會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)范化操作指南

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)規(guī)范化操作指南TOC\o"1-2"\h\u97第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范 5299481.1會(huì)計(jì)核算原則 5258911.1.1實(shí)際成本原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，采用實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。 5141331.1.2雙重計(jì)量原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)采用貨幣計(jì)量和實(shí)物計(jì)量。 5297241.1.3會(huì)計(jì)期間原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等會(huì)計(jì)期間，進(jìn)行定期的會(huì)計(jì)核算。 551241.1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生期間予以確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。 583541.1.5一致性原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。 595271.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置 525191.2.1會(huì)計(jì)科目分類：會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。 5286211.2.2會(huì)計(jì)科目編碼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編碼，編碼規(guī)則應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、明了，便于識(shí)別和查詢。 54091.2.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，遵循相關(guān)性、實(shí)用性、穩(wěn)定性和合規(guī)性原則。 5173081.3會(huì)計(jì)分錄處理 541121.3.1會(huì)計(jì)分錄基本要求：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)。 5187321.3.2會(huì)計(jì)分錄編制方法：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)按照借貸記賬法編制，借方登記資產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，貸方登記資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。 51571.3.3會(huì)計(jì)分錄審核：會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證無(wú)誤。 6141941.4會(huì)計(jì)檔案管理 6110501.4.1會(huì)計(jì)檔案分類：會(huì)計(jì)檔案分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。 6144121.4.2會(huì)計(jì)檔案保管期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定和實(shí)際需要，確定會(huì)計(jì)檔案的保管期限。 613351.4.3會(huì)計(jì)檔案保管要求：會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，保證安全、完整、有序，便于查詢和利用。 6312131.4.4會(huì)計(jì)檔案銷毀：達(dá)到規(guī)定保管期限的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)審批后可以進(jìn)行銷毀。銷毀過(guò)程應(yīng)當(dāng)記錄，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。 68218第2章貨幣資金管理 673212.1現(xiàn)金管理規(guī)范 697862.1.1現(xiàn)金保管 6264712.1.2現(xiàn)金收支 6141782.1.3現(xiàn)金報(bào)銷 6173732.2銀行存款管理規(guī)范 6174922.2.1銀行賬戶管理 6162932.2.2銀行存款收支 7195232.2.3銀行存款利用 732412.3其他貨幣資金管理規(guī)范 7130282.3.1票據(jù)管理 7315802.3.2外幣管理 7235982.3.3電子貨幣管理 72039第3章應(yīng)收賬款管理 7253553.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范 768993.1.1核算原則 7108773.1.2核算科目 7240773.1.3核算方法 8176703.1.4核算流程 8211313.2壞賬準(zhǔn)備提取與核銷 8195523.2.1壞賬準(zhǔn)備提取 8313973.2.2壞賬準(zhǔn)備核銷 8214353.3應(yīng)收票據(jù)管理規(guī)范 8141413.3.1票據(jù)類型 8125703.3.2票據(jù)收取 8174823.3.3票據(jù)保管 8324013.3.4票據(jù)到期處理 8208983.3.5票據(jù)轉(zhuǎn)讓 931341第4章存貨管理 9253494.1存貨采購(gòu)規(guī)范 9259894.1.1采購(gòu)審批流程 9147454.1.2供應(yīng)商選擇與評(píng)估 9146744.1.3采購(gòu)合同管理 9230974.1.4采購(gòu)價(jià)格控制 970354.2存貨計(jì)量與核算 980044.2.1存貨分類 9253264.2.2計(jì)量方法 9311804.2.3核算流程 9252974.3存貨盤點(diǎn)規(guī)范 10259404.3.1盤點(diǎn)制度 1045464.3.2盤點(diǎn)流程 10272714.3.3盤點(diǎn)差異處理 1062024.