財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)務(wù)指南

財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)務(wù)指南TOC\o"1-2"\h\u3375第1章審計(jì)準(zhǔn)備與計(jì)劃 482671.1審計(jì)前期調(diào)查 412631.1.1了解被審計(jì)單位基本情況 4117881.1.2收集相關(guān)法律法規(guī)和政策文件 4232411.1.3分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制 453201.2審計(jì)計(jì)劃制定 4155761.2.1確定審計(jì)目標(biāo) 4159811.2.2確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排 562871.2.3制定審計(jì)程序和方法 5186801.3審計(jì)資源分配 5104941.3.1人員分配 5276731.3.2財(cái)務(wù)預(yù)算 552321.3.3設(shè)備與工具 5135361.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 5317121.4.1識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn) 540661.4.2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度 5130671.4.3制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施 57542第2章審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)估 5200172.1審計(jì)證據(jù)的種類 5268802.2審計(jì)證據(jù)的獲取方法 6232342.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估 690552.4審計(jì)工作底稿的編制 6648第3章貨幣資金審計(jì) 7168903.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì) 753923.1.1現(xiàn)金審計(jì) 7120293.1.2銀行存款審計(jì) 744413.2其他貨幣資金審計(jì) 7237543.2.1定期存款審計(jì) 7230683.2.2保證金等受限貨幣資金審計(jì) 8239773.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì) 8207723.3.1外幣交易審計(jì) 8271963.3.2外幣報(bào)表折算審計(jì) 8149903.4貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 821565第4章應(yīng)收賬款審計(jì) 838204.1應(yīng)收賬款的存在與權(quán)利認(rèn)定 842474.1.1審計(jì)師應(yīng)核實(shí)應(yīng)收賬款的存在，確認(rèn)其真實(shí)性和完整性。 8234574.1.2對(duì)應(yīng)收賬款的權(quán)利認(rèn)定，審計(jì)師需檢查相關(guān)合同、發(fā)票、送貨單等支持性文件，以證實(shí)公司對(duì)應(yīng)收賬款擁有合法權(quán)利。 868704.1.3審計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額應(yīng)收賬款，了解其背景及形成原因，判斷是否存在異常情況。 827954.1.4對(duì)于關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)程序，保證其公允性和合理性。 8177914.2應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?8310974.2.1審計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 8260724.2.2針對(duì)應(yīng)收賬款的分?jǐn)?，審?jì)師需核實(shí)公司是否按照實(shí)際銷售情況進(jìn)行分?jǐn)?，并關(guān)注是否存在過(guò)度分?jǐn)偦蚍謹(jǐn)偛蛔愕那闆r。 8116524.2.3審計(jì)師應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的賬齡分析，評(píng)估其可收回性，并檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。 8325384.2.4對(duì)于應(yīng)收賬款中的大額單項(xiàng)賬款，應(yīng)進(jìn)行個(gè)別評(píng)估，以確認(rèn)其計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟暮侠硇浴?9255284.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 9287224.3.1審計(jì)師應(yīng)檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部政策。 921694.3.2審計(jì)師需評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的充足性，關(guān)注是否存在未充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況。 91144.3.3對(duì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，審計(jì)師應(yīng)檢查其后續(xù)收回情況，以確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的合理性。 9103164.3.4審計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司壞賬核銷的審批程序和會(huì)計(jì)處理，保證其合規(guī)性。 9191714.4應(yīng)收賬款函證 9308144.4.1審計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和權(quán)利認(rèn)定。 9176904.4.2函證程序應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注大額、異常、關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，以及其他審計(jì)師認(rèn)為存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款。 9247144.4.3審計(jì)師應(yīng)評(píng)估函證結(jié)果，對(duì)未回函或回函不符的情況進(jìn)行追查，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性。 9178534.4.4對(duì)于函證過(guò)程中發(fā)覺(jué)的異常情況，審計(jì)師應(yīng)采取相應(yīng)措施，包括但不限于追加審計(jì)程序、提請(qǐng)管理層關(guān)注等。 931310第5章存貨與庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 9205015.1存貨審計(jì)概述 9216335.2存貨監(jiān)盤 9218645.2.1監(jiān)盤目的 925245.2.2監(jiān)盤程序 10250755.2.3監(jiān)盤注意事項(xiàng) 10267605.