《基本金融工具》課件

基本金融工具金融工具是現(xiàn)代金融體系的核心組成部分，它們?yōu)橥顿Y者提供了一種管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)和創(chuàng)造財(cái)富的手段。課程大綱金融工具概述金融工具的概念，種類和功能主要分類現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、減值處理，以及披露要求案例分析通過實(shí)際案例講解金融工具的運(yùn)用和管理何為金融工具？金融工具是投資者和借款人之間進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移的工具。這些工具可以是各種形式的資產(chǎn)或負(fù)債，用于籌集資金、投資或進(jìn)行交易。分類概覽現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括現(xiàn)金、活期存款、定期存款等，流動(dòng)性強(qiáng)，可隨時(shí)用于支付。短期投資是指企業(yè)持有期限在一年以內(nèi)的投資，如股票、債券等，流動(dòng)性較強(qiáng)，可隨時(shí)變現(xiàn)。應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，反映企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)狀況。存貨是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而持有的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金現(xiàn)金是指企業(yè)持有的各種貨幣形式?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。特點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)可隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)較低短期投資定義短期投資是指企業(yè)持有期限在一年或一年以內(nèi)，并準(zhǔn)備在短期內(nèi)出售以獲取收益的投資。這類投資通常具有較高的流動(dòng)性，可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。種類短期投資主要包括短期債券、短期股票、貨幣市場工具等。企業(yè)會(huì)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況和投資策略選擇合適的短期投資品種。應(yīng)收賬款11.概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的對(duì)客戶的債權(quán)。22.重要性應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，反映企業(yè)經(jīng)營的效率和資金周轉(zhuǎn)速度。33.影響因素應(yīng)收賬款的規(guī)模和質(zhì)量受到多種因素的影響，包括行業(yè)特性、客戶信用狀況、付款期限等。44.管理重點(diǎn)企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，采取有效措施控制壞賬損失，提高資金回收率。存貨存貨的定義存貨是指企業(yè)為了銷售而持有的商品，以及生產(chǎn)商品所需的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨的重要性存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，其價(jià)值占企業(yè)總資產(chǎn)的比例往往很高，影響著企業(yè)的盈利能力和流動(dòng)性。存貨管理企業(yè)需要對(duì)存貨進(jìn)行有效管理，以控制成本、提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租或用于行政管理而持有的，使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。特點(diǎn)使用年限超過一年用于生產(chǎn)經(jīng)營具有實(shí)物形態(tài)分類包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等無形資產(chǎn)11.商標(biāo)商標(biāo)是企業(yè)用于識(shí)別其商品或服務(wù)的特定標(biāo)志，具有法律保護(hù)。22.專利專利保護(hù)新技術(shù)和發(fā)明，給予企業(yè)獨(dú)占生產(chǎn)和銷售的權(quán)利。33.版權(quán)版權(quán)保護(hù)原創(chuàng)作品，包括文學(xué)、藝術(shù)和音樂作品。44.軟件軟件是計(jì)算機(jī)程序，用于執(zhí)行特定任務(wù)，可被視為無形資產(chǎn)。短期借款定義短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，期限在一年以內(nèi)的借款。特點(diǎn)短期借款通常用于補(bǔ)充企業(yè)短期資金需求，比如彌補(bǔ)流動(dòng)資金不足、支付短期債務(wù)等。應(yīng)付賬款定義應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)支付的款項(xiàng)，尚未支付的款項(xiàng)。來源通常來自企業(yè)的采購活動(dòng)，例如購買原材料、商品或服務(wù)。特征應(yīng)付賬款通常具有較短的期限，一般在一年內(nèi)償還，屬于企業(yè)的短期負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)定義企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而開出的承諾在未來特定日期支付款項(xiàng)的票據(jù)。企業(yè)在開出應(yīng)付票據(jù)后，需在票據(jù)到期日支付票據(jù)金額。預(yù)收賬款定義預(yù)收賬款是指企業(yè)已經(jīng)收取，但尚未提供商品或勞務(wù)的款項(xiàng)。這是企業(yè)未來收入的預(yù)收款，表示企業(yè)已收取的款項(xiàng)尚未實(shí)現(xiàn)收入。來源預(yù)收賬款的來源主要包括：預(yù)售商品或勞務(wù)的款項(xiàng)、客戶支付的保證金或定金。會(huì)計(jì)處理企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。當(dāng)企業(yè)提供商品或勞務(wù)時(shí)，則將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。重要性預(yù)收賬款是企業(yè)短期資金的重要來源，同時(shí)也是企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)的重要指標(biāo)。應(yīng)付職工薪酬工資、獎(jiǎng)金工資是指企業(yè)支付給員工的固定報(bào)酬，獎(jiǎng)金則是在工資之外的額外獎(jiǎng)勵(lì)。福利福利是指企業(yè)提供的非貨幣性報(bào)酬，例如醫(yī)療保險(xiǎn)、住房補(bǔ)貼等。社保、公積金社保和公積金是國家強(qiáng)制要求企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。應(yīng)交稅費(fèi)11.企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、消費(fèi)稅等，是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。22.計(jì)入企業(yè)負(fù)債反映企業(yè)應(yīng)支付給政府的稅款，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。33.影響企業(yè)利潤稅費(fèi)的支付會(huì)減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)盈利能力。