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取與核銷 10124234.4.1跌價(jià)準(zhǔn)備提取 10264024.4.2跌價(jià)準(zhǔn)備核銷 10229764.4.3跌價(jià)準(zhǔn)備管理 1016330第5章固定資產(chǎn)管理 1042065.1固定資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)范 1084245.1.1購(gòu)置審批流程 1021025.1.2購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn) 10267015.1.3購(gòu)置合同管理 1195885.1.4購(gòu)置入賬 11141855.2固定資產(chǎn)折舊與攤銷 11164445.2.1折舊政策 11227495.2.2折舊計(jì)算與分?jǐn)?11266525.2.3折舊調(diào)整 1160565.3固定資產(chǎn)清理與處置 11304905.3.1清理流程 11155405.3.2處置方式 11300905.3.3處置收益與損失處理 11199145.4固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取與核銷 1176005.4.1減值跡象識(shí)別 11167025.4.2減值準(zhǔn)備提取 1213495.4.3減值準(zhǔn)備核銷 1213258第6章負(fù)債管理 12256926.1短期借款管理規(guī)范 12231546.1.1短期借款申請(qǐng) 12277076.1.2短期借款使用 12308306.1.3短期借款的會(huì)計(jì)處理 12302386.2長(zhǎng)期借款管理規(guī)范 1285476.2.1長(zhǎng)期借款申請(qǐng) 12207426.2.2長(zhǎng)期借款使用 1347306.2.3長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理 13284106.3應(yīng)付賬款管理規(guī)范 132746.3.1應(yīng)付賬款確認(rèn) 13300616.3.2應(yīng)付賬款支付 13297316.3.3應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理 1345106.4應(yīng)交稅費(fèi)管理規(guī)范 1396076.4.1應(yīng)交稅費(fèi)核算 13146386.4.2應(yīng)交稅費(fèi)繳納 1448066.4.3應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 1469第7章所有者權(quán)益管理 14248647.1實(shí)收資本管理規(guī)范 14148437.1.1實(shí)收資本的確認(rèn) 1458507.1.2實(shí)收資本的增加 14319637.1.3實(shí)收資本的減少 14317847.2資本公積管理規(guī)范 14135067.2.1資本公積的確認(rèn) 15184687.2.2資本公積的增加 15297947.2.3資本公積的減少 1588757.3盈余公積管理規(guī)范 1531217.3.1盈余公積的確認(rèn) 1526017.3.2盈余公積的增加 15229327.3.3盈余公積的減少 15257377.4未分配利潤(rùn)管理規(guī)范 1662667.4.1未分配利潤(rùn)的確認(rèn) 16319777.4.2未分配利潤(rùn)的增加 1648107.4.3未分配利潤(rùn)的減少 1631690第8章收入與費(fèi)用管理 1692998.1銷售收入管理規(guī)范 1655788.1.1銷售收入的確認(rèn) 16325408.1.2銷售收入的計(jì)量 16197618.1.3銷售收入的核算 16151698.2營(yíng)業(yè)成本管理規(guī)范 17176198.2.1營(yíng)業(yè)成本的確認(rèn) 17222188.2.2營(yíng)業(yè)成本的計(jì)量 17222928.2.3營(yíng)業(yè)成本的核算 17115438.3營(yíng)業(yè)稅金及附加管理規(guī)范 17312588.3.1營(yíng)業(yè)稅金及附加的確認(rèn) 17273558.3.2營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)量 176198.3.3營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 17273218.4費(fèi)用管理規(guī)范 1880648.4.1費(fèi)用的確認(rèn) 1820518.4.2費(fèi)用的計(jì)量 1825988.4.3費(fèi)用的核算 188230第9章利潤(rùn)分配管理 18231959.1利潤(rùn)分配政策制定 182029.1.1利潤(rùn)分配原則 18278449.1.2利潤(rùn)分配形式 18122149.1.3利潤(rùn)分配比例 18109969.1.4利潤(rùn)分配決策程序 1989399.2利潤(rùn)分配程序與核算 1972019.2.1利潤(rùn)分配程序 19293449.2.2利潤(rùn)分配核算 19144519.3股利發(fā)放規(guī)范 1971629.3.1股利發(fā)放條件 19244639.3.2股利發(fā)放程序 19252789.3.3股利發(fā)放核算 19261359.3.4股利發(fā)放稅務(wù)處理 204426第10章財(cái)務(wù)報(bào)告與分析 20720910.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范 20450110.1.1報(bào)告編制原則 203197810.1.2報(bào)告編制程序 202843010.1.3報(bào)告編制要求 203056410.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與方法 20424010.2.1常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 2082110.2.2財(cái)務(wù)分析方法 211299010.3財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策 21202310.3.1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 211191610.3.2財(cái)務(wù)決策 21510410.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制 211350110.4.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 21220510.4.2財(cái)務(wù)控制 21第1章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范1.1會(huì)計(jì)核算原則1.1.1實(shí)際成本原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，采用實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。