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì) 1068275.3.1計(jì)價(jià)方法 1069885.3.2審計(jì)程序 10231015.3.3注意事項(xiàng) 1023305.4庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 10283915.4.1審計(jì)目的 1115405.4.2審計(jì)程序 11184515.4.3注意事項(xiàng) 112276第6章固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)審計(jì) 1166286.1固定資產(chǎn)審計(jì) 11295016.1.1審計(jì)目標(biāo) 11281806.1.2審計(jì)程序 1194996.2固定資產(chǎn)折舊與減值審計(jì) 1153286.2.1審計(jì)目標(biāo) 1194706.2.2審計(jì)程序 12157426.3無(wú)形資產(chǎn)審計(jì) 1292356.3.1審計(jì)目標(biāo) 12323896.3.2審計(jì)程序 12105716.4長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì) 1232226.4.1審計(jì)目標(biāo) 12169106.4.2審計(jì)程序 129483第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 12198667.1應(yīng)付賬款審計(jì) 1331477.1.1審計(jì)目標(biāo) 13246587.1.2審計(jì)程序 13185267.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 13262467.2.1審計(jì)目標(biāo) 13166627.2.2審計(jì)程序 13108787.3負(fù)債分類與列報(bào)審計(jì) 13313457.3.1審計(jì)目標(biāo) 13163277.3.2審計(jì)程序 138047.4所有者權(quán)益審計(jì) 1497577.4.1審計(jì)目標(biāo) 14164987.4.2審計(jì)程序 1418530第8章收入與費(fèi)用審計(jì) 14188718.1銷售收入審計(jì) 14247008.1.1審計(jì)目標(biāo) 14228648.1.2審計(jì)程序 14202538.2收入確認(rèn)與計(jì)量審計(jì) 14178668.2.1審計(jì)目標(biāo) 14119618.2.2審計(jì)程序 14198358.3費(fèi)用審計(jì) 15253988.3.1審計(jì)目標(biāo) 1540848.3.2審計(jì)程序 15133418.4利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用審計(jì) 15112438.4.1審計(jì)目標(biāo) 15116048.4.2審計(jì)程序 1528046第9章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露審計(jì) 1688759.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制審計(jì) 1662439.1.1審計(jì)目標(biāo) 16216949.1.2審計(jì)程序 16289529.1.3審計(jì)要點(diǎn) 16271299.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì) 1638319.2.1審計(jì)目標(biāo) 16176119.2.2審計(jì)程序 16311939.2.3審計(jì)要點(diǎn) 16184959.3關(guān)聯(lián)方披露審計(jì) 172049.3.1審計(jì)目標(biāo) 17262669.3.2審計(jì)程序 17222149.3.3審計(jì)要點(diǎn) 17291029.4財(cái)務(wù)報(bào)表整體評(píng)價(jià) 17118079.4.1審計(jì)目標(biāo) 1789629.4.2審計(jì)程序 1742619.4.3審計(jì)要點(diǎn) 1716899第10章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作 182496810.1審計(jì)報(bào)告的編制 181658810.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 18805010.1.2報(bào)告內(nèi)容 181135510.1.3報(bào)告編制要求 182880010.2審計(jì)報(bào)告的類型與分發(fā) 182947210.2.1審計(jì)報(bào)告類型 18384210.2.2審計(jì)報(bào)告分發(fā) 182388110.3審計(jì)后續(xù)工作 18950610.3.1審計(jì)整改 181132610.3.2審計(jì)回訪 192224610.4審計(jì)檔案管理 191719010.4.1審計(jì)檔案歸檔 192999810.4.2審計(jì)檔案保管 19215910.4.3審計(jì)檔案利用 19第1章審計(jì)準(zhǔn)備與計(jì)劃1.1審計(jì)前期調(diào)查1.1.1了解被審計(jì)單位基本情況在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行全面了解，包括但不限于單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等。1.1.2收集相關(guān)法律法規(guī)和政策文件審計(jì)人員需收集與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件等，以便于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行審查。1.1.3分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)人員應(yīng)深入了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行的有效性，為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。1.2審計(jì)計(jì)劃制定1.2.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，包括對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性等方面進(jìn)行審查。1.2.2確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)范圍，包括審計(jì)期間、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等。同時(shí)合理安排審計(jì)時(shí)間，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行。1.2.3制定審計(jì)程序和方法根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，制定相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試、符合性測(cè)試等。1.3審計(jì)資源分配1.3.1人員分配根據(jù)審計(jì)工作需要，合理分配審計(jì)人員，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能。