初級會計(jì)職稱考試131題及答案解析

初級會計(jì)職稱考試131題及答案解析1.2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計(jì)提，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借入款項(xiàng)時，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月預(yù)提借款利息時，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬元

C.每月預(yù)提借款利息時，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時，貸記“銀行存款”科目355.25萬元【參考答案】D

【答案解析】本題相關(guān)分錄如下（金額單位為萬元）：借入款項(xiàng)時借：銀行存款350

貸：短期借款350

按月計(jì)提利息時借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.75（350×6%÷12）貸：應(yīng)付利息1.75

到期償還本息時借：短期借款350

應(yīng)付利息3.5（1.75×2）財(cái)務(wù)費(fèi)用1.75

貸：銀行存款355.252.2017年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中，關(guān)于2017年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目1萬元

B.貸記“應(yīng)付利息”科目3萬元

C.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目3萬元

D.貸記“銀行存款”科目1萬元【參考答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A正確，相關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下（金額單位為萬元）：7月1日借入款項(xiàng)時借：銀行存款200

貸：短期借款200

計(jì)提7月份利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1（200×6%/12）貸：應(yīng)付利息1

計(jì)提8月份利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1（200×6%/12）貸：應(yīng)付利息1

2017年9月30日支付利息時借：應(yīng)付利息2

財(cái)務(wù)費(fèi)用1

貸：銀行存款33.下列各項(xiàng)中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)預(yù)提短期借款利息的會計(jì)科目處理正確的有。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

B.借記“制造費(fèi)用”科目C.貸記“應(yīng)付賬款”科目

D.貸記“應(yīng)付利息”科目【參考答案】AD

【答案解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”會計(jì)科目核算的是（）。

A.用銀行本票購買辦公用品

B.用商業(yè)匯票購買原材料

C.用轉(zhuǎn)賬支票購買固定資產(chǎn)