1.1.2雙重計(jì)量原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)采用貨幣計(jì)量和實(shí)物計(jì)量。1.1.3會(huì)計(jì)期間原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等會(huì)計(jì)期間，進(jìn)行定期的會(huì)計(jì)核算。1.1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生期間予以確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。1.1.5一致性原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)于同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。1.2會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.2.1會(huì)計(jì)科目分類：會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。1.2.2會(huì)計(jì)科目編碼：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編碼，編碼規(guī)則應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、明了，便于識(shí)別和查詢。1.2.3會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求：會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，遵循相關(guān)性、實(shí)用性、穩(wěn)定性和合規(guī)性原則。1.3會(huì)計(jì)分錄處理1.3.1會(huì)計(jì)分錄基本要求：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)。1.3.2會(huì)計(jì)分錄編制方法：會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)按照借貸記賬法編制，借方登記資產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少，貸方登記資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。1.3.3會(huì)計(jì)分錄審核：會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保證無(wú)誤。1.4會(huì)計(jì)檔案管理1.4.1會(huì)計(jì)檔案分類：會(huì)計(jì)檔案分為原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。1.4.2會(huì)計(jì)檔案保管期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定和實(shí)際需要，確定會(huì)計(jì)檔案的保管期限。1.4.3會(huì)計(jì)檔案保管要求：會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管，保證安全、完整、有序，便于查詢和利用。1.4.4會(huì)計(jì)檔案銷毀：達(dá)到規(guī)定保管期限的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)審批后可以進(jìn)行銷毀。銷毀過(guò)程應(yīng)當(dāng)記錄，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。第2章貨幣資金管理2.1現(xiàn)金管理規(guī)范2.1.1現(xiàn)金保管（1）設(shè)立專門的現(xiàn)金保管人員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管和日終結(jié)賬工作。（2）現(xiàn)金應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜中，保證安全。（3）現(xiàn)金保管人員應(yīng)定期與不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金賬實(shí)相符。2.1.2現(xiàn)金收支（1）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支制度，明確現(xiàn)金使用范圍和限額。（2）現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)入賬，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。（3）現(xiàn)金支出應(yīng)憑有效憑證，嚴(yán)禁無(wú)憑證支付現(xiàn)金。2.1.3現(xiàn)金報(bào)銷（1）員工因公借款需提供借款申請(qǐng)單、發(fā)票及相關(guān)證明材料。（2）報(bào)銷時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照公司報(bào)銷政策執(zhí)行，遵循合規(guī)、合理、經(jīng)濟(jì)原則。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行審核，保證報(bào)銷合規(guī)性。2.2銀行存款管理規(guī)范2.2.1銀行賬戶管理（1）企業(yè)應(yīng)在具備合法資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)銀行賬戶。（2）銀行賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷應(yīng)嚴(yán)格按照公司內(nèi)部審批程序執(zhí)行。（3）企業(yè)應(yīng)定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理，保證賬戶安全、合規(guī)。2.2.2銀行存款收支（1）銀行存款收支應(yīng)遵循“收支兩條線”原則，保證資金安全。（2）嚴(yán)禁將企業(yè)資金借給他人或以個(gè)人名義存儲(chǔ)企業(yè)資金。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，保證銀行存款賬實(shí)相符。2.2.3銀行存款利用（1）企業(yè)應(yīng)合理利用銀行存款，提高資金使用效率。