1.3.2財(cái)務(wù)預(yù)算合理預(yù)算審計(jì)工作所需的經(jīng)費(fèi)，包括審計(jì)人員薪酬、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等。1.3.3設(shè)備與工具為審計(jì)工作提供必要的設(shè)備與工具，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、審計(jì)軟件等，以提高審計(jì)效率。1.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.4.1識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如舞弊、錯(cuò)誤、違規(guī)等。1.4.2評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)工作的影響程度。1.4.3制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第2章審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)估2.1審計(jì)證據(jù)的種類審計(jì)證據(jù)是財(cái)務(wù)審計(jì)的核心，其種類繁多，主要包括以下幾種：（1）原始憑證：包括各種會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、發(fā)票、收據(jù)等，是審計(jì)工作中最直接、最基本的證據(jù)。（2）計(jì)算證據(jù)：指通過(guò)計(jì)算得出的證據(jù)，如分析表、調(diào)節(jié)表、計(jì)算表等。（3）口頭證據(jù)：審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員從被審計(jì)單位及相關(guān)人員處獲取的口頭說(shuō)明、解釋等。（4）書(shū)面證據(jù)：除原始憑證外的其他書(shū)面材料，如管理制度、會(huì)議紀(jì)要、報(bào)告等。（5）第三方證據(jù)：從與被審計(jì)單位有關(guān)聯(lián)的第三方獲取的證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、往來(lái)函證等。2.2審計(jì)證據(jù)的獲取方法審計(jì)證據(jù)的獲取方法主要包括以下幾種：（1）檢查：對(duì)原始憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行詳細(xì)查閱，以核實(shí)其真實(shí)性和合規(guī)性。（2）詢問(wèn)：向被審計(jì)單位及相關(guān)人員提出問(wèn)題，了解審計(jì)事項(xiàng)的具體情況。（3）分析：運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行深入分析，揭示潛在問(wèn)題。（4）函證：向第三方發(fā)出函證，獲取與被審計(jì)單位有關(guān)的證據(jù)。（5）觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，以獲取相關(guān)證據(jù)。2.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估審計(jì)證據(jù)的評(píng)估主要包括以下方面：（1）充分性：評(píng)估所獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。（2）適當(dāng)性：評(píng)估審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，包括可靠性、相關(guān)性、及時(shí)性等。（3）有效性：評(píng)估審計(jì)證據(jù)是否能夠有效揭示被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制等問(wèn)題。（4）一致性：評(píng)估不同來(lái)源、不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)之間是否存在矛盾，是否能夠相互印證。2.4審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)：審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)證據(jù)的獲取過(guò)程、內(nèi)容及其評(píng)估結(jié)果。（2）完整：審計(jì)工作底稿應(yīng)包含審計(jì)過(guò)程中獲取的所有審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)論的充分性。（3）清晰：審計(jì)工作底稿應(yīng)條理清晰，便于審計(jì)人員分析和查閱。（4）規(guī)范：審計(jì)工作底稿的格式、表述等應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)范，保證審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、獲取時(shí)間、獲取方法、證據(jù)內(nèi)容、評(píng)估結(jié)果等，以保證審計(jì)工作底稿的準(zhǔn)確性和可靠性。第3章貨幣資金審計(jì)3.1現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)3.1.1現(xiàn)金審計(jì)核對(duì)現(xiàn)金余額：對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際現(xiàn)金進(jìn)行逐筆核對(duì)，確認(rèn)賬實(shí)是否相符?，F(xiàn)金收支合規(guī)性：審查現(xiàn)金收支是否符合國(guó)家現(xiàn)金管理法規(guī)和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金交易真實(shí)性：對(duì)大額現(xiàn)金交易進(jìn)行追蹤，核查相關(guān)支持性文件，確認(rèn)交易的真實(shí)性。3.1.2銀行存款審計(jì)銀行對(duì)賬單：獲取并分析被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單，與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)，揭示未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款余額真實(shí)性：對(duì)銀行存款余額進(jìn)行函證，確認(rèn)其真實(shí)性。銀行存款變動(dòng)分析：分析銀行存款的變動(dòng)情況，關(guān)注異常的大額存取款、貸款及利息收入等。3.2其他貨幣資金審計(jì)3.2.1定期存款審計(jì)核實(shí)定期存款的真實(shí)性、合規(guī)性及完整性。檢查定期存款的利息收入是否已正確確認(rèn)。3.2.2保證金等受限貨幣資金審計(jì)核查保證金等受限貨幣資金的來(lái)源、使用及變動(dòng)情況，確認(rèn)其合規(guī)性。確認(rèn)被審計(jì)單位是否已對(duì)相關(guān)受限貨幣資金進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。3.3外幣業(yè)務(wù)審計(jì)3.3.1外幣交易審計(jì)核查外幣交易匯率的使用是否準(zhǔn)確、合理。審查外幣交易相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，確認(rèn)其是否符合國(guó)家外匯管理法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3.3.2外幣報(bào)表折算審計(jì)檢查外幣報(bào)表折算方法的選擇是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。