任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告

一、標(biāo)題標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“關(guān)于×××公司×××（職務(wù)）×××（姓名）的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”。二、收件人收件人為：“深圳市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會”。三、審計報告正文（一）前言1、被審計單位概況（包括：企業(yè)設(shè)立及改組批文、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、投資主體及投資比例、注冊資本、實收資本、經(jīng)營范圍）；2、法定代表人任命文件、任職期限，在本企業(yè)任職歷史；3、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；4、對外投資及所屬全資、控股及參股企業(yè)概況；5、審計范圍；6、審計依據(jù)及已實施的主要審計程序。（二）任期內(nèi)國有資本保值增值情況1、任期初的會計數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)確認(rèn)依據(jù)（1）任期初的會計數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)的確認(rèn)，原則上采用上一任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告期末數(shù)；如無上一任任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的，則采用企業(yè)任期初合并報表未審數(shù)。（2）如果任期初基準(zhǔn)日與上一任期末基準(zhǔn)日不一致，以及出現(xiàn)其他需調(diào)整期初數(shù)情況的，需要說明重大調(diào)整事項及其影響。2、審計后的總資產(chǎn)、總負(fù)債、凈資產(chǎn)、國有凈資產(chǎn)及其增減變動3、國有資本保值增值情況（1）國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%國有資本保值增值額=扣除客觀因素影響后的期末國有資本額-期初國有資本額國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。對于國有獨資企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益；對于國有控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權(quán)益中市國資委及其直屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)享有的份額。（2）客觀增加因素主要包括下列內(nèi)容：（a）國家、國有單位直接或追加投資：是指代表國家投資的部門（機(jī)構(gòu)）或企業(yè)、事業(yè)單位投資設(shè)立子企業(yè)、對子企業(yè)追加投入而增加國有資本；（b）無償劃入：是指按國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入而增加國有資本；（c）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而增加國有資本；（d）清產(chǎn)核資：是指按規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資后，經(jīng)核準(zhǔn)而增加國有資本；（e）產(chǎn)權(quán)界定：是指按規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加國有資本；（f）資本（股票）溢價：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)溢價發(fā)行股票或配股而增加國有資本；（g）稅費(fèi)返還：是指按國家稅費(fèi)政策返還規(guī)定而增加國有資本；（h）會計調(diào)整和專項減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：是指經(jīng)營期間會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、企業(yè)專項減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、企業(yè)會計差錯調(diào)整等原因?qū)е缕髽I(yè)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而增加國有資本；（i）其他客觀增加因素：是指除上述情形外，按規(guī)定認(rèn)定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。（3）客觀減少因素主要包括下列內(nèi)容：（a）專項批準(zhǔn)核銷：是指按國家清產(chǎn)核資等有關(guān)政策，經(jīng)批準(zhǔn)核銷而減少國有資本；（b）無償劃出：是指按有關(guān)規(guī)定將本企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或部分劃入其他企業(yè)而減少國有資本；（c）資產(chǎn)評估：是指因改制、上市等原因按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估而減少國有資本；（d）產(chǎn)權(quán)界定：是指因產(chǎn)權(quán)界定而減少國有資本；（e）消化任期前潛虧和掛帳：是指經(jīng)核準(zhǔn)的任期消化任期前潛虧掛帳而減少國有資本；（f）自然災(zāi)害等不可抗拒因素：是指因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而減少國有資本；（g）企業(yè)按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關(guān)政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少企業(yè)國有資本；（h）資本（股票）折價：是指企業(yè)整體或以主要資產(chǎn)折價發(fā)行股票或配股而減少國有資本；（i）國有企業(yè)改革成本支出：是指國有企業(yè)改革、改制、員工安置補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)支出；（j）其他客觀減少因素：是指除上述情形外，按規(guī)定認(rèn)定而減少企業(yè)國有資本的因素。