（2）根據(jù)公司資金需求，合理配置定期存款、通知存款等金融產(chǎn)品。（3）密切關(guān)注金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，合理調(diào)整銀行存款結(jié)構(gòu)。2.3其他貨幣資金管理規(guī)范2.3.1票據(jù)管理（1）企業(yè)應(yīng)建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和注銷流程。（2）嚴(yán)禁將空白票據(jù)借給他人或泄露票據(jù)信息。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清理，保證票據(jù)安全、合規(guī)。2.3.2外幣管理（1）企業(yè)應(yīng)建立外幣管理制度，規(guī)范外幣收支、兌換及匯款等業(yè)務(wù)。（2）外幣兌換、匯款等業(yè)務(wù)應(yīng)遵循國(guó)家外匯管理規(guī)定。（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)外幣資金進(jìn)行清理，保證外幣資金安全、合規(guī)。2.3.3電子貨幣管理（1）企業(yè)應(yīng)建立健全電子貨幣管理制度，規(guī)范電子貨幣的使用、保管和核對(duì)。（2）加強(qiáng)對(duì)電子貨幣賬戶的安全管理，防止盜用、泄露等風(fēng)險(xiǎn)。（3）定期對(duì)電子貨幣賬戶進(jìn)行核對(duì)，保證電子貨幣資金安全、合規(guī)。第3章應(yīng)收賬款管理3.1應(yīng)收賬款核算規(guī)范3.1.1核算原則應(yīng)收賬款應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，即收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款。3.1.2核算科目企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目進(jìn)行應(yīng)收賬款的核算。3.1.3核算方法（1）直接收款方式：客戶直接支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬時(shí)，按實(shí)際收到的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款；（2）信用銷售方式：按約定的信用期確認(rèn)應(yīng)收賬款；（3）分期收款方式：根據(jù)合同約定的分期收款計(jì)劃，按期確認(rèn)應(yīng)收賬款。3.1.4核算流程（1）銷售部門提供銷售合同或訂單；（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同或訂單，確認(rèn)應(yīng)收賬款；（3）財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，保證賬面余額與實(shí)際相符；（4）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，保證及時(shí)回款。3.2壞賬準(zhǔn)備提取與核銷3.2.1壞賬準(zhǔn)備提取企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，合理提取壞賬準(zhǔn)備。提取比例可根據(jù)歷史壞賬損失情況和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)確定。3.2.2壞賬準(zhǔn)備核銷（1）確認(rèn)壞賬條件：客戶破產(chǎn)、死亡、失蹤或長(zhǎng)期未償還應(yīng)收賬款等；（2）核銷流程：財(cái)務(wù)部門提出核銷申請(qǐng)，經(jīng)審批后，進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的核銷；（3）已核銷壞賬的追回：如已核銷的壞賬后期追回，應(yīng)及時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備。3.3應(yīng)收票據(jù)管理規(guī)范3.3.1票據(jù)類型應(yīng)收票據(jù)包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、支票等。3.3.2票據(jù)收取收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)核對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，確認(rèn)票據(jù)到期日，并按照約定及時(shí)辦理承兌手續(xù)。3.3.3票據(jù)保管企業(yè)應(yīng)建立健全票據(jù)保管制度，保證票據(jù)的安全、完整。對(duì)已收取的票據(jù)，應(yīng)設(shè)立專門的票據(jù)臺(tái)賬進(jìn)行登記管理。3.3.4票據(jù)到期處理（1）到期托收：票據(jù)到期后，及時(shí)辦理托收手續(xù)，保證資金到賬；（2）逾期處理：對(duì)逾期未兌的票據(jù)，應(yīng)及時(shí)與出票人或付款人溝通，了解原因，并采取相應(yīng)措施。3.3.5票據(jù)轉(zhuǎn)讓如需將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給第三方，應(yīng)辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并在票據(jù)上注明轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，保證轉(zhuǎn)讓行為的合法性。第4章存貨管理4.1存貨采購(gòu)規(guī)范4.1.1采購(gòu)審批流程企業(yè)在進(jìn)行存貨采購(gòu)前，應(yīng)建立完善的采購(gòu)審批流程。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制要求，制定合理的授權(quán)審批權(quán)限，保證存貨采購(gòu)活動(dòng)的合規(guī)性。4.1.2供應(yīng)商選擇與評(píng)估企業(yè)應(yīng)選擇具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)良好的供應(yīng)商。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行定期評(píng)估，保證供應(yīng)商的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等滿足企業(yè)需求。