匯算清繳必看干貨

匯算清繳必看干貨！今年的匯算清繳工作截止到5月31日，各位對于匯算清繳究竟了解多少？報稅都要注意啥？還有哪些細節(jié)需關注？還在為怕填錯表、怕預警而苦惱？手把手幫你解決匯算清繳路上的難題。聽說你們都在問？Q:在匯算清繳截止前，我公司發(fā)現(xiàn)已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救？A:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十條規(guī)定：納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

Q:若出現(xiàn)逾期申報情形，我公司是否會被稅務機關處罰？A:根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

Q:因不可抗力，我公司在匯算清繳期內很可能無法完成納稅申報工作，這該怎么辦？A:根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第九條規(guī)定：納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

Q:我公司已在匯算清繳期內辦理納稅申報，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請延期繳納？A：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十二條規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Q：稅收征管法第三十一條所稱特殊困難包括哪些情形？A：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。

Q:我公司因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款，那么，申請延期繳納稅款應履行哪些手續(xù)？A:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條規(guī)定：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。匯算清繳巨多表，我到底該選哪幾張？首先必須要注意的就是《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（以下簡稱申報表）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）填報。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個表都和你無關。然后我們把申報表分成不同的部分，一部分一部分的來看?；A信息表所有納稅人都必須填寫A000000企業(yè)基礎信息表和A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）為什么這兩個表是必填表呢？因為A000000企業(yè)基礎信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位。而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，這個表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。第二部分、收入成本費用明細情況表一共六張表，其實也就是企業(yè)財務狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構成、成本構成、費用構成。怎么選？其實還是很清楚的。我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質就是唯一的。怎么選？金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報。而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況所以對于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。很簡單，我就勾選標黃色的A101010\A102010\A104000表就行了，其他表我就不用填寫了。這里還要著重強調的是，小型微利企業(yè)。第二部分的這6張表對于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。國家稅務總局公告2018年第58號小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。第三部分

稅會差異調整表這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。那如果我一個納稅調整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？不然！值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額。但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項的相關支出，不論是否進行納稅調整，納稅人均需填報此表。所以，納稅人應該注意一下，就算沒有納稅調整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應該注意填寫。1.《職工薪酬支出及納稅調整明細表（A105050）納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。2、《捐贈支出及納稅調整明細表（A105070）》納稅人發(fā)生相關支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均應填報本表。當然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調整，也需要填寫數(shù)據(jù)。3、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表（A105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報。這個表和職工薪酬調整一樣，基本每個企業(yè)都會有資產(chǎn)吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調整事項，也需要填寫數(shù)據(jù)。4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。5.《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表（A105120）》本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準備金的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報特殊行業(yè)準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調整情況。只要會計上發(fā)生準備金，不論是否納稅調整，均需填報。以上納稅調整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無論是否有稅會差異都應該填寫數(shù)據(jù)，當然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。第四部分彌補虧損和稅收優(yōu)惠等這些表當然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實基本也不涉及，所以別看著表格多，其實很多都和你無關。這里要特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細表，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。所以其實還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡單?？偟膩碚f，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？如果你是小型微利企業(yè)，其實你涉及的表格不多，如果沒有太多調整事項，其實基本主要就是這幾張表。▼▼▼A000000企業(yè)基礎信息表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A105000納稅調整項目明細表A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表A105080

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表如果你不是小型微利，那么在此基礎上就無非就是增加收入成本費用明細表。當然，納稅調整有調整，稅收優(yōu)惠有享受的相應的表你