D.用銀行匯票購買周轉(zhuǎn)材料【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，用銀行本票購買辦公用品，通過“其他貨幣資金”科目核算；選項(xiàng)C，用轉(zhuǎn)賬支票購買固定資產(chǎn)，通過“銀行存款”科目核算；選項(xiàng)D，用銀行匯票購買周轉(zhuǎn)材料，通過“其他貨幣資金”科目核算。5、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯誤的是()。A.利潤表表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力B.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況C.所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動的情況D.附注是對其他報(bào)表項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及其他報(bào)表中未能列示項(xiàng)目的說明，如此類信息不多，則可不設(shè)置附注【參考答案】D【答案解析】本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表的組成。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注的表述不正確的是()。A.附注中包括財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明B.對未能在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的項(xiàng)目在附注中說明C.如果沒有需要披露的重大事項(xiàng)，企業(yè)不必編制附注D.附注中包括會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明【參考答案】C7、企業(yè)發(fā)生的下列日常業(yè)務(wù)中，年末應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表非流動資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。A.當(dāng)年11月1日收到的乙公司開具的6個月后付款的商業(yè)匯票B.當(dāng)年企業(yè)購入的一條生產(chǎn)線C.超過三年未收回的應(yīng)收賬款D.超過一年以上未銷售的庫存商品【參考答案】B【答案解析】當(dāng)年11月1日收到的乙公司開具的6個月后付款的商業(yè)匯票，計(jì)入應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款項(xiàng)目，屬于流動資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤;超過三年未收回的應(yīng)收賬款，計(jì)人應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款項(xiàng)目，屬于流動資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯誤;超過一年以上未銷售的庫存商品，計(jì)入存貨項(xiàng)目，屬于流動資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯誤。8、停工損失包括停工期間發(fā)生的原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用，應(yīng)由過失單位或保險公司負(fù)擔(dān)的賠款，不從停工損失中扣除。()【參考答案】錯【答案解析】應(yīng)由過失單位或保險公司負(fù)擔(dān)的賠款，從停工損失中扣除。9、不單獨(dú)計(jì)算停工損失的企業(yè)，應(yīng)將發(fā)生的停工損失直接計(jì)入管理費(fèi)用。()【參考答案】錯【答案解析】不單獨(dú)核算停工損失的，停工期間發(fā)生的費(fèi)用直接在“制造費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目中反映。丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2019年5月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資360萬元。(2)建造一項(xiàng)工程，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資270萬元，假定全部符合資本化條件。(3)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資180萬元。(4)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品成本總額為120萬元，市場售價總額為150萬元(不含增值稅)。(5)公司將一批外購庫存商品用于管理部門職工食堂補(bǔ)貼，該批商品購入時的總價款為200萬元，發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。(6)月末，分配職工工資900萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資630萬元，車間管理人員工資90萬元，公司行政管理人員工資120萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資60萬元。(7)從應(yīng)付公司職工張某的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.16萬元。(8)以銀行存款支付職工李某生活困難補(bǔ)助6萬元。(9)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個人所得稅96萬元。(10)以銀行存款繳納職工養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)共計(jì)300萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)10、根據(jù)上述資料，下列處理正確的是()。A.資料(1)維修人員工資應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用B.資料(1)維修人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用C.資料(2)建造工程，工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本D.資料(2)建造工程，工資應(yīng)計(jì)入在建工程【參考答案】AD【答案解析】資料(1).行政管理部門的設(shè)備維修費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。資料(2)，建造在建工程，工程人員工資支出符合資本化條件，所以應(yīng)記入“在建工程”科目。11、根據(jù)上述資料，下列處理不正確的是()。A.資料(3)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用B.資料(3)，改良工程人員工資應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用C，資料(8)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目D.資料(8)，應(yīng)貸記應(yīng)付職工薪酬科目【參考答案】AD【答案解析】選項(xiàng)A改良人員工資應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”。12、關(guān)于資料(5)，下列說法不正確的是()。A.將一批外購庫存商品用于管理部門職工食堂補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬226萬元C.應(yīng)確認(rèn)收入200萬元D.應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，按照庫存商品成本予以結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。13、關(guān)于資料(6)，下列說法正確的是()。A.計(jì)入生產(chǎn)成本金額為720萬元B.計(jì)入管理費(fèi)用金額為210萬元C.車間管理人員工資應(yīng)通過“制造費(fèi)用”科目核算D.車間管理人員工資應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算【參考答案】C【答案解析】資料(6)分錄為借：生產(chǎn)成本630制造費(fèi)用90管理費(fèi)用120銷售費(fèi)用60貸：應(yīng)付職工薪酬90014、根據(jù)上述資料，下列會計(jì)處理不正確的是()。A.資料(7)借：管理費(fèi)用0.16貸：其他應(yīng)收款0.16B.資料(7)借：應(yīng)付職工薪酬0.16貸：其他應(yīng)收款0.16C.資料(9)借：管理費(fèi)用96貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅96D.資料(10)借：應(yīng)付職工薪酬300貸：銀行存款300【參考答案】AC【答案解析】正確會計(jì)處理如下：資料(7)借：應(yīng)付職工薪酬0.16貸：其他應(yīng)收款0.16資料(9)借：應(yīng)付職工薪酬96貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅9615、下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)要素的表述，不正確的是()。A.資產(chǎn)是政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)是由政府會計(jì)主體控制的經(jīng)濟(jì)資源C.資產(chǎn)是預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源D.資產(chǎn)是預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力的現(xiàn)時義務(wù)【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)D，義務(wù)是負(fù)債的對稱，即負(fù)債是預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計(jì)主體的現(xiàn)時義務(wù)。16、下列關(guān)于政府單位的說法中，不正確的是()。A.單位財(cái)務(wù)會計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個要素，全面反映單位財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量情況B.政府會計(jì)主體在對負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)釆用公允價值計(jì)量C.反映單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在釆用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算;對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算【參考答案】B【答案解析】政府會計(jì)主體在對負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)釆用歷史成本計(jì)量。17、政府單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制的會計(jì)報(bào)表的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.凈資產(chǎn)變動表D.現(xiàn)金流量表【參考答案】D【答案解析】政府單位會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表，政府單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。18、交互分配法特點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)用通過一次分配即可完成，減輕分配工作量。()【參考答案】錯【答案解析】交互分配法，是對各輔助生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用進(jìn)行交互分配和直接分配兩次分配。19、采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，其特點(diǎn)是費(fèi)用總額少的先分配，費(fèi)用總額多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。