4、不良資產(chǎn)及或有損失情況不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務(wù)會計制度規(guī)定的各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。本辦法所指或有損失是指或有負(fù)債可能給企業(yè)帶來的損失?；蛴胸?fù)債主要包括：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、提供的對外擔(dān)保等。在審計法定代表人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況時，特別要注意任職期間不良資產(chǎn)及或有損失的變動情況的審計，應(yīng)審計確認(rèn)任期初到任期末的不良資產(chǎn)及或有損失總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及或有損失情況（產(chǎn)生原因及相關(guān)責(zé)任）。項目任期初任期末增（+）減（-）變動備注總資產(chǎn)總負(fù)債凈資產(chǎn)扣除客觀因素后凈資產(chǎn)國有凈資產(chǎn)扣除客觀因素后國有凈資產(chǎn)不良資產(chǎn)或有損失綜合說明任期內(nèi)國有資本保值增值（含國有資本保值增值率計算與說明）情況。(三)任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況1、任期內(nèi)各年度業(yè)績考核指標(biāo)的完成情況和與年度審計審定數(shù)對比情況（依照市國資委各年度《經(jīng)濟(jì)責(zé)任書》評價）對任期審計審定數(shù)與年度審計審定數(shù)對比差異較大的，要作出原因說明。金額單位：萬元項目考核指標(biāo)1考核指標(biāo)2考核指標(biāo)3……××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%2、任期業(yè)績考核指標(biāo)的完成情況金額單位：萬元考核指標(biāo)計劃數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%1、……2、……3、……4、…………3、其他主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況經(jīng)濟(jì)指標(biāo)金額（比率）備注1、銷售收入××萬元任期累計數(shù)2、利潤總額××萬元任期累計數(shù)3、凈利潤××萬元任期累計數(shù)4、凈資產(chǎn)收益率××%任期年平均凈資產(chǎn)凈利潤率5、資產(chǎn)負(fù)債率××%（期末數(shù)）××%（期初數(shù)）6、流動比率××（期末數(shù)）××（期初數(shù)）7、速動比率××（期末數(shù)）××（期初數(shù)）（1）盈利能力分析：簡要分析公司盈利和凈資產(chǎn)回報情況，并做評價；（2）財務(wù)狀況分析：與任期初相比，對企業(yè)財務(wù)狀況，資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)做簡要分析，并做評價；（3）償債能力分析：與任期期初相比，對任期末企業(yè)償債能力做簡要分析，并做評價；（4）發(fā)展能力分析：與任期期初相比，對任期末企業(yè)發(fā)展能力做簡要分析，并做評價。4、利稅上繳情況（四）法定代表人年薪制執(zhí)行情況依照市國資委或被審計企業(yè)上級產(chǎn)權(quán)單位年薪核定通知進(jìn)行評價。（金額單位：人民幣萬元）期間項目××年度××年度××年度……合計核定年薪當(dāng)期應(yīng)發(fā)年薪當(dāng)期實發(fā)年薪超發(fā)金額延期年薪汽車補(bǔ)貼通訊補(bǔ)貼其他補(bǔ)貼超發(fā)金額=當(dāng)期實發(fā)年薪-當(dāng)期應(yīng)發(fā)年薪（五）特別事項說明1、重大財務(wù)指標(biāo)在實際任期與審計基準(zhǔn)日間的差異，審計項目組應(yīng)當(dāng)予以充分關(guān)注，并對差異時間段內(nèi)重大經(jīng)營活動作出特別事項說明；2、其他需要作出說明的事項。（六）審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題1、區(qū)分企業(yè)的問題和被審計企業(yè)法定代表人的問題；2、說明被審計企業(yè)法定代表人是否采取有效的處理措施，解決任期前存在的遺留問題，以及任期內(nèi)出現(xiàn)和存在的問題；3、對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進(jìn)行分類整理，說明問題事實、產(chǎn)生的原因、所違反有關(guān)法律的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等。主要要揭示違反市國資委各項監(jiān)管制度產(chǎn)生的問題，以及其他違反國家財經(jīng)法律法規(guī)，包括以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為，以及弄虛作假、蓄意編制虛假會計信息等重大問題。（七）審計綜合評價任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價是指綜合考慮法定代表人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對法定代表人任期的經(jīng)營業(yè)績與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評價。1、任期內(nèi)主要成績。應(yīng)當(dāng)客觀公正地評價法定代表人任職期間對企業(yè)的主要貢獻(xiàn)，重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、基礎(chǔ)管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建設(shè)與落實情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內(nèi)容。2、對存在的問題進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中，應(yīng)當(dāng)明確法定代表人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指