4.1.3采購(gòu)合同管理企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商簽訂書面采購(gòu)合同，明確合同條款，包括但不限于產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、售后服務(wù)等。同時(shí)加強(qiáng)合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，保證合同履行到位。4.1.4采購(gòu)價(jià)格控制企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)價(jià)格控制機(jī)制，對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行合理評(píng)估，防止過(guò)高或過(guò)低的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。4.2存貨計(jì)量與核算4.2.1存貨分類企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、用途等，將其劃分為原材料、在產(chǎn)品、成品、低值易耗品等類別，以便于進(jìn)行科學(xué)管理。4.2.2計(jì)量方法企業(yè)應(yīng)采用合理的存貨計(jì)量方法，包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，保證存貨成本的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.2.3核算流程企業(yè)應(yīng)建立完善的存貨核算流程，保證存貨的收發(fā)存業(yè)務(wù)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。同時(shí)加強(qiáng)存貨賬務(wù)的核對(duì)，保證賬實(shí)相符。4.3存貨盤點(diǎn)規(guī)范4.3.1盤點(diǎn)制度企業(yè)應(yīng)制定存貨盤點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)頻率、范圍、方法等，保證存貨盤點(diǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4.3.2盤點(diǎn)流程企業(yè)應(yīng)按照盤點(diǎn)制度開(kāi)展存貨盤點(diǎn)工作，包括但不限于編制盤點(diǎn)計(jì)劃、實(shí)施盤點(diǎn)、核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果、分析盤點(diǎn)差異等環(huán)節(jié)。4.3.3盤點(diǎn)差異處理企業(yè)應(yīng)分析盤點(diǎn)差異的原因，對(duì)合理范圍內(nèi)的差異進(jìn)行調(diào)整，對(duì)異常差異進(jìn)行調(diào)查處理，保證存貨賬務(wù)的準(zhǔn)確性。4.4存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取與核銷4.4.1跌價(jià)準(zhǔn)備提取企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行跌價(jià)測(cè)試，根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的情況，提取相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。4.4.2跌價(jià)準(zhǔn)備核銷當(dāng)存貨的實(shí)際銷售價(jià)格低于成本時(shí)，企業(yè)應(yīng)將提取的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行核銷，保證存貨賬面價(jià)值的真實(shí)性。4.4.3跌價(jià)準(zhǔn)備管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的管理，合理控制跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，避免因跌價(jià)準(zhǔn)備不足導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)損失。第5章固定資產(chǎn)管理5.1固定資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)范5.1.1購(gòu)置審批流程固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公司內(nèi)部審批流程，由相關(guān)部門提出購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算及資金安排后，報(bào)請(qǐng)公司管理層審批。5.1.2購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求，遵循經(jīng)濟(jì)、實(shí)用、環(huán)保原則。購(gòu)置時(shí)應(yīng)充分考慮資產(chǎn)功能、質(zhì)量、價(jià)格及售后服務(wù)等因素。5.1.3購(gòu)置合同管理購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂正式合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、交付期限、售后服務(wù)等內(nèi)容。合同簽訂后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一歸檔管理。5.1.4購(gòu)置入賬固定資產(chǎn)購(gòu)置完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購(gòu)置合同、發(fā)票等相關(guān)資料及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，保證資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、完整。5.2固定資產(chǎn)折舊與攤銷5.2.1折舊政策公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)折舊政策，明確折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等。折舊政策一旦確定，不得隨意變更。5.2.2折舊計(jì)算與分?jǐn)傌?cái)務(wù)部門應(yīng)按照折舊政策，定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)傊粮鲿?huì)計(jì)期間。折舊計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確、合規(guī)。