()【參考答案】錯【答案解析】順序分配法的特點(diǎn)是按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)5月2日，預(yù)收A公司定金10萬元，已送存銀行。(2)5月5日，從B公司購入一批原材料20萬元，增值稅額2.6萬元，約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。(3)5月10日向A公司發(fā)出貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅額6.5萬元。余款尚未收回。(4)5月11日支付給B公司購貨款。(5)5月25日，從C公司購入工程物資一批用于自建廠房，收到的增值稅專用發(fā)票列明價款200萬元，增值稅稅額為26萬元，甲公司開具面值226萬元、為期3個月的不帶息銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票支付手續(xù)費(fèi)2萬元。假定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時進(jìn)行一次性抵扣。(6)5月28日，廠房建造領(lǐng)用工程物資180萬元。(7)5月31日，甲公司此前開具的一張商業(yè)承兌匯票到期，甲公司無力支付票據(jù)款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。20、下列關(guān)于甲公司與A公司之間的業(yè)務(wù)處理，正確的是()。A.預(yù)收賬款的減少應(yīng)以貨幣資金進(jìn)行清償B.預(yù)收的定金屬于預(yù)收賬款，是甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)C.5月10日，預(yù)收賬款為借方余額46.5萬元D.5月10日，應(yīng)收賬款為借方余額58萬元【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)收賬款的減少一般是以貨物清償;選項(xiàng)B，預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債;選項(xiàng)D，應(yīng)通過預(yù)收賬款科目核算，金額為借方46.5(50+6.5-10)萬元。21、下列關(guān)于甲公司與B公司之間的業(yè)務(wù)處理，不正確的是()。A.5月5日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付賬款23萬元B.現(xiàn)金折扣影響實(shí)際支付貨款時的應(yīng)付賬款C.現(xiàn)金折扣應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用D.實(shí)際支付的價款為22.2萬元【參考答案】ABC【答案解析】分錄為：借：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.6貸：應(yīng)付賬款22.6借：應(yīng)付賬款22.6貸：銀行存款22.2財(cái)務(wù)費(fèi)用0.421、下列關(guān)于甲公司與C公司之間的業(yè)務(wù)處理，正確的是()。A.開出的銀行承兌匯票通過其他貨幣資金科目核算B.支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)承兌匯票D.到期無法支付的銀行承兌匯票，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款【參考答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，開出銀行承兌匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”核算;選項(xiàng)C，銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票同屬于商業(yè)匯票。22、下列關(guān)于工程物資的采購與領(lǐng)用的表述中，正確的是()。A.5月25日應(yīng)借記工程物資226萬元，貸記應(yīng)付票據(jù)226萬元B.5月25日應(yīng)增加工程物資200萬元C.5月28日，應(yīng)借記在建工程208.8萬元D.5月28日，應(yīng)減少工程物資180萬元【參考答案】BD【答案解析】1月25日：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26貸：應(yīng)付票據(jù)2261月28日：借：在建工程180貸：工程物資18023、下列關(guān)于甲公司商業(yè)承兌匯票到期的處理，正確的是()。A.應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入B.應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C.應(yīng)轉(zhuǎn)作短期借款D.不作處理【參考答案】B【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款24、下列選項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的是()。A.宣告分配股票股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.提取法定盈余公積D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利【參考答案】D【答案解析】宣告分配股票股利，企業(yè)不做相關(guān)賬務(wù)處理，選項(xiàng)A錯誤;以資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”，貸記“實(shí)收資本(或股本)”，不涉及留存收益，選項(xiàng)B錯誤;提取法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積”，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”，屬于留存收益內(nèi)部一增一減，留存收益總額并不發(fā)生變化，選項(xiàng)C錯誤;用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”，使留存收益減少，選項(xiàng)D正確。25、某企業(yè)2017年11月30日所有者權(quán)益情況如下：股本150萬元，資本公積30萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤29萬，則該企業(yè)2017年11月30日留存收益為()萬元。A.29B.50C.79D.259【參考答案】C【答案解析】企業(yè)2017年11月30日留存收益=50+29=79(萬元)，留存收益包括盈余公積和未分配利潤。26、2019年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行資金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款300元，經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失，不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的影響金額為()元。A.300B.180C.-120D.0【參考答案】C【答案解析】財(cái)產(chǎn)清查中現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。所以影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為-120元。27、2019年12月31日，甲公司庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.395B.315C.380D.0【參考答案】B【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。28、某企業(yè)涉及的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的是()。A.出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng).債權(quán)投資取得的利息C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利D.出租設(shè)備收取的保證金【參考答案】D【答案解析】出租設(shè)備收取的保證金，記入“其他應(yīng)付款”。29、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生收入的是()。A.銷售原材料取得的收入B.經(jīng)營租賃租出設(shè)備所取得的收入C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.企業(yè)收取的未到合同約定期限的押金【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng)A，銷售原材料取得的收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)C，處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益，記入“資產(chǎn)處置損益”;選項(xiàng)D，企業(yè)收取的未到合同約定期限的押金，記入“其他應(yīng)付款”。選項(xiàng)ACD都不屬于企業(yè)的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。30、企業(yè)繳納的印花稅，若出現(xiàn)應(yīng)付未付稅款的情況，應(yīng)預(yù)計(jì)繳納稅金。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)繳納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。31、企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收人確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入，同時也不確認(rèn)該商品的增值稅納稅義務(wù)。()【參考答案】錯【答案解析】如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項(xiàng)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。需要注意的是，盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額。32、企業(yè)經(jīng)營管理中的某些不減少企業(yè)所有者權(quán)益的支出也構(gòu)成費(fèi)用。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)經(jīng)營管理中的某些支出并不減少企業(yè)的所有者權(quán)益，此時不構(gòu)成費(fèi)用。例如，企業(yè)以銀行存款償還一項(xiàng)負(fù)債，只是資產(chǎn)和負(fù)債的等額減少，對所有者權(quán)益沒有影響，因此不構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用。33、企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)對房地產(chǎn)核算的方法不同，應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：①土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)交的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;②土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，應(yīng)交的土地增值稅記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目;③房產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。34、釆用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其計(jì)入()。A.資本公積——其他資本公積B.資本公積——資本溢價C.資本公積——股本溢價D.其他綜合收益【參考答案】A【答案解析】企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按應(yīng)享有份額而增加或減少的資本公積，直接計(jì)入投資方所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)。35、下列關(guān)于資本公積的表述中，正確的是()。A.股份有限公司在成立時一般都是平價發(fā)行股票，因此在成立之初，不會產(chǎn)生股本溢價B.按面值發(fā)行的股票，企業(yè)取得的收入，應(yīng)全部作為股本處理C.企業(yè)溢價發(fā)行股票取得的收入，等于面值的部分作股本處理，超過面值的部分作為其他資本公積D.