三 《關(guān)于做好2022年度本市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（正式稿）

PAGE4PAGE1關(guān)于做好2022年度本市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知各監(jiān)管企業(yè)、委托監(jiān)管單位：為做好2022年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、2022年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作內(nèi)容（一）主、參審所基本工作內(nèi)容市國(guó)資委、監(jiān)管企業(yè)及其下屬企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含主審所、參審所）應(yīng)當(dāng)對(duì)委托范圍內(nèi)企業(yè)下述事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或復(fù)核并出具相應(yīng)報(bào)告（附件1）：1.審計(jì)合并、母公司年度主要財(cái)務(wù)決算報(bào)表并出具年度審計(jì)報(bào)告。2.復(fù)核并出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告：（1）合并及母公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及報(bào)表附注數(shù)據(jù)；（2）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及財(cái)務(wù)核銷情況；（3）企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益基數(shù)計(jì)算和預(yù)算撥款管理情況專項(xiàng)說(shuō)明；（4）對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控測(cè)試并出具內(nèi)控測(cè)試報(bào)告。（二）主審所一般工作內(nèi)容由市國(guó)資委直接聘請(qǐng)或由監(jiān)管企業(yè)董事會(huì)聘請(qǐng)，承擔(dān)監(jiān)管企業(yè)本部及集團(tuán)合并報(bào)表審計(jì)等工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱主審所），除完成前述工作內(nèi)容外，還需要完成以下工作內(nèi)容：1.對(duì)參審所出具的審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告、內(nèi)控測(cè)試結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上出具合并審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告、內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告等。2.復(fù)核并出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核情況；（2）企業(yè)工資決定機(jī)制年度執(zhí)行情況。3.對(duì)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)并出具財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)書。部分企業(yè)主審所需報(bào)送財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)書專項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告（名單另行通知）。（三）部分主審所特定工作內(nèi)容1.相關(guān)主審所對(duì)上海汽車工業(yè)（集團(tuán)）有限公司、上海電氣控股集團(tuán)有限公司、上海建工控股集團(tuán)有限公司、上海城建(集團(tuán))有限公司、上海華誼（集團(tuán)）公司等5家企業(yè)剔除整體上市或核心資產(chǎn)上市企業(yè)的模擬年度合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。2.相關(guān)主審所對(duì)上海儀電(集團(tuán))有限公司、上海久事（集團(tuán)）有限公司、百聯(lián)集團(tuán)有限公司、上海實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司、上海華誼(集團(tuán))公司等5家企業(yè)2021年度國(guó)資布局調(diào)整職工安置分流費(fèi)用補(bǔ)助的撥付使用情況進(jìn)行復(fù)核，并出具專項(xiàng)復(fù)核報(bào)告。3.相關(guān)主審所對(duì)上海國(guó)際集團(tuán)有限公司、上海國(guó)盛（集團(tuán)）有限公司、上海國(guó)有資本投資有限公司平臺(tái)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)主體責(zé)任（一）監(jiān)管企業(yè)責(zé)任1.根據(jù)要求，編制、提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明等，并對(duì)所提供會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、完整；督促下屬企業(yè)及時(shí)編制、提供財(cái)務(wù)決算審計(jì)所需的資料，并做好解釋、配合工作。不得以任何方式要求或者示意會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。2.根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)上海市國(guó)有企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)管理的意見(jiàn)》（滬國(guó)資委黨委〔2021〕162號(hào)）要求，對(duì)下屬境外企業(yè)明確財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)工作要求，并聘請(qǐng)符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則出具年度審計(jì)報(bào)告。3.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，持續(xù)推進(jìn)主審所對(duì)集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)量不低于50%以及審計(jì)涉及的非金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在500億元以上、金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元以上或者其控股企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且分布區(qū)域較廣或行業(yè)跨度大的，原則上最多可由5家審計(jì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)等工作要求。4.加強(qiáng)對(duì)自行選聘的承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理，督促所聘年審事務(wù)所做好與市國(guó)資委聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作銜接，按照本通知規(guī)定的時(shí)間和要求，保質(zhì)保量提交審計(jì)結(jié)果。5、以前年度相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)引發(fā)監(jiān)管部門關(guān)注或重大輿情等不良影響且有證據(jù)表明審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未履職盡責(zé)的，監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行更換。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任1.主審所和參審所應(yīng)當(dāng)選派具備與被審計(jì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)，且近3年無(wú)行業(yè)懲戒、行政處罰、刑事處罰等不良從業(yè)記錄的審計(jì)人員開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，加強(qiáng)派出審計(jì)人員及其工作實(shí)施的管理。主審所和參審所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，確保審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.主審所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與市國(guó)資委等相關(guān)主體的溝通，出現(xiàn)妨礙審計(jì)實(shí)施或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在重大缺陷、存在重大資產(chǎn)損失或重大資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)或其負(fù)責(zé)人存在重大違法違規(guī)行為等重大問(wèn)題的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向市國(guó)資委等委托方報(bào)告，并提交必要的書面材料。