiàn)金收支憑證、銀行存款收支憑證、應(yīng)收應(yīng)付款項憑證、固定資產(chǎn)及長期投資憑證、費用類憑證、存貨類憑證等。專用記賬憑證的種類現(xiàn)金收支憑證記錄現(xiàn)金收入和支出的憑證，例如收款憑證、付款憑證等。銀行存款收支憑證記錄銀行存款收入和支出的憑證，例如存款憑證、取款憑證等。應(yīng)收應(yīng)付款項憑證記錄應(yīng)收款和應(yīng)付款的發(fā)生和變動，例如銷售發(fā)票、購貨發(fā)票等。固定資產(chǎn)及長期投資憑證記錄固定資產(chǎn)和長期投資的取得、處置、折舊等情況，例如購置憑證、出售憑證等。專用記賬憑證的填制要求11.準(zhǔn)確性數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，要素齊全，避免遺漏或錯誤。22.及時性及時登記，保證憑證的及時性，方便會計核算和管理。33.規(guī)范性嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定填制，字跡工整，避免涂改。44.完整性包括憑證的編號、日期、內(nèi)容、金額等基本要素，應(yīng)完整填寫。專用記賬憑證填制的一般程序1檢查憑證檢查憑證完整性、合法性2填寫憑證根據(jù)原始憑證填寫相關(guān)信息3審核憑證審核填寫的憑證是否準(zhǔn)確4簽署憑證相關(guān)人員簽署并蓋章5登記憑證登記憑證并保存專用記賬憑證填制流程包含五個步驟：檢查、填寫、審核、簽署、登記?，F(xiàn)金收支憑證的填制憑證類型現(xiàn)金收支憑證主要用于記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩種類型。內(nèi)容填寫包括憑證的編號、日期、收支項目、金額、經(jīng)辦人、簽字等要素，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。審核簽字收款或付款部門負責(zé)人審核簽字，財務(wù)部門負責(zé)人最終審核并簽字，確?，F(xiàn)金收支的真實性和合法性。附件整理根據(jù)具體業(yè)務(wù)需要，附上相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同等，以作為現(xiàn)金收支的佐證。銀行存款收支憑證的填制1填寫基本信息包括憑證號、日期、摘要、收款人或付款人、金額等。2核對信息核對銀行存款收支憑證上的信息與原始憑證是否一致。3簽署確認經(jīng)辦人簽字，并由相關(guān)負責(zé)人審核簽字。應(yīng)收應(yīng)付款項憑證的填制1核實基礎(chǔ)依據(jù)原始憑證和相關(guān)合同。2確定金額應(yīng)收應(yīng)付款項的金額應(yīng)與原始憑證相符。3填寫內(nèi)容包括憑證號、日期、對方單位名稱等。4簽字蓋章經(jīng)辦人員簽字，并加蓋單位公章。應(yīng)收應(yīng)付款項憑證是記錄企業(yè)與其他單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證。填制應(yīng)收應(yīng)付款項憑證時應(yīng)注意：確保憑證內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，并按規(guī)定進行審核、簽字、蓋章。固定資產(chǎn)及長期投資憑證的填制憑證類型固定資產(chǎn)及長期投資憑證包括固定資產(chǎn)購置、出售、報廢、折舊以及長期投資的取得、處置等憑證。填制要點需要詳細記錄固定資產(chǎn)或長期投資的名稱、數(shù)量、金額、使用部門、預(yù)計使用壽命、折舊方法等信息，保證憑證內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。內(nèi)容要求需要嚴格按照會計制度規(guī)定填制，并注意相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，確保填制憑證合法合規(guī)。審核需要由相關(guān)負責(zé)人進行審核，確認憑證內(nèi)容真實可靠，避免錯誤信息。費用類憑證的填制1費用類憑證種類常見的費用類憑證包括差旅費、辦公費、廣告費、咨詢費、修理費等。2填制內(nèi)容費用類憑證應(yīng)包含費用項目、金額、發(fā)生日期、經(jīng)辦人等信息。3注意事項注意憑證的填寫規(guī)范，避免出現(xiàn)錯漏。需附原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。應(yīng)注意費用歸類和核算的準(zhǔn)確性。存貨類憑證的填制存貨類憑證用于記錄企業(yè)存貨的增減變動情況。這些憑證是反映企業(yè)存貨管理情況的重要依據(jù)，也是企業(yè)進行財務(wù)核算的重要基礎(chǔ)。1名稱和編號憑證名稱和編號應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并與企業(yè)內(nèi)部的存貨管理制度相一致。2項目和數(shù)量應(yīng)詳細填寫存貨的項目名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單位等信息。