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】B【答案解析】股份有限公司是以發(fā)行股票的方式籌集股本的，股票可按面值發(fā)行，也可按溢價發(fā)行，我國目前不準(zhǔn)折價發(fā)行。與其他類型的企業(yè)不同，股份有限公司在成立時可能會溢價發(fā)行股票，因而在成立之初，就可能會產(chǎn)生股本溢價。股本溢價的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時實(shí)際收到的款額超過股票面值總額的部分，選項(xiàng)A錯誤;在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應(yīng)作為股本溢價處理，選項(xiàng)C錯誤;發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，選項(xiàng)D錯誤。36、2019年9月1日，某公司與客戶簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)2020年12月31日完工;合同總金額為2400萬元，預(yù)計(jì)總成本為2000萬元。截至2019年12月31日。該公司實(shí)際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計(jì)將要發(fā)生成本1400萬元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)收入。2019年度對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為()萬元。A.720B.640C.350D.600【參考答案】A【答案解析】2019年度完工進(jìn)度=(600/2000)×100%=30%，2019年度對該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的收入=2400×30%=720(萬元)。37、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月接受一項(xiàng)輪船建造工程，工期1年零8個月，合同總收入18000萬元，年度預(yù)收款5000萬元，余款在工程完工時收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本3600萬元，預(yù)計(jì)明年還將發(fā)生11400萬元。2019年年末經(jīng)專業(yè)測量師測量，建造進(jìn)度為20%。則該輪船建造工程影響2019年利潤總額的金額為()萬元。A.0B.600C.1400D.2000【參考答案】B【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=18000×20%=3600(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=(3600+11400)×20%=3000(萬元)，當(dāng)年利潤增加3600-3000=600(萬元)。2017年3月31日，H公司有關(guān)賬戶期末余額及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方余額2000元，“銀行存款”賬戶借方余額350000元，“其他貨幣資金”賬戶借方余額500000元。(2)“應(yīng)收賬款”總賬賬戶借方余額350000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為480000元，所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)130000元。“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為30000元(均系應(yīng)收賬款計(jì)提)。(3)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額8700000元，“累計(jì)折舊”賬戶貸方余額2600000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為600000元。(4)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶貸方余額240000元，其所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)為350000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為110000元。(5)“預(yù)付賬款”總賬賬戶借方余額130000元，其所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)為160000元，其所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為30000元。(6)本月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本為1500000元，稅金及附加為240000元，期間費(fèi)用為100000元，營業(yè)外收入20000元，適用所得稅稅率25%。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列小題。38、關(guān)于H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的下列表述正確的是()。A.“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為852000元B.“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為352000元C.“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為320000元D.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為130000元【參考答案】AD【答案解析】H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=2000+350000+500000=852000(元);H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”=480000-30000=450000(元);H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=130000(元)。39、關(guān)于H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的下列表述不正確的是()A.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額5500000元B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額8700000元C.“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為380000元D.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額為30000元【參考答案】BD【答案解析】H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=8700000-2600000-600000=5500000(元);H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”=350000+30000=380000(元);H公司2017年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目“期末余額”欄的金額=160000+110000=270000(元)。40、H公司2017年3月“利潤表”中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額為()元。A.120000B.160000C.180000D.2000000【參考答案】B【答案解析】營業(yè)利潤=2000000-1500000-240000-100000=160000(元)。41、H公司2017年3月“利潤表”中“利潤總額”項(xiàng)目金額為()元。A.120000B.135000C.160000D.180000【參考答案】D【答案解析】利潤總額=160000+20000=180000(元)。42、H公司2017年3月“利潤表”中“凈利潤”項(xiàng)目金額為()元。A.120000B.135000C.160000D.180000【參考答案】B【答案解析】凈利潤=180000-180000×25%=135000(元)。43、下列關(guān)于資本公積的表述中，正確的是()。A.資本公積是企業(yè)收到的投資者投入的注冊資本B.資本公積來源于投資者投入的注冊資本C.資本公積主要用來轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損D.資本公積是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營決策或進(jìn)行利潤分配時的依據(jù)【參考答案】B【答案解析】資本公積是企業(yè)收到投資者岀資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等，不是投資者投入的注冊資本，選項(xiàng)A錯誤;資本公積的用途主要是用來轉(zhuǎn)增資本(或股本)，不含彌補(bǔ)虧損，選項(xiàng)C錯誤;資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營決策或進(jìn)行利潤分配(或股利分配)的依據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。44、下列各項(xiàng)中，不會引起實(shí)收資本增加的是()。A.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【參考答案】D【答案解析】用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，利潤分配增加，不會引起實(shí)收資本發(fā)生增減變動。45、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月20日委托乙公司銷售一批A商品，并按照銷售收入的15%支付其手續(xù)費(fèi)。該商品成本為120元/件，單價200元/件，增值稅稅率13%，數(shù)量5000件。2019年8月31日，乙公司發(fā)回銷貨清單，清單中注明本月銷售A商品4000件。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。A.甲公司發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入100萬元B.甲公司支付的手續(xù)費(fèi)，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.甲公司2019年8月應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為48萬元D.甲公司該筆業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響為27.2萬元【參考答案】C【答案解析】釆用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)AB錯誤;甲公司因該筆業(yè)務(wù)對當(dāng)期損益的影響=4000×(200-120)-4000×200×15%=20(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。46、下列選項(xiàng)中，對企業(yè)確認(rèn)收入無影響的是()。A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣C.銷售商品發(fā)生的銷售折讓D.已確認(rèn)商品銷售收入的商品發(fā)生的銷售退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))【參考答案】A【答案解析】銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，釆用凈價法核算(即折扣后金額入賬)，會影響企業(yè)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯誤;銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓，會影響企業(yè)確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯誤;已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時扣減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D錯誤。47、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入利潤表投資收益項(xiàng)目的是()。A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動B.