【培訓(xùn)課件】被審計(jì)單位的性質(zhì)

被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)是指其組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況等方面的特征。這些特征會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。什么是被審計(jì)單位接受審計(jì)主體被審計(jì)單位是指接受審計(jì)工作的組織或個(gè)人，可以是企業(yè)、事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)、非營(yíng)利組織等。審計(jì)目標(biāo)明確被審計(jì)單位接受審計(jì)，是為了確保其財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。被審計(jì)單位的范圍企業(yè)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、合資企業(yè)等。這些企業(yè)以盈利為目的，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。事業(yè)單位包括教育、文化、衛(wèi)生、科研等非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位以社會(huì)公益為目的，提供公共服務(wù)。民間非營(yíng)利組織包括基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、慈善機(jī)構(gòu)等。這些組織以社會(huì)公益為目的，進(jìn)行社會(huì)服務(wù)。其他單位包括政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等。這些單位在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。不同類(lèi)型被審計(jì)單位的特點(diǎn)國(guó)有企業(yè)以國(guó)有資產(chǎn)為主體，由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)控股，具有規(guī)模大、管理完善、制度健全的特點(diǎn)。國(guó)有資本控股企業(yè)以國(guó)有資本控股，經(jīng)營(yíng)范圍廣，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，受政府政策影響較大。集體企業(yè)以集體資產(chǎn)為主體，由農(nóng)民集體或職工集體所有，規(guī)模相對(duì)較小，經(jīng)營(yíng)模式較為傳統(tǒng)。私營(yíng)企業(yè)以個(gè)人資本為主體，經(jīng)營(yíng)靈活，適應(yīng)市場(chǎng)變化快，管理模式多樣化。國(guó)有企業(yè)11.所有權(quán)國(guó)有企業(yè)屬于國(guó)家所有，政府擁有所有權(quán)和管理權(quán)。22.經(jīng)營(yíng)范圍國(guó)有企業(yè)通常經(jīng)營(yíng)重要基礎(chǔ)設(shè)施、關(guān)鍵行業(yè)和公共服務(wù)。33.管理體制國(guó)有企業(yè)受到政府的嚴(yán)格監(jiān)管，遵循國(guó)家政策和法規(guī)。44.財(cái)務(wù)管理國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，并定期接受審計(jì)。國(guó)有資本控股企業(yè)混合所有制國(guó)有資本控股企業(yè)通常由國(guó)有資本和非國(guó)有資本共同組成，體現(xiàn)混合所有制模式。資本控制國(guó)有資本在企業(yè)中占據(jù)主導(dǎo)地位，對(duì)企業(yè)擁有控制權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。多元經(jīng)營(yíng)這些企業(yè)通常在多個(gè)行業(yè)或領(lǐng)域開(kāi)展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涉及多個(gè)產(chǎn)業(yè)。發(fā)展?jié)摿ψ鳛閲?guó)有資本的重要組成部分，國(guó)有資本控股企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演重要角色。集體企業(yè)集體所有制集體企業(yè)由職工或農(nóng)民集體所有，以盈利為目標(biāo)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。經(jīng)營(yíng)范圍多樣集體企業(yè)涵蓋多種行業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，滿足社會(huì)需求。管理模式靈活集體企業(yè)管理模式靈活多樣，根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，提高效率。私營(yíng)企業(yè)所有制私營(yíng)企業(yè)屬于非國(guó)有企業(yè)，由個(gè)人或家庭投資經(jīng)營(yíng)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。經(jīng)營(yíng)范圍私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，涵蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、貿(mào)易業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要作用。內(nèi)部控制私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系相對(duì)簡(jiǎn)單，但仍需建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)合法性、資金使用合規(guī)性等，需關(guān)注關(guān)聯(lián)交易和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外商投資企業(yè)主要指外國(guó)投資者在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。外商投資企業(yè)的設(shè)立和運(yùn)營(yíng)，通常需遵守《外商投資法》等相關(guān)法律法規(guī)。其經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式受到一定的限制。審計(jì)工作需關(guān)注其外匯管理、跨境資金流轉(zhuǎn)等方面的合規(guī)性。事業(yè)單位非營(yíng)利性質(zhì)事業(yè)單位主要從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育等社會(huì)公益活動(dòng)。財(cái)政撥款事業(yè)單位主要依靠政府財(cái)政撥款維持運(yùn)營(yíng)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源相對(duì)穩(wěn)定。公益性服務(wù)事業(yè)單位的服務(wù)對(duì)象主要是社會(huì)公眾，其服務(wù)具有明顯的公益性。民間非營(yíng)利組織公益性質(zhì)以社會(huì)公益為目的，不以營(yíng)利為目的。服務(wù)于社會(huì)公眾，不以盈利為目的。例如：慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)等。非政府性質(zhì)獨(dú)立于政府，不屬于政府部門(mén)。例如：紅十字會(huì)、公益基金會(huì)、志愿者組織等。財(cái)務(wù)透明度依法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并公開(kāi)財(cái)務(wù)信息。