核實(shí)外幣報(bào)表折算過(guò)程中匯率的使用是否恰當(dāng)。3.4貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。關(guān)注被審計(jì)單位貨幣資金的異常變動(dòng)，揭示可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估與貨幣資金相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的披露是否充分、準(zhǔn)確，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者獲取真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。第4章應(yīng)收賬款審計(jì)4.1應(yīng)收賬款的存在與權(quán)利認(rèn)定4.1.1審計(jì)師應(yīng)核實(shí)應(yīng)收賬款的存在，確認(rèn)其真實(shí)性和完整性。4.1.2對(duì)應(yīng)收賬款的權(quán)利認(rèn)定，審計(jì)師需檢查相關(guān)合同、發(fā)票、送貨單等支持性文件，以證實(shí)公司對(duì)應(yīng)收賬款擁有合法權(quán)利。4.1.3審計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額應(yīng)收賬款，了解其背景及形成原因，判斷是否存在異常情況。4.1.4對(duì)于關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)程序，保證其公允性和合理性。4.2應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?.2.1審計(jì)師應(yīng)檢查應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4.2.2針對(duì)應(yīng)收賬款的分?jǐn)?，審?jì)師需核實(shí)公司是否按照實(shí)際銷售情況進(jìn)行分?jǐn)偅㈥P(guān)注是否存在過(guò)度分?jǐn)偦蚍謹(jǐn)偛蛔愕那闆r。4.2.3審計(jì)師應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的賬齡分析，評(píng)估其可收回性，并檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。4.2.4對(duì)于應(yīng)收賬款中的大額單項(xiàng)賬款，應(yīng)進(jìn)行個(gè)別評(píng)估，以確認(rèn)其計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟暮侠硇浴?.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì)4.3.1審計(jì)師應(yīng)檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部政策。4.3.2審計(jì)師需評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的充足性，關(guān)注是否存在未充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況。4.3.3對(duì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，審計(jì)師應(yīng)檢查其后續(xù)收回情況，以確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的合理性。4.3.4審計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司壞賬核銷的審批程序和會(huì)計(jì)處理，保證其合規(guī)性。4.4應(yīng)收賬款函證4.4.1審計(jì)師應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和權(quán)利認(rèn)定。4.4.2函證程序應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注大額、異常、關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，以及其他審計(jì)師認(rèn)為存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款。4.4.3審計(jì)師應(yīng)評(píng)估函證結(jié)果，對(duì)未回函或回函不符的情況進(jìn)行追查，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性。4.4.4對(duì)于函證過(guò)程中發(fā)覺(jué)的異常情況，審計(jì)師應(yīng)采取相應(yīng)措施，包括但不限于追加審計(jì)程序、提請(qǐng)管理層關(guān)注等。第5章存貨與庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.1存貨審計(jì)概述存貨審計(jì)是對(duì)企業(yè)存貨的實(shí)物存在、所有權(quán)、計(jì)價(jià)及財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審核過(guò)程。本章主要闡述存貨審計(jì)的實(shí)務(wù)操作，包括存貨監(jiān)盤、計(jì)價(jià)審計(jì)等方面。在進(jìn)行存貨審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下要點(diǎn)：存貨內(nèi)部控制的有效性、存貨盤點(diǎn)方法的合理性、存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性以及存貨披露的完整性。5.2存貨監(jiān)盤5.2.1監(jiān)盤目的存貨監(jiān)盤旨在保證存貨的實(shí)物數(shù)量與賬面數(shù)量一致，揭示存貨管理中可能存在的問(wèn)題，為審計(jì)提供證據(jù)。5.2.2監(jiān)盤程序（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨的特點(diǎn)，制定詳細(xì)的監(jiān)盤計(jì)劃，包括監(jiān)盤時(shí)間、地點(diǎn)、人員等。（2）了解存貨內(nèi)部控制：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性。（3）實(shí)地監(jiān)盤：審計(jì)人員在監(jiān)盤過(guò)程中，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地觀察、檢查，確認(rèn)存貨的存在、數(shù)量和狀況。（4）記錄與報(bào)告：審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄監(jiān)盤過(guò)程和發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，及時(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告。5.2.3監(jiān)盤注意事項(xiàng)（1）關(guān)注存貨的存放地點(diǎn)，保證所有存貨均已納入監(jiān)盤范圍。（2）關(guān)注存貨的完整性，防止遺漏或重復(fù)監(jiān)盤。（3）關(guān)注存貨的狀況，如損壞、過(guò)期、殘次等，以便準(zhǔn)確計(jì)價(jià)。