銀行存款利息收入C.取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用D.短期借款利息支出【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入公允價值變動損益;選項(xiàng)B，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。48、企業(yè)2019年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為800000元。2020年4月8日，2019年12月銷售的已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，其成本為1800000元，2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2020年3月1日，該企業(yè)2019年度利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目的金額為()元。A.30000000B.30800000C.29000000D.28200000【參考答案】B【答案解析】利潤表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的有關(guān)發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務(wù)成本”的金額為30000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為800000元，所以“營業(yè)成本”的金額為30800000元。2020年4月退回2019年12月銷售的產(chǎn)品應(yīng)直接沖減2020年4月的收入、成本。49、盈余公積又分法定盈余公積和任意盈余公積，其中法定盈余公積只能用來彌補(bǔ)虧損，不能用于轉(zhuǎn)增資本。()【參考答案】錯【答案解析】法定盈余公積的用途：(1)彌補(bǔ)公司虧損;(2)擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營;(3)轉(zhuǎn)增公司資本50、實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，但不是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的依據(jù)。()【參考答案】錯【答案解析】實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。51、資本公積和其他綜合收益都會引起企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，都會影響企業(yè)的損益。()【參考答案】錯【答案解析】資本公積和其他綜合收益都會引起企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，它們不會影響企業(yè)的損益。52、部分資本公積在滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件時，可以重分類進(jìn)損益，從而成為企業(yè)利潤的一部分。()【參考答案】錯【答案解析】部分其他綜合收益項(xiàng)目則在滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件時，可以重分類進(jìn)損益，從而成為企業(yè)利潤的一部分。53、下列各項(xiàng)中，影響利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的是()。A.發(fā)生的所得稅費(fèi)用B.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.盤虧固定資產(chǎn)凈損失【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)A.發(fā)生所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，資產(chǎn)減值損失影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D，盤虧固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。54、2019年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)用10萬元，固定資產(chǎn)出售凈損失8萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元。該企業(yè)2019年6月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為()萬元。A.6B.16C.19D.24【參考答案】A【答案解析】訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，該企業(yè)2019年6月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額=5+1=6(萬元)。55、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會引起A公司股本(或?qū)嵤召Y本)發(fā)生變化的是()。A.乙企業(yè)將A公司的所欠貨款轉(zhuǎn)為對A公司的投資B.接受甲企業(yè)無償捐贈的原材料一批C.A公司用盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.A公司回購在外發(fā)行的股份【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng)B接受甲企業(yè)無償捐贈的原材料一批，賬務(wù)處理為：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：營業(yè)外收入分錄中并未涉及股本(或?qū)嵤召Y本)，所以不會引起A公司股本(或?qū)嵤召Y本)發(fā)生變化。56、甲公司為一家有限責(zé)任公司，注冊資本為2000萬元。2019年6月28日收到乙有限責(zé)任公司作為投資的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備原值500萬元，已提折舊100萬元，投資合同中約定該設(shè)備價值為480萬元，合同價值與公允價值相等，該投資占注冊資本的15%。假定不考慮增值稅等其他因素，則下列說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為400萬元B.乙公司應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為20萬元C.甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為180萬元D.乙公司應(yīng)按照該設(shè)備的賬面價值進(jìn)行會計(jì)核算【參考答案】C【答案解析】甲公司應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為注冊資本2000萬元的15%，即300萬元，選項(xiàng)A錯誤;乙公司應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益金額為80萬元[480-(500-100)]，選項(xiàng)B錯誤;乙公司應(yīng)按照該設(shè)備的公允價值進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)D錯誤。57、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月17日向N公司銷售商品一批，價值200萬元，增值稅稅率為13%，給予其20%的商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30(現(xiàn)金折扣的計(jì)算不考慮增值稅)，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。甲企業(yè)于2019年10月30日收到貨款，則甲企業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。A.158.4B.160C.180.8D.200【參考答案】B【答案解析】甲企業(yè)在該筆交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200×(1-20%)=160(萬元)。58、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月19日與乙企業(yè)(一般納稅人)簽訂一份購銷合同。2019年10月25日收到第一筆貨款150萬元，2019年11月3日發(fā)出商品，2019年11月7日收到第二筆貨款528萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率13%。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)于2019年10月25日確認(rèn)收入150萬元B.甲企業(yè)應(yīng)于2019年11月3日確認(rèn)收入678萬元C.甲企業(yè)應(yīng)于2019年11月7日確認(rèn)納稅義務(wù)D.甲企業(yè)應(yīng)于2019年11月7日收到第二筆貨款時，貸記“預(yù)收賬款”528萬元【參考答案】D【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)于2019年10月25日確認(rèn)預(yù)收賬款150萬元，選項(xiàng)A錯誤;甲企業(yè)應(yīng)于2019年11月3日確認(rèn)收入600萬元(收入=678/1.13=600萬元)，選項(xiàng)B錯誤;甲企業(yè)應(yīng)于2019年11月3日發(fā)生納稅義務(wù)，選項(xiàng)C錯誤。59、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。()【參考答案】錯【答案解析】提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。60、企業(yè)通過股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。()【參考答案】對【答案解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，出租固定資產(chǎn)取得的租金，進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息，進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。61、企業(yè)非日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入損失。()【參考答案】對【答案解析】損失是指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。62、企業(yè)收回委托加工物資繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)收回委托加工物資繳納的消費(fèi)稅，需分情況處理：(1)企業(yè)收回加工后的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，消費(fèi)稅可連續(xù)抵扣，賬務(wù)處理為：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款(2)企業(yè)收回加工后的委托加工物資直接用于銷售時，消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，賬務(wù)處理為：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款這里無論哪種賬務(wù)處理都不記入“稅金及附加”科目。63、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是()。A.通過在途物資科目核算B.不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記C.通過發(fā)出商品科目核算D.通過庫存商品科目核算【參考答案】B【答案解析】對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進(jìn)行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。64、某小規(guī)模納稅人銷售商品一批，到稅務(wù)局申請開具增值稅專用發(fā)票，票面金額40000元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()元。A.33834.95B.38834.95C.40000D.41200【參考答案】C【答案解析】因企業(yè)申請開具的是增值稅專用發(fā)票，所以票面金額40000元為企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入。