2020年稅收新政專題培訓

稅收新政分享國家稅務總局張家港市稅務局房土兩稅減免對增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。受疫情影響嚴重的住宿餐飲、文體娛樂、交通運輸、旅游等行業(yè)納稅人，暫免征收2020年上半年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：《關于應對新冠肺炎疫情影響有關房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策公告》（蘇財稅[2020]8號）增值稅降率自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。政策依據(jù)：《關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號）《關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）行業(yè)增值稅減免自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。政策依據(jù)：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）所得稅暫緩繳納2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。政策依據(jù)：《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）所得稅暫緩繳納2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。政策依據(jù)：《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）社保費減免對中小微企業(yè)和按單位參保的個體工商戶，免征2020年2月至6月的職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費。政策依據(jù)：《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號）社保費減免對大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團體等其他參保單位（不含機關事業(yè)單位），減半征收2020年2月至4月的職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費。政策依據(jù)：《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號）社保費減免對企業(yè)（不含機關事業(yè)單位）減半征收2020年2月至6月的職工醫(yī)保單位繳費部分，個人繳費部分不實行減征。政策依據(jù)：《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號）社保費緩繳受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營嚴重困難的企業(yè)，在享受減免政策后本年度繳費仍有困難的，可申請緩繳職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險，緩繳期限最長不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。政策依據(jù)：《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（蘇人社發(fā)[2020]7號）虧損彌補年限延長受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類，2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額的50%以上。政策依據(jù)：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）一般納稅人“轉小”一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元。政策依據(jù)：《關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）降低物流稅費成本自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第16號）集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。政策依據(jù)：《關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第29號）加計抵減政策依據(jù)：《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。加計抵減政策依據(jù)：《關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。留抵退稅增值稅期末留抵退稅制度部分先進制造業(yè)的納稅人退還增量留抵稅額疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增量留抵稅額文件依據(jù)財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號財政部稅務總局公告2019年第84號財政部稅務總局公告2020年第8號適用對象無行業(yè)限制部分先進制造業(yè)納稅人疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)退稅條件1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；2.納稅信用等級為A級或者B級；3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。1.增量留抵稅額大于零;

2.納稅信用等級為A級或者B級;

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。增量留抵稅額大于零增量留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額退稅計算允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額實施時間2019年4月1日2019年6月1日2020年1月1日即征即退節(jié)能環(huán)保即征即退高新技術文化產(chǎn)業(yè)項目退稅對象退稅比例政策依據(jù)軟件企業(yè)增值稅即征即退一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退財稅[2011]100號財稅[2018]32號項目退稅對象退稅比例政策依據(jù)動漫企業(yè)增值稅即征即退一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件按13%征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退財稅[2018]32號財稅[2018]38號2018年1月1日至2020年12月31日即征即退改善民生2019年1月1日至2021年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。2019年1月1日至2021年12月31日，招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。吸納重點群體就業(yè)安置殘疾人稅收優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員的，在按照