5.2.3折舊調(diào)整如固定資產(chǎn)發(fā)生減值、提前報(bào)廢等情況，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整折舊金額和折舊年限。5.3固定資產(chǎn)清理與處置5.3.1清理流程固定資產(chǎn)清理應(yīng)遵循公司內(nèi)部審批流程，由相關(guān)部門提出清理申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)請(qǐng)公司管理層審批。5.3.2處置方式固定資產(chǎn)處置方式包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等。處置過(guò)程中應(yīng)遵循公開(kāi)、透明、合規(guī)原則。5.3.3處置收益與損失處理固定資產(chǎn)處置產(chǎn)生的收益或損失，應(yīng)及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，合理確認(rèn)和處理處置收益與損失。5.4固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取與核銷5.4.1減值跡象識(shí)別公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，識(shí)別可能存在的減值跡象。5.4.2減值準(zhǔn)備提取當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，提取相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。5.4.3減值準(zhǔn)備核銷如固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，保證資產(chǎn)賬面價(jià)值準(zhǔn)確、合規(guī)。第6章負(fù)債管理6.1短期借款管理規(guī)范6.1.1短期借款申請(qǐng)短期借款申請(qǐng)應(yīng)遵循以下流程：（1）提出借款申請(qǐng)：各部門根據(jù)實(shí)際資金需求，向財(cái)務(wù)部門提出短期借款申請(qǐng)；（2）財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審核，保證借款用途合規(guī)、合理；（3）審批：根據(jù)公司內(nèi)部審批權(quán)限，將借款申請(qǐng)?zhí)峤唤o有權(quán)審批人進(jìn)行審批；（4）簽訂借款合同：經(jīng)審批通過(guò)后，與借款方簽訂正式的借款合同。6.1.2短期借款使用短期借款使用應(yīng)遵循以下原則：（1）?？顚Ｓ茫航杩钯Y金應(yīng)嚴(yán)格按照申請(qǐng)用途使用，不得挪作他用；（2）合理調(diào)度：借款資金應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求合理調(diào)度，保證資金使用效益；（3）按期歸還：借款到期后，應(yīng)按時(shí)歸還借款本息。6.1.3短期借款的會(huì)計(jì)處理短期借款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）借入時(shí)：借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目；（2）歸還時(shí)：借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目；（3）計(jì)提利息時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。6.2長(zhǎng)期借款管理規(guī)范6.2.1長(zhǎng)期借款申請(qǐng)長(zhǎng)期借款申請(qǐng)流程與短期借款類似，需重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）借款用途：長(zhǎng)期借款主要用于公司發(fā)展戰(zhàn)略、項(xiàng)目投資等方面；（2）還款計(jì)劃：明確借款的還款期限、還款方式及利息支付等事項(xiàng)。6.2.2長(zhǎng)期借款使用長(zhǎng)期借款使用原則與短期借款相同，需注重借款的合規(guī)性和效益。6.2.3長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）借入時(shí)：借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目；（2）歸還時(shí)：借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目；（3）計(jì)提利息時(shí)：借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。6.3應(yīng)付賬款管理規(guī)范6.3.1應(yīng)付賬款確認(rèn)應(yīng)付賬款確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性：確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，防止虛假賬款；（2）合法性：確認(rèn)應(yīng)付賬款符合法律法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定；（3）完整性：保證應(yīng)付賬款記錄的完整性，不得遺漏。6.3.2應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款支付應(yīng)遵循以下要求：（1）按期支付：按照合同約定及公司規(guī)定，按時(shí)支付應(yīng)付賬款；（2）合理調(diào)度：根據(jù)公司資金狀況，合理調(diào)度資金，保證應(yīng)付賬款的支付；（3）防范風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。6.3.3應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)：借記“原材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）支付應(yīng)付賬款時(shí)：借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。6.4應(yīng)交稅費(fèi)管理規(guī)范6.4.1應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)遵循以下原則：（1）準(zhǔn)確性：保證應(yīng)交稅費(fèi)核算的準(zhǔn)確性，防止漏稅、錯(cuò)稅；（2）及時(shí)性：及時(shí)核算應(yīng)交稅費(fèi)，避免逾期繳納；（3）完整性：保證應(yīng)交稅費(fèi)核算的完整性，不得遺漏。