65、即使與商品所有權(quán)有關(guān)的任何損失均不需要銷貨方承擔(dān)，與商品所有權(quán)有關(guān)的任何經(jīng)濟(jì)利益也不歸銷貨方所有，也不能說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬就一定轉(zhuǎn)移給了購貨方。()【參考答案】錯【答案解析】如果與商品所有權(quán)有關(guān)的任何損失均不需要銷貨方承擔(dān)，與商品所有權(quán)有關(guān)的任何經(jīng)濟(jì)利益也不歸銷貨方所有，就意味著商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購貨方。66、2019年11月16日甲企業(yè)銷售商品一批給乙企業(yè)，價值200萬元，并給予2/10、1/20、N/30的現(xiàn)金折扣條件，乙于本月23日支付貨款，則甲應(yīng)按照折扣后196萬元確認(rèn)收入。()【參考答案】錯【答案解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生在企業(yè)銷售商品之后，企業(yè)銷售商品后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方的付款情況而定，企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入時不能確定現(xiàn)金折扣金額。因此，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。67、采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬就以轉(zhuǎn)移給受托方，所以委托方應(yīng)在發(fā)出商品時，確認(rèn)商品銷售收入。()【參考答案】錯【答案解析】釆用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1日，與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售N商品2000件，合同約定乙公司按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(手續(xù)費(fèi)不考慮增值稅)。商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。(2)8日，收到乙公司開具的代銷清單，乙公司實(shí)際對外銷售N商品1000件，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，款項(xiàng)尚未收到。(3)10日，采用托收承付結(jié)算方式向丙公司銷售M商品，已發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元。該批M商品的成本為350000元。15日，丙公司發(fā)現(xiàn)該批商品有瑕疵，要求給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。20日，甲公司收到扣除折讓后的全部款項(xiàng)存入銀行。(4)25日，收到以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備的本月租金20000元及相應(yīng)增值稅稅額2600元。該設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊12000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。68.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)出委托代銷商品時會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方登記26000元B.“委托代銷商品”科目借方登記120000元C.“發(fā)出商品”科目借方登記200000元D.“庫存商品”科目貸方登記120000元【參考答案】BD【答案解析】資料(1)的會計(jì)處理：借：委托代銷商品(2000×60)12000貸：庫存商品1200069.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司收到代銷清單會計(jì)處理結(jié)果正確的是()A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本60000元B.確認(rèn)銷售費(fèi)用10000元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100000元D.確認(rèn)應(yīng)收賬款113000元【參考答案】ABCD70.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售M商品會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()A.辦妥托收手續(xù)時，確認(rèn)應(yīng)收賬款565000元B.發(fā)生銷售折讓時，確認(rèn)銷售費(fèi)用25000元C.收到銷售款項(xiàng)時，增加銀行存款536750元D.發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務(wù)收入25000元【參考答案】ACD71、下列選項(xiàng)中，對收入表述正確的是()。A.收入是企業(yè)在非日?；顒又挟a(chǎn)生的B.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加C.與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入D.與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入【參考答案】B【答案解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。72、下列選項(xiàng)中，對銷售商品收入表述正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B.交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入C.企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入，即使銷售該商品的納稅義務(wù)已發(fā)生也不確認(rèn)增值稅D.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入【參考答案】B【答案解析】銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯誤;企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項(xiàng)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入，需要注意的是，盡管發(fā)出的商品不符合收入確認(rèn)條件，但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)C錯誤;預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時才轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，選項(xiàng)D錯誤。73、某企業(yè)2019年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元，在建工程賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為()萬元。A.3000B.1090C.2000D.3200【參考答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=3000-800-200=2000(萬元)。74、甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“委托加工物資”科目余額為150萬元，“發(fā)出商品”科目余額為15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.330B.320C.340D.540【參考答案】A【答案解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托加工物資余額、發(fā)出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70-5+150+15=330(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約，即是實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，在計(jì)算的時候要減去貸方的材料成本差異金額。75、下列項(xiàng)目中，能同時引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變動的是()。A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.接受投資者的投資C.實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利D.股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利【參考答案】D【答案解析】出售無形資產(chǎn)取得的收益會引起資產(chǎn)和損益的變動，但不影響負(fù)債;接受投資者的投資會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生同等增減變化，負(fù)債不變;實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利會引起資產(chǎn)減少，負(fù)債減少，不影響所有者權(quán)益;股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，會造成負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動。76、A有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2019年6月甲以一幢辦公大樓作為對A公司的投資，該辦公大樓公允價值7000萬元，增值稅630萬元。假定不考慮其他因素，則下列賬務(wù)處理中正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)7000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)378——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額252貸：實(shí)收資本7700B.借：固定資產(chǎn)7000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)630貸：實(shí)收資本7630C.借：固定資產(chǎn)7630貸：實(shí)收資本7630D.借：固定資產(chǎn)7630貸：股本7630【參考答案】B【答案解析】2016年5月1日至2019年3月31日，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。77、企業(yè)接受投資者作為對價投入的材料物資時，當(dāng)投資合同約定的價值與公允價值不相等時，應(yīng)按投資合同約定的價值確定材料物資的價值和在注冊資本中應(yīng)享有份額。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)接受投資者作價投入的材料物資時，當(dāng)投資合同約定的價值與公允價值相等時，應(yīng)按投資合同約定的價值確定材料物資的價值和在注冊資本中應(yīng)享有份額。78、企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目;如為借方差額的，借記“資本公積——股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積、未分配利潤，借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。79、企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()【參考答案】錯【答案解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。80、發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，若是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減“資本公積——股本溢價”;金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分直接計(jì)入當(dāng)期損益。()【參考答案】錯【答案解析】發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價);無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。