需要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，確保資金使用合法合規(guī)。其他單位教育機(jī)構(gòu)包括幼兒園、小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)等，以及各種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)包括醫(yī)院、診所、藥店、護(hù)理院等，以及各種醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)。文化機(jī)構(gòu)包括圖書(shū)館、博物館、劇院、電影院等，以及各種文化娛樂(lè)場(chǎng)所。社會(huì)組織包括各種基金會(huì)、協(xié)會(huì)、社團(tuán)等，以及各種公益組織。被審計(jì)單位的性質(zhì)與審計(jì)工作的關(guān)系影響審計(jì)范圍不同類(lèi)型被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)模式和風(fēng)險(xiǎn)因素存在差異，直接影響著審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)。決定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的核心，被審計(jì)單位的性質(zhì)決定了審計(jì)工作的目的和方向，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等。影響審計(jì)方法針對(duì)不同類(lèi)型被審計(jì)單位，需要選擇合適的審計(jì)方法和技術(shù)手段，例如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。影響審計(jì)結(jié)果被審計(jì)單位的性質(zhì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的解讀和分析具有重要影響，需要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估和判斷。全面了解被審計(jì)單位審計(jì)工作的前提是全面了解被審計(jì)單位，這將有助于制定有效的審計(jì)計(jì)劃，并確定審計(jì)重點(diǎn)。1評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2掌握經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、主要產(chǎn)品或服務(wù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等。3分析組織結(jié)構(gòu)分析被審計(jì)單位的部門(mén)設(shè)置、人員配置、權(quán)力分配等。4查閱基礎(chǔ)信息收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、公司章程、管理制度等。查閱基礎(chǔ)信息1公司章程了解公司的基本情況，包括名稱(chēng)、地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。2財(cái)務(wù)報(bào)表審查公司的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。3業(yè)務(wù)合同了解公司與客戶和供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來(lái)。4內(nèi)部控制制度評(píng)估公司內(nèi)部控制的有效性。分析組織結(jié)構(gòu)1了解部門(mén)設(shè)置部門(mén)設(shè)置反映企業(yè)的職能劃分，清晰的部門(mén)結(jié)構(gòu)可以提高效率，促進(jìn)協(xié)作。2明確人員配置人員配置反映企業(yè)的人力資源狀況，合理的配置可以優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高工作效率。3分析職權(quán)關(guān)系職權(quán)關(guān)系影響內(nèi)部控制的有效性，明晰的權(quán)責(zé)劃分可以防止內(nèi)部控制失效。掌握經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)1業(yè)務(wù)類(lèi)型了解其主要經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品或服務(wù)類(lèi)型2客戶群體了解其主要客戶群體，如企業(yè)、個(gè)人或政府機(jī)構(gòu)3市場(chǎng)定位了解其在行業(yè)中的市場(chǎng)地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等4經(jīng)營(yíng)模式了解其經(jīng)營(yíng)模式，例如直營(yíng)、加盟或代理等審計(jì)人員需了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，包括其業(yè)務(wù)類(lèi)型、客戶群體、市場(chǎng)定位和經(jīng)營(yíng)模式，以便更好地把握其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。了解內(nèi)部控制制度1評(píng)估內(nèi)部控制制度分析內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)2了解內(nèi)部控制運(yùn)行情況訪談相關(guān)人員，獲取相關(guān)信息3收集內(nèi)部控制資料查閱相關(guān)制度文件，收集數(shù)據(jù)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度有助于審計(jì)人員更好地評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，并實(shí)施審計(jì)程序。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素基于被審計(jì)單位的性質(zhì)，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能性根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)信息和其他相關(guān)因素，評(píng)估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重大性評(píng)估每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大錯(cuò)報(bào)的影響程度。確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)性的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)。確定審計(jì)重點(diǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)師應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)。2內(nèi)部控制審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，并確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，作為審計(jì)重點(diǎn)。3經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，特別是存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，作為審計(jì)重點(diǎn)。制定審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要保障。