旅游行業(yè)分錄大全

旅游行業(yè)

01

行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

02

公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%征收率的，開具普通發(fā)票及未開票的，免征增值稅

03

發(fā)票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。在最新的營改增試點公告中規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>

04

賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額抵減)[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按

6%

進行價稅分離。1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款

3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)A公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按3%進行價稅分離。1.取得旅游服務(wù)收入時的會計處理：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%征收率的，開具普通發(fā)票及未開票的，免征增值稅在該政策下的會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入2.支付B公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日，適用3%征收率的，開具普通發(fā)票及未開票的，免征增值稅在該政策下的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款3.住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值