81、下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。A.預(yù)付款項(xiàng)B.其他應(yīng)收款C.存貨D.固定資產(chǎn)【參考答案】A【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“在途物資”“發(fā)出商品”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料釆用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品釆用計(jì)劃成本或售價金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”“商品進(jìn)銷差價”后的金額填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=發(fā)出商品50+原材料60-材料成本差異5=105(萬元)，選項(xiàng)A正確?！肮こ涛镔Y”不屬于企業(yè)的存貨，其科目余額應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目列示。82、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.105B.115C.205D.215【參考答案】A【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“在途物資”“發(fā)出商品”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算,以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價金額核算法核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減“材料成本差異”“商品進(jìn)銷差價”后的金額填列。因此,該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=發(fā)出商品50+原材料60-材料成本差異5=105(萬元),選項(xiàng)A正確?！肮こ涛镔Y”不屬于企業(yè)的存貨。其科目余額應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目列示。83、下列資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)C.預(yù)付款項(xiàng)D.開發(fā)支出【參考答案】D【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。84、所有者權(quán)益變動表中的上年金額欄應(yīng)該根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字進(jìn)行填列，上年項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年不一致的，應(yīng)按照上年的名稱和數(shù)字對本年進(jìn)行調(diào)整。()【參考答案】錯【答案解析】上年項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年不一致的.應(yīng)按照本年的規(guī)定對上年的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。85、“會計(jì)政策變更”和“前期差錯更正”欄，反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計(jì)政策變更的累積影響金額和釆用追溯調(diào)整法處理的會計(jì)差錯更正的累積影響金額。()【參考答案】錯【答案解析】本題考核所有者權(quán)益項(xiàng)目反映的內(nèi)容?！皶?jì)政策變更”和“前期差錯更正”項(xiàng)目，反映企業(yè)釆用追溯調(diào)整法處理的會計(jì)政策變更的累積影響金額和釆用追溯重述法處理的會計(jì)差錯更正的累積影響金額。某公司為增值稅一般納稅人企業(yè)。2020年年初，資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)科目余額如下：貨幣資金的借方余額為520萬元，應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的借方余額為284萬元，固定資產(chǎn)的借方余額為1800萬，另外盈余公積貸方余額為640萬元，利潤分配一一未分配利潤貸方余額為150萬元。2020年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，增值稅13萬元，供貨方墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫.(2)將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員，該產(chǎn)品成本20萬元，市場售價30萬元(與計(jì)稅價格一致)。(3)持有面值50萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時無力償還款項(xiàng)。(4)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額39萬元，商品已發(fā)出。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)80萬元，剩余的貨款于銷售的當(dāng)時收訖，并存入銀行。(5)長期借款的年初余額為860萬元，本年度計(jì)提到期一次還本付息的長期借款的利息為86萬元，按規(guī)定不予于資本化利息支出，計(jì)提利息前公允價值為860萬元，該借款到期日為2021年6月30日。(6)計(jì)提行政管理部門折舊費(fèi)用為50萬元。(7)2020年該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為120萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為30萬元，按凈利潤的10%提取法定的盈余公積金。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。86.根據(jù)資料(1)至資料(2)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是()。A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬B.原材料增加102萬C.管理費(fèi)用增加33.9萬D.應(yīng)付職工薪酬增加為20萬【參考答案】ABC87.根據(jù)資料(3)至資料(4)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)分錄正確的是()。A.發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時借：預(yù)收賬款80銀行存款259貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39B.發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時借：銀行存款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39C.確認(rèn)債務(wù)人暫時無力支付款項(xiàng)時借：應(yīng)收賬款50貸：應(yīng)收票據(jù)50D.確認(rèn)債務(wù)人暫時無力支付款項(xiàng)時借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收票據(jù)50【參考答案】AC88.根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，金額正確的是()萬元。A.固定資產(chǎn)800B.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款234C.應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款284D.貨幣資金779【參考答案】CD【答案解析】資料(3)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，不影響應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額。貨幣資金=520+259=779(萬元)。89.根據(jù)資料(5)，該企業(yè)的2020年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)為()萬元。A.860B.946C.0D.774【參考答案】C【答案解析】2020年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2020年12月31日這個時點(diǎn)的內(nèi)容，長期借款到期日為2021年6月30日，距2020年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，所以不在長期借款中列示。90.根據(jù)相關(guān)的資料，下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，金額正確的是()。A.盈余公積649B.未分配利潤231C.盈余公積652D.未分配利潤258【參考答案】AB91、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述B.一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注C.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表D.資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)【參考答案】B【答案解析】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注，選項(xiàng)B錯誤。92、下列報(bào)表中，()能夠反映企業(yè)一定時點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【參考答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況;選項(xiàng)B，利潤表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力;選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況;選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。因此答案選A。93、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述中正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一期間的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表的是動態(tài)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”D.我國資產(chǎn)負(fù)債表為多步式表結(jié)構(gòu)【參考答案】C【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)，選項(xiàng)AB錯誤;我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)D錯誤。94、甲企業(yè)2018年6月30日從銀行借入期限為3年的長期借款500萬元，編制2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是長期借款。()【參考答案】錯【答案解析】2018年6月30日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款在2020年12月31日還有6個月到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中。95、利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表采用的是單步式格式。()【參考答案】錯【答案解析】利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，所有的費(fèi)用列在一起，然后將兩者相減得出當(dāng)期凈損益。我國企業(yè)的利潤表釆用多步式格式，即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的性質(zhì)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。96.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。A公司與收入有關(guān)的資料如下：(1)2019年5月25日，A公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。