3單價和金額單價應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的存貨管理制度相一致，金額應(yīng)準(zhǔn)確計算。4相關(guān)人員應(yīng)填寫相關(guān)的經(jīng)辦人、審核人、記賬人等人員的簽名和日期。票據(jù)類憑證的填制1票據(jù)類型包括銀行匯票、支票、銀行本票等。2填制要點金額、日期、收款人、付款人等信息必須準(zhǔn)確無誤，且簽字蓋章完整。3核對內(nèi)容收款單位、金額、付款單位、日期等信息要與實際情況一致。4保管要求應(yīng)妥善保管，防止丟失或被盜。票據(jù)類憑證通常用于商業(yè)交易中，例如支付貨款或服務(wù)費用。填制時應(yīng)嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。工資支付類憑證的填制1核實工資核實工資單據(jù)是否正確，避免誤發(fā)工資2填制憑證根據(jù)工資單據(jù)，填寫工資支付憑證3簽字確認相關(guān)人員簽字確認，并蓋章4保存憑證妥善保管工資支付憑證工資支付類憑證是用于記錄工資支付的憑證，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。填制工資支付類憑證需要注意準(zhǔn)確性、完整性和規(guī)范性，確保工資支付的準(zhǔn)確無誤。其他類憑證的填制1其他收入憑證主要用于記錄企業(yè)因經(jīng)營活動而產(chǎn)生的非主營業(yè)務(wù)收入，如利息收入、租金收入等。2其他支出憑證主要用于記錄企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營支出，如捐贈支出、罰款支出等。3往來款項憑證用于記錄企業(yè)與其他單位或個人之間的借款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等款項往來。專用記賬憑證填制的常見錯誤及糾正憑證項目填寫錯誤例如，錯誤填寫金額、幣種、科目代碼等。及時核對，發(fā)現(xiàn)錯誤及時更正。憑證簽字不規(guī)范例如，未簽字或簽字不完整，應(yīng)及時補簽或重新填寫憑證。憑證日期填寫錯誤例如，日期填寫錯誤或與實際業(yè)務(wù)發(fā)生時間不符。應(yīng)核實日期，確保準(zhǔn)確性。專用記賬憑證填制的簽署要求經(jīng)辦人簽字經(jīng)辦人對填制憑證的真實性和完整性負責(zé)，簽署姓名或代碼，并注明日期。審核人簽字審核人負責(zé)審核憑證內(nèi)容的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，簽署姓名或代碼，并注明日期。記賬人簽字記賬人負責(zé)將憑證記入賬簿，簽署姓名或代碼，并注明日期。其他簽署根據(jù)具體情況，可要求相關(guān)人員簽署，如出納、主管領(lǐng)導(dǎo)等。專用記賬憑證的保管和歸檔按類別歸檔將專用記賬憑證按照其所屬的會計科目分類，方便查詢和核對。保管期限根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，專用記賬憑證需要保存一定的期限，一般為至少5年。安全保管應(yīng)將專用記賬憑證存放于安全的地方，防止丟失、損毀或被盜。專用記賬憑證電子化的特點11.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性電子化憑證減少了人工錄入的錯誤，提高了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。22.流程效率電子化憑證可以實現(xiàn)自動化流程，簡化了工作流程，提高了效率。33.安全性電子化憑證可以采用數(shù)字簽名和加密技術(shù)，提高了安全性。44.可追溯性電子化憑證可以方便地保存和查詢，便于數(shù)據(jù)追溯和管理。專用記賬憑證電子化的流程1數(shù)據(jù)采集原始憑證掃描或錄入2數(shù)據(jù)校驗數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性3數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)傳輸或加密存儲4系統(tǒng)處理自動記賬和生成報表電子憑證經(jīng)過數(shù)據(jù)采集、校驗、傳輸后，進入系統(tǒng)進行處理，最終生成電子報表。整個流程高效便捷，有效提升了記賬效率和信息準(zhǔn)確性。專用記賬憑證電子化的優(yōu)勢提高效率減少人工操作，提高工作效率。例如，電子憑證可以自動生成，無需人工填寫，節(jié)省時間和精力。降低成本減少紙質(zhì)憑證的印刷、存儲和運輸成本。電子憑證存儲方便，節(jié)省空間，降低管理成本。專用記賬憑證電子化的風(fēng)險及控制數(shù)據(jù)安全風(fēng)險數(shù)據(jù)丟失、泄露或篡改可能會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)財務(wù)報表和經(jīng)營決策。系統(tǒng)安全風(fēng)險系統(tǒng)故障或攻擊可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法訪問，影響業(yè)務(wù)正常進行。