2194利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作

2192利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作2013.08利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作被審計(jì)單位：索引號：2192頁次：編制人：日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核人：日期：編制說明：1、根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1421號——利用專家的工作》第四條“專家，即注冊會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家?！比绻?xiàng)目組在審計(jì)過程中利用了事務(wù)所內(nèi)部專家的工作，則應(yīng)編制本底稿。2、本底稿主要用于記錄利用事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)項(xiàng)目組執(zhí)行的審計(jì)程序及結(jié)果，相關(guān)的要求及指引參見本所審計(jì)技術(shù)指引《B20利用專家的工作》。3、如果項(xiàng)目涉及的專家是管理層專家的工作，應(yīng)采用另一個(gè)模板“利用管理層專家的工作”。4、本底稿藍(lán)字部分為提示性內(nèi)容，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制，編制完成后需將藍(lán)色字體刪除。一、基本情況專家姓名：

（應(yīng)包括專業(yè)機(jī)構(gòu)名稱與個(gè)人姓名）地址：電話號碼：傳真號碼：利用專家工作的具體內(nèi)容：專家工作涉及的報(bào)表項(xiàng)目：報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額二、評價(jià)事務(wù)所內(nèi)部專家的專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和客觀性在評價(jià)事務(wù)所內(nèi)部專家的專業(yè)勝任能力時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)依賴本所的內(nèi)部政策和程序，因?yàn)閮?nèi)部專家需遵守本所內(nèi)部的招聘和培訓(xùn)制度、相關(guān)的道德要求(包括與獨(dú)立性相關(guān)的要求)和監(jiān)控流程（例如，質(zhì)量復(fù)核流程）。但是，審計(jì)人員應(yīng)向事務(wù)所內(nèi)部專家確認(rèn)他們是否擁有足夠的知識和經(jīng)驗(yàn)來執(zhí)行必需的程序以協(xié)助審計(jì)人員形成結(jié)論。描述事務(wù)所內(nèi)部專家的資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)：三、與事務(wù)所內(nèi)部專家確定工作的范圍和溝通要求審計(jì)人員與事務(wù)所內(nèi)部專家的工作達(dá)成一致意見，包括：事務(wù)所內(nèi)部專家的工作性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；項(xiàng)目組及事務(wù)所內(nèi)部專家各自的角色及責(zé)任，包括由誰負(fù)責(zé)執(zhí)行原始數(shù)據(jù)詳細(xì)測試；項(xiàng)目組和事務(wù)所內(nèi)部專家之間的溝通性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括將由事務(wù)所內(nèi)部專家提供的發(fā)現(xiàn)及結(jié)論的形式記錄專家的工作范圍及溝通要求（或交叉索引至其他工作底稿）：四、評價(jià)事務(wù)所內(nèi)部專家的工作(B20.5.3在評價(jià)事務(wù)所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計(jì)的需要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)評價(jià)：專家工作的結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他證據(jù)的一致性；利用專家工作的結(jié)果和結(jié)論的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以及專家工作中的錯(cuò)誤可能對整體審計(jì)結(jié)論的影響；如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性；在確定事務(wù)所內(nèi)部專家的工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：事務(wù)所內(nèi)部專家的工作所涉及的事項(xiàng)的性質(zhì)和復(fù)雜程度；事務(wù)所內(nèi)部專家的工作所涉及的事項(xiàng)是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；事務(wù)所內(nèi)部專家的工作在審計(jì)工作中的重要程度；審計(jì)人員對該專家以前所執(zhí)行的工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；專家是否需要遵守我所的質(zhì)量控制政策和程序。如發(fā)生下列情形，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行不同性質(zhì)的或范圍更廣的程序：由事務(wù)所內(nèi)部專家執(zhí)行的工作未經(jīng)更高級別的事務(wù)所內(nèi)部專家復(fù)核；審計(jì)人員以前沒有利用過該事務(wù)所內(nèi)部專家的工作，也沒有對該專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行了解。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確信事務(wù)所內(nèi)部專家所使用的原始數(shù)據(jù)能夠有助于專家達(dá)到相應(yīng)目的。在審計(jì)計(jì)劃過程中，審計(jì)人員應(yīng)確定是由事務(wù)所內(nèi)部專家還是項(xiàng)目組的其他成員針對該原始數(shù)據(jù)執(zhí)行必要的測試。無論誰執(zhí)行這項(xiàng)工作，審計(jì)人員均應(yīng)遵守B20附錄2中“測試專家所使用的數(shù)據(jù)”的相關(guān)要求和指引。如果審計(jì)人員決定針對事務(wù)所內(nèi)部專家的工作執(zhí)行范圍更廣的程序，則審計(jì)人員應(yīng)考慮B20.5.3記錄所執(zhí)行的程序及其結(jié)果（或交叉索引至相關(guān)工作底稿）：五、確定事務(wù)所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計(jì)的需要審計(jì)人員應(yīng)評價(jià)并確定事務(wù)所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計(jì)的需要。在確定事務(wù)所內(nèi)部專家的工作是否能滿足審計(jì)目標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)考慮：審計(jì)人員對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的了解審計(jì)人員對企業(yè)及其環(huán)境的了解其他審計(jì)程序的結(jié)果結(jié)果的不確定性程度（例如：與未來發(fā)生或使用潛在假設(shè)的事件結(jié)果的不確定性的程度）在審計(jì)中的重大變化，可能影響審計(jì)人員對專家的工作的