6月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，A公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。6月10日，A公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬元。(2)2019年11月20日，A公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮增值稅稅費(fèi)等相關(guān)因素。(3)2019年11月30日，A公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給管理職工，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，售價100萬元(不含增值稅)。2019年12月實(shí)際發(fā)放給職工。(4)2019年12月1日，銷售材料一批，成本為30萬元，售價為40萬元(不含稅)?？铐?xiàng)已收存銀行。(5)2019年12月31日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)特許權(quán)使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60萬元(不含稅)，不提供后續(xù)服務(wù)，適用6%的稅率。(6)2019年12月31日，持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)1根據(jù)資料(1)，下列分錄正確的是()oA.2019年5月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390B.2019年5月25日借：主營業(yè)務(wù)成本2300存貨跌價準(zhǔn)備100貸：庫存商品2400C.2019年5月5日借：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39貸：應(yīng)收賬款339D.2019年6月10日借：銀行存款3051貸：應(yīng)收賬款3051【參考答案】ABCD2根據(jù)資料(2)，有關(guān)勞務(wù)收入的說法中正確的是()A.勞務(wù)的完工進(jìn)度按照專業(yè)測量師的測量結(jié)果確定為40%B.勞務(wù)的收入按照36萬元確認(rèn)C.勞務(wù)的成本按照28萬元確認(rèn)D.勞務(wù)的成本按照30萬元確認(rèn)【參考答案】ABC3上述交易事項(xiàng)2019年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為()元A.營業(yè)收入2936B.營業(yè)收入2756C.營業(yè)成本2438D.營業(yè)成本2500【參考答案】AC4上述交易事項(xiàng)對管理費(fèi)用的影響金額為()萬元。A.100B.113C.17D.80【參考答案】B5上述交易事項(xiàng)對2019年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元A.350B.355C.345D.435【參考答案】D97、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計(jì)處理的說法中，不正確的是()。A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額【參考答案】A【答案解析】企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。98、下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是()。A.是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，通過本年利潤科目進(jìn)行分配核算B.是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤C(jī).企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)A確認(rèn)應(yīng)付投資者現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項(xiàng)BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。99、根據(jù)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，甲公司(一般納稅人)用自產(chǎn)的一批商品給股東發(fā)放股利，下列會計(jì)處理中正確的是()。A.借：應(yīng)付股利貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利B.借：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C.不做會計(jì)處理D.不做會計(jì)處理，只需在報(bào)表中進(jìn)行披露【參考答案】B100、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“其他應(yīng)收款”科目的貸方。()【參考答案】錯【答案解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。101、員工向公司申請的婚假屬于短期薪酬的累積帶薪缺勤。()【參考答案】錯【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。102、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應(yīng)交納的印花稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，直接通過“銀行存款”科目核算。103.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬元。(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬元。(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.5萬元，市場售價為2萬元(不含增值稅)。(5)月末，分配職工工資150萬元，其中在建工程人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費(fèi)10萬元。(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬元。(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)2萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列小題。1針對資料(1)~(3)，下列處理正確的是()。A.資料(1)借：管理費(fèi)用2.4貸：應(yīng)付職工薪酬2.4B.資料(2)借：在建工程6貸：應(yīng)付職工薪酬6C.資料(3)借：管理費(fèi)用2貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2D.資料(3)借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)折舊2【參考答案】AC【答案解析】有關(guān)分錄如下：資料(1)：借：管理費(fèi)用2.4貸：應(yīng)付職工薪酬2.4資料(2)：借：長期待攤費(fèi)用6貸：應(yīng)付職工薪酬6資料(3)：借：管理費(fèi)用(0.08×25)2貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2注意：以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出，通過長期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。2資料(4)的完整處理為()。A.借：管理費(fèi)用113貸：應(yīng)付職工薪酬113B.借：應(yīng)付職工薪酬113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13C.借：應(yīng)付職工薪酬75貸：庫存商品75D.借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75【參考答案】ABD【答案解析】資料(4)分錄為：借：管理費(fèi)用113貸：應(yīng)付職工薪酬113借：應(yīng)付職工薪酬113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75注意：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。3針對資料(5)、(6)，表述不正確的是()。A.在建工程人員工資記入“在建工程”科目B.車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費(fèi)用”科目C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費(fèi)用”科目D.以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費(fèi)不需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算【參考答案】BD【答案解析】資料(5)借：在建工程105制造費(fèi)用15管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬150資料(6)借：應(yīng)付職工薪酬10貸：銀行存款104對于資料(7)-(9)處理不正確的是()0A.資料(7)借：應(yīng)付職工薪酬0.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅0.8B.資料(8)借：應(yīng)付職工薪酬0.2貸：庫存現(xiàn)金0.2C.資料(9)借：應(yīng)付職工薪酬2貸：其他應(yīng)付款2D.資料(9)借：應(yīng)付職工薪酬2貸：其他應(yīng)收款2【參考答案】C104、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會計(jì)處理的說法中，不正確的是()。A.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”D.企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額【參考答案】A【答案解析】企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。105、下列各項(xiàng)中，關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是()。A.是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，通過本年利潤科目進(jìn)行分配核算B.是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤C(jī).企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，需要在附注中進(jìn)行披露【參考答案】D【答案解析】選項(xiàng)A確認(rèn)應(yīng)付投資者現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;選項(xiàng)BCD，應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。106、根據(jù)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，甲公司(一般納稅人)用自產(chǎn)的一批商品給股東發(fā)放股利，下列會計(jì)處理中正確的是()。A.借：應(yīng)付股利貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利B.借：應(yīng)付股利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C.不做會計(jì)處理D.不做會計(jì)處理，只需在報(bào)表中進(jìn)行披露【參考答案】B107、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“其他應(yīng)收款”科目的貸方。()【參考答案】錯【答案解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。108、員工向公司申請的婚假屬于短期薪酬的累積帶薪缺勤。()【參考答案】錯【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。109、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應(yīng)交納的印花稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。()【參考答案】錯【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過“應(yīng)交