（4）及時(shí)發(fā)覺(jué)并解決監(jiān)盤過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。5.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì)5.3.1計(jì)價(jià)方法存貨計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)所采用計(jì)價(jià)方法的合理性和一致性。5.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)存貨計(jì)價(jià)政策和方法，評(píng)價(jià)其合理性和合規(guī)性。（2）核對(duì)存貨明細(xì)賬與原始憑證，確認(rèn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。（3）分析存貨價(jià)格波動(dòng)，關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回。（4）評(píng)估存貨期末余額的合理性。5.3.3注意事項(xiàng)（1）關(guān)注存貨計(jì)價(jià)方法的變更，分析變更原因及其影響。（2）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)，確認(rèn)其合理性。（3）關(guān)注存貨期末余額的準(zhǔn)確性，防止高估或低估存貨價(jià)值。5.4庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)5.4.1審計(jì)目的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)旨在確認(rèn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。5.4.2審計(jì)程序（1）制定審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)范圍、時(shí)間、人員等。（2）了解企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其有效性。（3）實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金：審計(jì)人員應(yīng)參與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)其真實(shí)性。（4）核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與原始憑證，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。5.4.3注意事項(xiàng)（1）關(guān)注企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的存放地點(diǎn)，保證全部現(xiàn)金納入審計(jì)范圍。（2）檢查庫(kù)存現(xiàn)金的保管和領(lǐng)用手續(xù)，確認(rèn)其合規(guī)性。（3）分析庫(kù)存現(xiàn)金變動(dòng)原因，關(guān)注異常波動(dòng)。（4）保證庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表相符。第6章固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)6.1固定資產(chǎn)審計(jì)6.1.1審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)固定資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)及完整性；評(píng)估固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬是否準(zhǔn)確；核實(shí)固定資產(chǎn)的變動(dòng)是否合規(guī)；以及確認(rèn)固定資產(chǎn)的期末余額是否正確。6.1.2審計(jì)程序（1）查閱固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性；（2）實(shí)地觀察和盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確認(rèn)其存在性和完整性；（3）檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等手續(xù)是否齊全，確認(rèn)所有權(quán)的合規(guī)性；（4）分析固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬依據(jù)，評(píng)估其準(zhǔn)確性；（5）復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊政策和方法，確認(rèn)其合理性；（6）檢查固定資產(chǎn)的期末余額，核實(shí)其正確性。6.2固定資產(chǎn)折舊與減值審計(jì)6.2.1審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)折舊與減值審計(jì)的目標(biāo)是：確認(rèn)折舊和減值的計(jì)提是否合規(guī)、合理；評(píng)估折舊和減值對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；以及核實(shí)折舊和減值的相關(guān)披露是否充分。6.2.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)的折舊政策和減值政策，評(píng)價(jià)其合規(guī)性和合理性；（2）檢查折舊和減值的計(jì)算過(guò)程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性；（3）分析折舊和減值對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，評(píng)估其合理性；（4）核實(shí)折舊和減值的相關(guān)披露，保證其充分性和準(zhǔn)確性。6.3無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)6.3.1審計(jì)目標(biāo)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)及完整性；評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬是否準(zhǔn)確；以及核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的期末余額和攤銷是否合規(guī)。6.3.2審計(jì)程序（1）查閱無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性；（2）核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)，確認(rèn)其合規(guī)性；（3）分析無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬依據(jù)，評(píng)估其準(zhǔn)確性；（4）檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策和方法，確認(rèn)其合規(guī)性和合理性；（5）核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的期末余額，保證其正確性。