主審所應(yīng)當(dāng)做好對(duì)參審所相關(guān)審計(jì)結(jié)果的復(fù)核和質(zhì)量控制。3.參審所應(yīng)當(dāng)做好與被審計(jì)企業(yè)、主審所的溝通，回應(yīng)主審所的相關(guān)工作要求，并及時(shí)提供相關(guān)工作成果。三、2022年財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2022年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)。財(cái)務(wù)舞弊事項(xiàng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于加大審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步有效識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕28號(hào)）要求，在整個(gè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)過(guò)程中保持充分的職業(yè)懷疑，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊等易發(fā)高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域保持警覺(jué)，加大對(duì)貨幣資金、存貨、在建工程和購(gòu)置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、商譽(yù)、金融工具、濫用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等近年來(lái)財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。九大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域事項(xiàng)。按照《關(guān)于開(kāi)展重點(diǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)大排查進(jìn)一步加強(qiáng)市屬國(guó)有企業(yè)監(jiān)督管理的通知》（滬國(guó)資委黨委〔2022〕49號(hào)）等相關(guān)要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)控測(cè)評(píng)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作中重點(diǎn)關(guān)注是否存在融資性貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、控股不控權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)、融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、境外傭金風(fēng)險(xiǎn)、參股投資風(fēng)險(xiǎn)、民企掛靠風(fēng)險(xiǎn)、租賃公司租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)銀行質(zhì)押授信風(fēng)險(xiǎn)等9個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，核查是否建立配套的內(nèi)部控制，是否優(yōu)化薄弱環(huán)節(jié)的制度流程，揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)提出建議措施。四、相關(guān)工作要求（一）材料報(bào)送要求1.中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的備案（1）監(jiān)管企業(yè)應(yīng)于2022年12月31日前上報(bào)參審所情況（附件2）、參審所審計(jì)企業(yè)清單（附件3）、企業(yè)集團(tuán)合并范圍內(nèi)上市公司（外商投資企業(yè)）及境外企業(yè)決算審計(jì)情況（附件4-1）、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)情況（附件4-2）。（2）主審所應(yīng)于2023年1月15日前上報(bào)主審所情況(附件2)、主審所審計(jì)企業(yè)清單（附件3）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況及處罰情況（附件5）、近一年各項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師工作簡(jiǎn)歷以及2022年度各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單（納入合約書）（附件6）。2.審計(jì)的方案及合約書（1）參審所應(yīng)于2022年12月31日前向主審所報(bào)送審計(jì)工作方案。（2）主審所應(yīng)于2023年1月15日前向市國(guó)資委審計(jì)監(jiān)督處報(bào)送2022年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案（電子版）及合約書（紙質(zhì)版）（附件6）。3.相關(guān)審計(jì)工作成果（1）監(jiān)管企業(yè)在2023年4月15日前，報(bào)送上市公司、二級(jí)子企業(yè)、非合并企業(yè)、托管企業(yè)的審計(jì)報(bào)告、重要三級(jí)及以下子企業(yè)的審計(jì)報(bào)告（僅電子文檔）；在2023年4月15日前報(bào)送平臺(tái)公司專項(xiàng)報(bào)告（含紙質(zhì)文件2份和電子文檔，電子文檔包括wps、word和pdf文檔以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；在2023年5月15日前報(bào)送金融企業(yè)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告、管理建議書及內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)控測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)。（2）主審所在2023年3月31日前報(bào)送企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益基數(shù)計(jì)算和預(yù)算撥款管理情況專項(xiàng)說(shuō)明；在2023年4月15日?qǐng)?bào)送各類審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)復(fù)核、審計(jì)情況說(shuō)明；在2023年5月15日前報(bào)送企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)書和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控測(cè)評(píng)報(bào)告、內(nèi)控測(cè)評(píng)數(shù)據(jù)。在2023年5月31日前報(bào)送財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)書專項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告。相關(guān)審計(jì)工作結(jié)果報(bào)送地點(diǎn)另行通知。（二）質(zhì)量控制要求1.開(kāi)展決算審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)2022年審計(jì)工作要點(diǎn)的通知》（滬國(guó)資委辦〔2022〕81號(hào)）要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所決算審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和質(zhì)量評(píng)價(jià)，并督促問(wèn)題整改。若存在重大質(zhì)量問(wèn)題的，應(yīng)將相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目主審或簽字會(huì)計(jì)師等列入“進(jìn)入限制”名單，并將相關(guān)情況報(bào)送市國(guó)資委。市國(guó)資委將根據(jù)相關(guān)規(guī)定采取約談警示、進(jìn)入限制等管理措施。2.落實(shí)重大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題責(zé)任追究監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度，若發(fā)現(xiàn)編制或指使編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)賬實(shí)嚴(yán)重不符等情況，應(yīng)根據(jù)《上海市市屬國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（滬府辦〔2020〕40號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)企業(yè)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。特此通知。附件：1.主審所審計(jì)委托情況表2.主（參）審所情況備案表3.主（參）審所審計(jì)企業(yè)清單4-1.企業(yè)集團(tuán)合并范圍內(nèi)上市公司（外商投資企