操作風(fēng)險操作人員的誤操作或惡意操作可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯誤，影響財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。合規(guī)性風(fēng)險電子憑證的合法性、真實性和可審計性需要滿足相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求。案例分析1：現(xiàn)金收支憑證的填制現(xiàn)金收支憑證是反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的重要憑證，也是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。在填制現(xiàn)金收支憑證時，要注意以下幾點：首先，要準(zhǔn)確填寫憑證的日期和編號，確保憑證的真實性和完整性。其次，要準(zhǔn)確填寫收支金額和項目，并附上相關(guān)的原始憑證，以證明收支的合法性和真實性。最后，要認真核對金額，防止出現(xiàn)錯誤，并由經(jīng)辦人和復(fù)核人員簽字確認。案例分析2：銀行存款收支憑證的填制銀行存款收支憑證是反映企業(yè)銀行存款收付情況的憑證。通過填制銀行存款收支憑證，可以清晰記錄企業(yè)資金的流入和流出情況，為企業(yè)進行財務(wù)分析和管理提供依據(jù)。填制銀行存款收支憑證時，需要準(zhǔn)確填寫憑證的日期、科目、金額等信息，并注意相關(guān)填制要求，例如收支方向、金額是否一致等。案例分析3：應(yīng)收應(yīng)付款項憑證的填制應(yīng)收應(yīng)付款項憑證是記錄企業(yè)應(yīng)收款或應(yīng)付款項的專用憑證。這類憑證主要用于記錄銷售商品、提供勞務(wù)或進行其他經(jīng)營活動后產(chǎn)生的應(yīng)收款項，或購買商品、接受勞務(wù)或進行其他經(jīng)營活動后產(chǎn)生的應(yīng)付款項。填制應(yīng)收應(yīng)付款項憑證時，應(yīng)根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，準(zhǔn)確填寫相關(guān)信息，包括憑證編號、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、對方單位名稱、款項金額、收付款方式等，并及時簽字蓋章。案例分析4：固定資產(chǎn)及長期投資憑證的填制固定資產(chǎn)及長期投資憑證主要用于記錄企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)、進行長期投資等業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟事項。填制時應(yīng)注意核對原始憑證，確保信息準(zhǔn)確完整，包括資產(chǎn)名稱、金額、折舊年限等，并嚴格遵循相關(guān)財務(wù)制度和規(guī)定。案例分析5：費用類憑證的填制費用類憑證主要用于記錄企業(yè)發(fā)生的各項費用支出，例如辦公費、差旅費、廣告費等。在填制費用類憑證時，應(yīng)注意以下幾點：填寫憑證的日期、編號、摘要、金額等信息。填寫費用項目的具體內(nèi)容，并提供相應(yīng)的憑證附件。如果涉及到稅費，應(yīng)按規(guī)定填寫入相應(yīng)的稅費欄。案例分析6：存貨類憑證的填制存貨類憑證種類存貨類憑證主要包括：入庫單出庫單盤點單填制注意事項存貨類憑證應(yīng)準(zhǔn)確填寫存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等信息，并附有相關(guān)單據(jù)，如采購發(fā)票、驗收單等。案例分析例如，企業(yè)購入一批原材料，應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、驗收單等填制入庫單。案例分析7：工資支付類憑證的填制工資支付類憑證是企業(yè)在支付員工工資時使用的專用憑證。常見的工資支付類憑證包括工資支付單、工資發(fā)放清單等。在填制工資支付類憑證時，需要注意核對員工的姓名、工號、工資金額等信息，確保準(zhǔn)確無誤。同時，還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定，簽署相關(guān)人員的簽名，并進行蓋章。專用記賬憑證填制的注意事項準(zhǔn)確無誤仔細核對原始憑證，避免錯漏，確保內(nèi)容完整，準(zhǔn)確無誤。及時填制及時填制憑證，避免數(shù)據(jù)滯后，確保會計信息及時準(zhǔn)確。規(guī)范填寫按照規(guī)定的格式和要求填寫，規(guī)范書寫，字跡工整，內(nèi)容清晰。妥善保管妥善保管憑證，避免丟失，并定期進行整理歸檔。專用記賬憑證填制的質(zhì)量控制審核制度財務(wù)部門應(yīng)建立嚴格的審核制度，對所有專用記賬憑證進行認真審核，確保憑證內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，符合相關(guān)規(guī)