制定審計(jì)計(jì)劃要全面考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、方法等。計(jì)劃中應(yīng)包括審計(jì)實(shí)施的具體步驟、資源安排以及預(yù)期成果。1確定審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)工作的最終目的。2確定審計(jì)范圍界定審計(jì)工作的覆蓋范圍。3確定審計(jì)時(shí)間設(shè)定審計(jì)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。4確定審計(jì)方法選擇合適的審計(jì)方法和技術(shù)。5制定審計(jì)程序規(guī)劃審計(jì)實(shí)施的具體步驟。合理的審計(jì)計(jì)劃有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作順利完成。合理確定審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇合適的審計(jì)程序，確保能夠有效驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)可靠。審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序應(yīng)能獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見(jiàn)的形成，并能夠滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)效率選擇最有效率的審計(jì)程序，平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。有效實(shí)施審計(jì)1計(jì)劃準(zhǔn)備審計(jì)計(jì)劃明確目標(biāo)、范圍、程序。2信息收集收集相關(guān)信息、證據(jù)，進(jìn)行分析判斷。3程序執(zhí)行按照審計(jì)程序，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試。4評(píng)估結(jié)果分析審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)工作要按照計(jì)劃進(jìn)行，收集充足的信息，執(zhí)行審計(jì)程序，評(píng)估審計(jì)結(jié)果。充分利用工作底稿1記錄審計(jì)過(guò)程工作底稿記錄審計(jì)過(guò)程，提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論，為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。2整理審計(jì)資料工作底稿整理審計(jì)資料，便于審計(jì)人員查閱，方便審計(jì)人員分析審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率。3增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量完善工作底稿，可以提高審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)論的客觀性，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)技術(shù)審計(jì)程序選擇合適、有效的審計(jì)程序，例如，分析程序、實(shí)質(zhì)性程序等。審計(jì)方法運(yùn)用多種審計(jì)方法，如審計(jì)抽樣、函證、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)等，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)工具利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)等工具，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保審計(jì)工作的合法性、科學(xué)性和公正性。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則1獨(dú)立性維護(hù)審計(jì)職業(yè)道德，保持獨(dú)立判斷2專(zhuān)業(yè)勝任能力具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能3審慎盡責(zé)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)質(zhì)量4誠(chéng)實(shí)守信真實(shí)、客觀地反映審計(jì)結(jié)果審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的基本規(guī)范，保證審計(jì)工作質(zhì)量的基石。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，是確保審計(jì)工作質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)公信力的關(guān)鍵所在?？陀^分析審計(jì)結(jié)果1比較分析將審計(jì)結(jié)果與上期審計(jì)結(jié)果、行業(yè)平均水平、內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，分析差異，找出問(wèn)題根源。2綜合評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，判斷審計(jì)結(jié)果是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。3評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，評(píng)估被審計(jì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議。撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告1整理審計(jì)結(jié)果分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)2客觀陳述事實(shí)明確審計(jì)結(jié)論3提出審計(jì)建議建議改進(jìn)措施4規(guī)范格式內(nèi)容符合審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，內(nèi)容完整、邏輯清晰、語(yǔ)言準(zhǔn)確、格式規(guī)范。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果，是溝通審計(jì)結(jié)果、促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作的有效途徑。提出針對(duì)性建議1發(fā)現(xiàn)問(wèn)題審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要進(jìn)行詳細(xì)分析，確定問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響。2制定建議根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體、可操作性強(qiáng)的改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位提升管理水平。3評(píng)估效果跟蹤建議的落實(shí)情況，評(píng)估建議的效果，確保審計(jì)工作取得實(shí)效。跟蹤整改落實(shí)情況1評(píng)估整改效果持續(xù)監(jiān)測(cè)審計(jì)意見(jiàn)2跟蹤整改進(jìn)度定期收集整改資料3督促整改落實(shí)及時(shí)提醒被審計(jì)單位4溝通協(xié)調(diào)