記賬實操-農(nóng)村藥材種植合作社的會計處理示例

1/4會計實操文庫記賬實操-農(nóng)村藥材種植合作社的會計處理示例種植準備階段土地租賃或購置成本：若租賃土地，如租賃100畝土地，每畝每年租金1000元，租賃期5年，一次性支付租金500,000元。會計分錄為借：長期待攤費用—土地租金500,000，貸：銀行存款500,000。每月攤銷時，借：生產(chǎn)成本—土地租金8,333.33，貸：長期待攤費用—土地租金8,333.33。若購置土地，土地價值3,000,000元，會計分錄為借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)3,000,000，貸：銀行存款3,000,000，每月攤銷額為8,333.33元，借：生產(chǎn)成本—土地攤銷8,333.33，貸：累計攤銷8,333.33。種苗采購成本：購買人參種苗100,000株，單價5元/株，金額500,000元，增值稅稅率9%，進項稅額45,000元。會計分錄為借：消耗性生物資產(chǎn)—藥材種苗500,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）45,000，貸：銀行存款545,000。農(nóng)資采購成本：購買化肥200,000元，增值稅稅率9%，進項稅額18,000元，會計分錄為借：原材料—化肥200,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18,000，貸：銀行存款218,000。購買農(nóng)藥100,000元，同理，會計分錄為借：原材料—農(nóng)藥100,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）9,000，貸：銀行存款109,000。種植階段種苗種植與田間管理成本：種苗種植無賬務(wù)處理。領(lǐng)用化肥100,000元，會計分錄為借：生產(chǎn)成本—肥料100,000，貸：原材料—化肥100,000。領(lǐng)用農(nóng)藥50,000元，會計分錄為借：生產(chǎn)成本—農(nóng)藥50,000，貸：原材料—農(nóng)藥50,000。支付種植工人工資150,000元，會計分錄為借：生產(chǎn)成本—人工成本150,000，貸：銀行存款150,000。灌溉成本30,000元，會計分錄為借：生產(chǎn)成本—灌溉成本30,000，貸：銀行存款30,000。生長周期內(nèi)的成本核算與分攤：假設(shè)藥材種植周期3年，每年除土地租金和攤銷外的生產(chǎn)成本330,000元，每年分攤110,000元，每月分攤9,166.67元。會計分錄為借：消耗性生物資產(chǎn)—藥材（生長成本）9,166.67，貸：生產(chǎn)成本—匯總9,166.67。收獲階段藥材收獲成本核算：人工采摘費用80,000元，運輸費用20,000元，會計分錄為借：庫存商品—藥材（成本）100,000，貸：銀行存款100,000。同時，將種苗成本500,000元及3年分攤的生長成本330,000元轉(zhuǎn)入庫存商品成本，會計分錄為借：庫存商品—藥材（成本）930,000，貸：消耗性生物資產(chǎn)—藥材種苗500,000，消耗性生物資產(chǎn)—藥材（生長成本）330,000。收獲后加工成本：假設(shè)加工成本150,000元，會計分錄為借：庫存商品—加工后藥材（成本）150,000，貸：銀行存款150,000。同時，將未加工藥材成本930,000元轉(zhuǎn)入加工后藥材成本，會計分錄為借：庫存商品—加工后藥材（成本）930,000，貸：庫存商品—藥材（成本）930,000。銷售階段銷售藥材收入確認：銷售加工后的藥材，售價1,500,000元，增值稅稅率9%，銷項稅額135,000元。會計分錄為借：銀行存款1,635,000，貸：主營業(yè)務(wù)收入—藥材銷售1,500,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）135,000。銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：銷售成本為1,080,000元，會計分錄為借：主營業(yè)務(wù)成本—藥材銷售1,080,000，貸：庫存商品—加工后藥材（成本）1,080,000。其他費用處理管理費用：購買辦公用品20,000元，增值稅稅率13%，進項稅額2,600元，會計分錄為借：管理費用—辦公費20,000，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600，貸：庫存現(xiàn)金22,600。支付管理人員工資80,000元，會計分錄為借：管理費用—工資80,000，貸：銀行存款80,000。銷售費用：支付市場推廣費