做賬實操-殯儀服務企業(yè)的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-殯儀服務企業(yè)的賬務處理示例殯儀服務企業(yè)的賬務處理具有一定特殊性，涉及多種業(yè)務收入與成本核算，以及一些特殊費用的處理。以下是一個較為常見的賬務處理示例，供參考：一、基本業(yè)務概述假設某殯儀服務企業(yè)主要提供遺體接運、冷藏、整容化妝、告別儀式組織、火化以及骨灰寄存等一站式殯儀服務。企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用的稅率根據(jù)不同業(yè)務而定（如殯葬服務中的部分基礎服務免征增值稅，而銷售殯葬用品等按規(guī)定稅率計稅）。二、常見業(yè)務賬務處理（一）遺體接運服務1.當企業(yè)派出專業(yè)接運車輛完成一次遺體接運任務，假設本次接運服務收費1000元（含稅，該業(yè)務免征增值稅），開具免稅發(fā)票給家屬：借：應收賬款XX家屬1000貸：主營業(yè)務收入遺體接運服務1000若在接運過程中發(fā)生車輛燃油費200元：借：主營業(yè)務成本遺體接運成本（燃油費）200貸：庫存現(xiàn)金200（二）冷藏服務2.某遺體冷藏一段時間，按天計費，共收取冷藏費3000元（含稅，免征增值稅），家屬尚未付款：借：應收賬款XX家屬3000貸：主營業(yè)務收入冷藏服務3000冷藏設備的折舊費用每月1500元，按當月冷藏業(yè)務量分攤到冷藏成本：借：主營業(yè)務成本冷藏成本（設備折舊）1500貸：累計折舊1500（三）整容化妝服務3.為一位逝者提供整容化妝服務，收費2500元（含稅，按生活服務業(yè)6%計征增值稅），開具增值稅專用發(fā)票：不含稅收入=2500÷(1+6%)≈2358.49元增值稅銷項稅額=2358.49×6%≈141.51元借：應收賬款XX家屬2500貸：主營業(yè)務收入整容化妝服務2358.49應交稅費應交增值稅（銷項稅額）141.51購買整容化妝用品花費800元，取得增值稅普通發(fā)票：借：主營業(yè)務成本整容化妝成本（用品）800貸：庫存現(xiàn)金800（四）告別儀式組織4.為某逝者家屬策劃并組織一場告別儀式，收取費用5000元（含稅，其中場地租賃等基礎服務免征增值稅，音響燈光等增值服務按6%計稅，假設可區(qū)分，場地租賃等免稅收入3000元，增值服務含稅收入2000元）：場地租賃免稅收入：借：應收賬款XX家屬3000貸：主營業(yè)務收入告別儀式（場地租賃等）3000增值服務部分：不含稅收入=2000÷(1+6%)≈1886.79元增值稅銷項稅額=1886.79×6%≈113.21元借：應收賬款XX家屬2000貸：主營業(yè)務收入告別儀式（增值服務）1886.79應交稅費應交增值稅（銷項稅額）113.21租賃儀式場地花費1000元（假設為外部租賃場地）：借：主營業(yè)務成本告別儀式成本（場地租賃）1000貸：庫存現(xiàn)金1000（五）火化服務5.完成一次遺體火化，收取火化費1500元（含稅，免征增值稅）：借：應收賬款XX家屬1500貸：主營業(yè)務收入火化服務1500火化設備的日常維護費用500元：借：主營業(yè)務成本火化成本（設備維護）500貸：庫存現(xiàn)金500（六）骨灰寄存服務6.某家屬寄存骨灰，按年收取寄存費800元（含稅，免征增值稅）：借：應收賬款XX家屬800貸：主營業(yè)務收入骨灰寄存服務800用于骨灰寄存的柜體等固定資產(chǎn)折舊每月200元：借：主營業(yè)務成本骨灰寄存成本（柜體折舊）200貸：累計折舊200三、費用與支出賬務處理（一）員工薪酬1.每月計提員工工資，假設當月員工工資總額為10000元，其中直接從事殯儀服務人員工資8000元，管理人員工資2000元：借：主營業(yè)務成本人工成本（殯儀服務人員）8000管理費用工資（管理人員）2000貸：應付職工薪酬工資10000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬工資10000貸：銀行存款10000（二）辦公費用2.企業(yè)購買辦公用品花費500元：借：管理費用辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500（三）設備購置與折舊3.新購置一臺冷藏設備，價值10000元，預計使用5年，無殘值，采用直線法計提折舊：購置時：借：固定資產(chǎn)冷藏設備10000貸：銀行存款10000每月計提折舊：借：主營業(yè)務成本冷藏成本（設備折舊）166.67（10000÷5÷12）貸：累計折舊166.67四、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各主營業(yè)務收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：主營業(yè)務收入遺體接運服務冷藏服務整容化妝服務告別儀式（場地租賃等）告別儀式（增值服務）火化服務骨灰寄存服務貸：本年利潤2.將各主營業(yè)務成本、管理費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本遺體接運成本（燃油費）冷藏成本（設備折舊等）整容化妝成本（用品）告別儀式成本（場地租賃等）火化成本（設備維護）骨灰寄存成本（柜體折舊）人工成本（殯儀服務人員）管理費用工資（管理人員）辦公費會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)