6.4長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)6.4.1審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)是：確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的合規(guī)性、合理性和準(zhǔn)確性；以及核實(shí)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷是否合規(guī)。6.4.2審計(jì)程序（1）查閱長(zhǎng)期待攤費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)其有效性；（2）檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的發(fā)生依據(jù)，確認(rèn)其合規(guī)性和合理性；（3）分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷政策和方法，評(píng)估其合規(guī)性和合理性；（4）核實(shí)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的期末余額，保證其準(zhǔn)確性；（5）檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的相關(guān)披露，保證其充分性和準(zhǔn)確性。第7章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)7.1應(yīng)付賬款審計(jì)7.1.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，旨在評(píng)估被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)應(yīng)付賬款余額的正確性，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理和披露的合規(guī)性。7.1.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確。（2）選取應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，確認(rèn)其真實(shí)性、完整性及準(zhǔn)確性。（3）檢查應(yīng)付賬款的相關(guān)支持文件，如采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票等，以確認(rèn)應(yīng)付賬款的發(fā)生和計(jì)入正確。（4）分析應(yīng)付賬款期末余額，關(guān)注異常變動(dòng)，查明原因。（5）復(fù)核應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。7.2應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)7.2.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)被審計(jì)單位應(yīng)交稅費(fèi)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，評(píng)估相關(guān)會(huì)計(jì)處理和披露的合規(guī)性。7.2.2審計(jì)程序（1）獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確。（2）檢查應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算依據(jù)，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（3）檢查相關(guān)稅務(wù)申報(bào)資料，確認(rèn)其合規(guī)性。（4）分析應(yīng)交稅費(fèi)期末余額，關(guān)注異常變動(dòng)，查明原因。（5）復(fù)核應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。7.3負(fù)債分類與列報(bào)審計(jì)7.3.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)負(fù)債分類與列報(bào)進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)負(fù)債的分類、列報(bào)和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及負(fù)債的計(jì)量是否準(zhǔn)確。7.3.2審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位負(fù)債的類別和性質(zhì)，評(píng)估其分類的合理性。（2）檢查負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）分析負(fù)債的構(gòu)成和變動(dòng)情況，關(guān)注異常項(xiàng)目，查明原因。（4）復(fù)核負(fù)債的列報(bào)和披露是否完整、清晰。7.4所有者權(quán)益審計(jì)7.4.1審計(jì)目標(biāo)對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，旨在確認(rèn)被審計(jì)單位所有者權(quán)益的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理和披露的合規(guī)性。7.4.2審計(jì)程序（1）獲取或編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，復(fù)核加計(jì)是否正確。（2）檢查所有者權(quán)益變動(dòng)的原因及支持文件，確認(rèn)其真實(shí)性。（3）分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，關(guān)注異常變動(dòng)，查明原因。（4）復(fù)核所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（5）檢查資本公積、盈余公積等特殊項(xiàng)目的合規(guī)性。第8章收入與費(fèi)用審計(jì)8.1銷售收入審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)銷售收入審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)銷售收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，確認(rèn)收入是否已正確確認(rèn)和披露。8.1.2審計(jì)程序（1）了解銷售收入來(lái)源及業(yè)務(wù)模式；（2）獲取銷售收入明細(xì)表，分析銷售收入的變動(dòng)趨勢(shì)；（3）檢查銷售合同、訂單、發(fā)票等支持性文件，確認(rèn)收入的真實(shí)性；（4）評(píng)估銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及會(huì)計(jì)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（5）對(duì)銷售收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括但不限于分析毛利率、回款情況等；（6）檢查銷售收入相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其有效性。8.2收入確認(rèn)與計(jì)量審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)收入確認(rèn)與計(jì)量審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)收入確認(rèn)和計(jì)量的正確性，保證收入符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及披露要求。