6.4.2應(yīng)交稅費(fèi)繳納應(yīng)交稅費(fèi)繳納應(yīng)遵循以下要求：（1）按期繳納：按照稅法規(guī)定，按時(shí)繳納應(yīng)交稅費(fèi)；（2）合規(guī)性：保證繳納的稅費(fèi)符合法律法規(guī)及稅收政策；（3）防范風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)。6.4.3應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）繳納應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。第7章所有者權(quán)益管理7.1實(shí)收資本管理規(guī)范7.1.1實(shí)收資本的確認(rèn)實(shí)收資本是指企業(yè)所有者按照企業(yè)章程或投資協(xié)議實(shí)際投入的資本。企業(yè)在收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額確認(rèn)實(shí)收資本。7.1.2實(shí)收資本的增加實(shí)收資本的增加主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)增資擴(kuò)股，投資者按約定比例追加投資；（2）企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)；（3）企業(yè)以未分配利潤(rùn)、資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；（4）其他法律法規(guī)允許的實(shí)收資本增加方式。7.1.3實(shí)收資本的減少實(shí)收資本的減少主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)減資；（2）企業(yè)回購(gòu)股份；（3）其他法律法規(guī)允許的實(shí)收資本減少方式。7.2資本公積管理規(guī)范7.2.1資本公積的確認(rèn)資本公積是指企業(yè)除實(shí)收資本外，因資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣折算差額等形成的公積金。7.2.2資本公積的增加資本公積的增加主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)；（2）企業(yè)以資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本公積；（3）企業(yè)接受外幣投資產(chǎn)生的折算差額；（4）其他法律法規(guī)允許的資本公積增加方式。7.2.3資本公積的減少資本公積的減少主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；（2）企業(yè)以資本公積彌補(bǔ)虧損；（3）其他法律法規(guī)允許的資本公積減少方式。7.3盈余公積管理規(guī)范7.3.1盈余公積的確認(rèn)盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利等目的的公積金。7.3.2盈余公積的增加盈余公積的增加主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)按年度凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積；（2）企業(yè)自愿提取任意盈余公積；（3）企業(yè)因合并、分立等原因產(chǎn)生的盈余公積轉(zhuǎn)入。7.3.3盈余公積的減少盈余公積的減少主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損；（2）企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；（3）企業(yè)以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利；（4）其他法律法規(guī)允許的盈余公積減少方式。7.4未分配利潤(rùn)管理規(guī)范7.4.1未分配利潤(rùn)的確認(rèn)未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留存的、未分配給投資者的稅后利潤(rùn)。7.4.2未分配利潤(rùn)的增加未分配利潤(rùn)的增加主要來(lái)源于企業(yè)年度凈利潤(rùn)。7.4.3未分配利潤(rùn)的減少未分配利潤(rùn)的減少主要包括以下幾種情況：（1）企業(yè)分配現(xiàn)金股利；（2）企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本；（3）企業(yè)提取盈余公積；（4）企業(yè)因合并、分立等原因產(chǎn)生的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)入；（5）其他法律法規(guī)允許的未分配利潤(rùn)減少方式。第8章收入與費(fèi)用管理8.1銷售收入管理規(guī)范8.1.1銷售收入的確認(rèn)銷售收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)：（1）商品或服務(wù)的交付已完成；（2）收入金額已可靠計(jì)量；（3）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）相關(guān)的成本和費(fèi)用能夠可靠地計(jì)量。8.1.2銷售收入的計(jì)量銷售收入應(yīng)按照實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，交易價(jià)格包括：（1）銷售商品或提供服務(wù)的價(jià)款；（2）與銷售商品或提供服務(wù)相關(guān)的稅金、附加費(fèi)用等；（3）預(yù)計(jì)的退貨款、折扣、折讓等。8.1.3銷售收入的核算銷售收入應(yīng)按照以下原則進(jìn)行核算：（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)收入；（2）按照實(shí)際收付的金額和時(shí)點(diǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理；（3）合理劃分收入與成本的歸屬期間。8.2營(yíng)業(yè)成本管理規(guī)范8.2.1營(yíng)業(yè)成本的確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本包括原材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用等，應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)：（1）商品或服務(wù)的生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)已完成；（2）成本金額已可靠計(jì)量；（3）與成本相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。