其他應(yīng)付款押金租賃資產(chǎn)、購買商品或服務(wù)時(shí)預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付賬款尚未發(fā)生或尚未提供勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)。應(yīng)付利息已計(jì)入成本或費(fèi)用但尚未支付的利息。應(yīng)付租金已使用但尚未支付的租金。長期借款資金來源企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入的資金，期限在一年以上。融資方式可分為銀行貸款、公司債券等，提供長期資金支持。利息支出企業(yè)需要支付利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。償還期限借款期限較長，一般需要分期償還本金和利息。應(yīng)付債券定義企業(yè)發(fā)行并承諾在未來特定日期償還本金和利息的債務(wù)憑證。類型包括公司債券、政府債券、金融債券等，根據(jù)發(fā)行主體、期限、利率等不同進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按發(fā)行價(jià)，后續(xù)計(jì)量采用攤余成本法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。長期應(yīng)付款銀行貸款長期應(yīng)付款主要包括銀行貸款，公司向銀行借入的款項(xiàng)，期限通常超過一年。公司債券企業(yè)發(fā)行的債券，承諾在未來特定時(shí)間償還本金和利息，具有較長的償還期限。租賃合同公司根據(jù)租賃協(xié)議，在一定期限內(nèi)使用租賃資產(chǎn)，應(yīng)支付的租賃款項(xiàng)。遞延收益定義遞延收益是指企業(yè)已經(jīng)收取但尚未實(shí)現(xiàn)的收入，是指企業(yè)已經(jīng)收取貨款，但相關(guān)的商品或勞務(wù)尚未提供，或者已經(jīng)提供但尚未確認(rèn)收入的款項(xiàng)。例如，企業(yè)預(yù)收了客戶的貨款，但尚未交付貨物，這部分貨款就屬于遞延收益。會(huì)計(jì)處理遞延收益在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債，因?yàn)槠髽I(yè)需要在未來提供商品或勞務(wù)才能確認(rèn)收入。遞延收益通常會(huì)隨著商品或勞務(wù)的提供而逐漸確認(rèn)收入，最終轉(zhuǎn)入利潤表。股本定義股本是指公司注冊(cè)資本，代表股東對(duì)公司的所有權(quán)權(quán)益。它是由股東認(rèn)繳的出資額組成，是公司重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。種類股本可以分為普通股和優(yōu)先股，它們?cè)诠蓶|權(quán)利、分紅方式、清算優(yōu)先級(jí)等方面存在區(qū)別。用途股本是公司進(jìn)行投資、運(yùn)營、擴(kuò)張的重要資金來源，也是公司財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的重要參考指標(biāo)。會(huì)計(jì)處理股本的會(huì)計(jì)處理遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并反映在公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，例如資產(chǎn)負(fù)債表。資本公積定義資本公積是指企業(yè)在公司成立或發(fā)展過程中，除了實(shí)收資本以外的資本增值部分。資本公積來源于企業(yè)資本的各種增值和溢價(jià)，包括資本溢價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)、接受捐贈(zèng)等。分類資本公積分為資本溢價(jià)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、其他資本公積等。作用資本公積在企業(yè)發(fā)展過程中，可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本、增加企業(yè)資本金，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。盈余公積法定盈余公積按照法律規(guī)定提取，一般為凈利潤的10%，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。任意盈余公積企業(yè)根據(jù)經(jīng)營需要提取，用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或發(fā)放紅利。公益性捐贈(zèng)企業(yè)為公益事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)，體現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和公益心。未分配利潤11.凈利潤分配企業(yè)年度稅后利潤扣除提取盈余公積、公益金等后剩余的部分。22.股東權(quán)益組成反映了企業(yè)年度利潤的積累情況，可用于再投資或發(fā)放股利。33.財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析未分配利潤變化趨勢(shì)，可判斷企業(yè)盈利能力和發(fā)展前景。44.投資決策參考高未分配利潤表明企業(yè)盈利能力強(qiáng)，吸引投資者投資的潛力更大。金融工具會(huì)計(jì)處理1初始計(jì)量確定公允價(jià)值2后續(xù)計(jì)量采用攤余成本或公允價(jià)值3減值測試識(shí)別和計(jì)量減值損失4披露要求提供相關(guān)信息金融工具會(huì)計(jì)處理涉及初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、減值測試和披露要求。初始計(jì)量確定公允價(jià)值，后續(xù)計(jì)量采用攤余成本或公允價(jià)值法，減值測試識(shí)別和計(jì)量減值損失，最后需要進(jìn)行相關(guān)信息披露。初始計(jì)量公允價(jià)值金融工具初始計(jì)量通常以公允價(jià)值為基礎(chǔ)，即在市場條件下，自愿交易雙方之間進(jìn)行的交易價(jià)格。交易費(fèi)用與取得金融工具直接相關(guān)的交易費(fèi)用，例如經(jīng)紀(jì)傭金、稅費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入金融工具的初始計(jì)量金額。計(jì)量方法根據(jù)金融工具的性質(zhì)和交易環(huán)境，使用不同的計(jì)量方法，例如報(bào)價(jià)模型、市場數(shù)據(jù)模型等。后續(xù)計(jì)量1公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債2攤余成本計(jì)量債券投資和應(yīng)收款項(xiàng)3成本計(jì)量持有至到期投資金融工具后續(xù)計(jì)量是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，根據(jù)金融工具的類型和目的進(jìn)行分類處理。公允價(jià)值計(jì)量適用于活躍交易市場上交易頻繁的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。攤余成本計(jì)量適用于企業(yè)預(yù)期持有至到期或出售的債券投資和應(yīng)收款項(xiàng)。成本計(jì)量則適用于企業(yè)預(yù)期持有至到期的投資，例如持有至到期投資。金融資產(chǎn)減值1識(shí)別減值跡象例如，市場利率上升導(dǎo)致金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值，或者借款人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致其償還能力下降等。2計(jì)提減值損失對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入減值損失。3恢復(fù)減值當(dāng)減值損失原因消除時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的減值損失沖回，但沖回后的賬面價(jià)值不得超過其未發(fā)生減值時(shí)的賬面價(jià)值。金融工具披露重要性金融工具披露對(duì)于投資