8.2.2審計(jì)程序（1）了解收入確認(rèn)和計(jì)量的會(huì)計(jì)政策及方法；（2）檢查收入確認(rèn)的證據(jù)，如已完成的勞務(wù)、商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移等；（3）評(píng)估收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，保證其符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（4）檢查收入計(jì)量的準(zhǔn)確性，包括但不限于交易價(jià)格、退貨責(zé)任等；（5）對(duì)收入確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，分析異常情況；（6）評(píng)價(jià)收入確認(rèn)與計(jì)量的內(nèi)部控制，提出改進(jìn)建議。8.3費(fèi)用審計(jì)8.3.1審計(jì)目標(biāo)費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性，評(píng)價(jià)費(fèi)用核算和披露的準(zhǔn)確性。8.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成及費(fèi)用管理政策；（2）獲取費(fèi)用明細(xì)表，分析費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)；（3）檢查費(fèi)用支持性文件，如合同、發(fā)票、付款憑證等；（4）評(píng)估費(fèi)用核算和分配方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（5）對(duì)費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括但不限于分析費(fèi)用率、費(fèi)用結(jié)構(gòu)等；（6）評(píng)價(jià)費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制，提出改進(jìn)建議。8.4利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用審計(jì)8.4.1審計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)總額與所得稅費(fèi)用審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，評(píng)價(jià)其核算和披露的正確性。8.4.2審計(jì)程序（1）分析企業(yè)利潤(rùn)總額的構(gòu)成，了解其主要來(lái)源和變動(dòng)原因；（2）檢查所得稅費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程，確認(rèn)稅率、稅基等關(guān)鍵參數(shù)的準(zhǔn)確性；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等；（4）對(duì)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，分析異常情況；（5）檢查利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用的相關(guān)披露，保證其符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；（6）評(píng)價(jià)與利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制，提出改進(jìn)建議。第9章財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露審計(jì)9.1財(cái)務(wù)報(bào)表編制審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表編制審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制的合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證其符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求。9.1.2審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程，包括內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)政策。（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)資料，如會(huì)計(jì)賬簿、憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表編制的合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性程序，以識(shí)別潛在的錯(cuò)誤或舞弊。9.1.3審計(jì)要點(diǎn)（1）收入和費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量。（2）資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。（3）所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和披露。9.2財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注的合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證其提供了足夠的信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。9.2.2審計(jì)程序（1）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制依據(jù)和過(guò)程。（2）核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)報(bào)表其他部分的一致性。（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容，包括關(guān)聯(lián)方交易、承諾事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等。（4）分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的信息是否充分、公允、可比。9.2.3審計(jì)要點(diǎn)（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露。（2）重大不確定性事項(xiàng)的披露。（3）后續(xù)事項(xiàng)的披露。（4）會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。9.3關(guān)聯(lián)方披露審計(jì)9.3.1審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)方披露審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易和關(guān)聯(lián)方關(guān)系的合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性，保證相關(guān)披露符合