8.2.2營(yíng)業(yè)成本的計(jì)量營(yíng)業(yè)成本應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，包括：（1）購(gòu)入商品或原材料的成本；（2）生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接人工成本和制造費(fèi)用；（3）合理分配的間接費(fèi)用。8.2.3營(yíng)業(yè)成本的核算營(yíng)業(yè)成本應(yīng)按照以下原則進(jìn)行核算：（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)成本；（2）合理分配間接費(fèi)用，保證成本的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；（3）按照成本流轉(zhuǎn)的程序，進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)和分?jǐn)偂?.3營(yíng)業(yè)稅金及附加管理規(guī)范8.3.1營(yíng)業(yè)稅金及附加的確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅金及附加包括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，應(yīng)在以下條件滿足時(shí)確認(rèn)：（1）稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定；（2）稅基已可靠計(jì)量；（3）預(yù)計(jì)稅金及附加的金額能夠可靠地計(jì)算。8.3.2營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)量營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行計(jì)量，保證計(jì)量的準(zhǔn)確性。8.3.3營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)按照以下原則進(jìn)行核算：（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)稅金及附加；（2）合理區(qū)分應(yīng)納稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算稅金及附加的金額；（3）按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)申報(bào)、繳納稅金及附加。8.4費(fèi)用管理規(guī)范8.4.1費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)：（1）費(fèi)用發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已實(shí)際發(fā)生；（2）費(fèi)用的金額已可靠計(jì)量；（3）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。8.4.2費(fèi)用的計(jì)量費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量，包括：（1）直接發(fā)生的費(fèi)用；（2）合理分配的間接費(fèi)用；（3）預(yù)計(jì)的費(fèi)用。8.4.3費(fèi)用的核算費(fèi)用應(yīng)按照以下原則進(jìn)行核算：（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)費(fèi)用；（2）合理分配間接費(fèi)用，保證費(fèi)用的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；（3）按照費(fèi)用發(fā)生的期間，進(jìn)行費(fèi)用歸集和分配。第9章利潤(rùn)分配管理9.1利潤(rùn)分配政策制定9.1.1利潤(rùn)分配原則企業(yè)應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，結(jié)合公司實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展需要，制定合理的利潤(rùn)分配政策。9.1.2利潤(rùn)分配形式利潤(rùn)分配可以采取現(xiàn)金分紅、股票分紅、財(cái)產(chǎn)分配等多種形式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身盈利能力、現(xiàn)金流狀況、資本結(jié)構(gòu)等因素，選擇合適的利潤(rùn)分配形式。9.1.3利潤(rùn)分配比例企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)、公司章程等規(guī)定，合理確定利潤(rùn)分配比例，保證公司長(zhǎng)期發(fā)展與股東短期利益相結(jié)合。9.1.4利潤(rùn)分配決策程序企業(yè)應(yīng)建立健全利潤(rùn)分配決策程序，包括利潤(rùn)分配方案的提出、審議、表決和披露等環(huán)節(jié)。9.2利潤(rùn)分配程序與核算9.2.1利潤(rùn)分配程序（1）企業(yè)在年度結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)當(dāng)年凈利潤(rùn)。（2）企業(yè)按照制定的利潤(rùn)分配政策，編制利潤(rùn)分配方案。（3）企業(yè)召開(kāi)股東大會(huì)審議利潤(rùn)分配方案。（4）利潤(rùn)分配方案經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后，辦理利潤(rùn)分配相關(guān)事宜。9.2.2利潤(rùn)分配核算（1）企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）現(xiàn)金分紅時(shí)，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”等科目。（3）股票分紅時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”科目。（4）財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——分配財(cái)產(chǎn)”，貸記相應(yīng)科目。9.3股利發(fā)放規(guī)范9.3.1股利發(fā)放條件企業(yè)發(fā)放股利時(shí)，應(yīng)滿足以下條件：（1）公司有可供分配