管理會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)案例分析

管理會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)案例分析演講人：日期：目錄contents管理會(huì)計(jì)概述與目標(biāo)成本習(xí)性分析及應(yīng)用本量利分析與經(jīng)營(yíng)決策預(yù)測(cè)技術(shù)及其在企業(yè)中應(yīng)用短期經(jīng)營(yíng)決策與長(zhǎng)期投資決策全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施管理會(huì)計(jì)概述與目標(biāo)01管理會(huì)計(jì)，又稱為成本管理會(huì)計(jì)，是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。它從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分離出來(lái)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列，旨在為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。定義管理會(huì)計(jì)通過(guò)記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，“捕捉”和呈報(bào)管理信息，直接參與企業(yè)的決策控制過(guò)程，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。作用管理會(huì)計(jì)定義及作用聯(lián)系管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是企業(yè)會(huì)計(jì)的重要組成部分，二者相互依存、相互制約。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，管理會(huì)計(jì)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、整理，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要關(guān)注歷史成本和收益，遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，為外部利益相關(guān)者提供信息；而管理會(huì)計(jì)更關(guān)注未來(lái)成本和收益，靈活采用多種方法和技術(shù)，為內(nèi)部管理者提供信息。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供有助于企業(yè)決策的信息，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，管理會(huì)計(jì)應(yīng)遵循相關(guān)性、準(zhǔn)確性、一貫性、靈活性、及時(shí)性和成本效益原則。這些原則確保了管理會(huì)計(jì)信息的有效性和實(shí)用性。管理會(huì)計(jì)目標(biāo)與原則原則目標(biāo)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)對(duì)管理會(huì)計(jì)的實(shí)施具有重要影響。分權(quán)式組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致各部門之間的信息隔閡，從而影響管理會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。組織結(jié)構(gòu)企業(yè)文化對(duì)管理會(huì)計(jì)的接受程度和應(yīng)用效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。開(kāi)放、創(chuàng)新的企業(yè)文化更有利于管理會(huì)計(jì)理念的推廣和實(shí)踐。企業(yè)文化信息技術(shù)的發(fā)展為管理會(huì)計(jì)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。例如，大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等技術(shù)可以幫助管理會(huì)計(jì)人員更高效地處理和分析數(shù)據(jù)，提高決策效率。信息技術(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)管理會(huì)計(jì)影響成本習(xí)性分析及應(yīng)用02成本習(xí)性，亦稱成本性態(tài)，是指成本變動(dòng)與業(yè)務(wù)量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。成本按其習(xí)性可分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三類。固定成本是指在一定時(shí)期內(nèi)，不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)的成本；變動(dòng)成本是指隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)的成本；混合成本則介于兩者之間，既包含固定成本成分，又包含變動(dòng)成本成分。成本習(xí)性概念及分類變動(dòng)成本特點(diǎn)隨業(yè)務(wù)量增減而成正比例變動(dòng)；單位變動(dòng)成本保持不變；總成本曲線在總業(yè)務(wù)量曲線之下，且以固定成本為截距。固定成本特點(diǎn)不隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)；單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定成本隨業(yè)務(wù)量增減而呈反比例變動(dòng)；總成本曲線平行于業(yè)務(wù)量曲線，且總成本隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)。變動(dòng)成本與固定成本特點(diǎn)比較根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，將混合成本分解為固定成本和變動(dòng)成本兩部分。歷史成本分析法工程研究法賬戶分析法合同確認(rèn)法通過(guò)工程技術(shù)人員的測(cè)算和分析，確定混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本成分。根據(jù)賬戶設(shè)置和核算內(nèi)容，將混合成本劃分為不同的成本項(xiàng)目，然后分別確定其習(xí)性。根據(jù)企業(yè)訂立的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議中關(guān)于支付費(fèi)用的規(guī)定，確定混合成本中的固定成本和變動(dòng)成本?；旌铣杀痉纸夥椒ń榻B保本點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算編制成本控制成本習(xí)性在企業(yè)決策中應(yīng)用利用成本習(xí)性，計(jì)算企業(yè)保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量，為制定價(jià)格、確定銷售量提供參考。根據(jù)成本習(xí)性，預(yù)測(cè)未來(lái)期間成本水平和變化趨勢(shì)，為預(yù)算編制提供依據(jù)。在決策分析中，考慮不同方案對(duì)成本習(xí)性的影響，選擇最優(yōu)方案。通過(guò)對(duì)成本習(xí)性的分析，找出影響成本的關(guān)鍵因素，采取有效措施進(jìn)行成本控制。本量利分析與經(jīng)營(yíng)決策03將成本劃分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本，明確各種成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。成本性態(tài)分析貢獻(xiàn)毛益觀念利潤(rùn)計(jì)算公式貢獻(xiàn)毛益是銷售收入與變動(dòng)成本之間的差額，用于彌補(bǔ)固定成本和創(chuàng)造利潤(rùn)。利潤(rùn)等于貢獻(xiàn)毛益減去固定成本，反映企業(yè)盈利情況。030201本量利分析基本原理盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，即保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)概念通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算公式，可以預(yù)測(cè)企業(yè)在特定業(yè)務(wù)量下的盈虧情況。盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算利用圖解方法，可以直觀地展示盈虧平衡點(diǎn)與業(yè)務(wù)量、成本、價(jià)格等因素的關(guān)系。盈虧平衡點(diǎn)圖解法盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算與預(yù)測(cè)單因素敏感性分析通過(guò)單獨(dú)改變某一因素的值，觀察利潤(rùn)變化幅度和敏感系數(shù)，判斷該因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度。敏感性分析概念敏感性分析是研究各因素變化對(duì)利潤(rùn)影響的一種定量分析方法。多因素敏感性分析同時(shí)考慮多個(gè)因素的變化，分析它們對(duì)利潤(rùn)的綜合影響。敏感性分析在經(jīng)營(yíng)決策中應(yīng)用

多品種條件下本量利分析方法綜合貢獻(xiàn)毛益率法將多種產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率加權(quán)平均，求出綜合貢獻(xiàn)毛益率，再計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。順序吸納法按照產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率大小順序吸納銷售，先安排貢獻(xiàn)毛益率高的產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，再安排貢獻(xiàn)毛益率低的產(chǎn)品。同時(shí)生產(chǎn)銷售法同時(shí)生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品，分別計(jì)算各種產(chǎn)品的盈虧平衡點(diǎn)銷售額和利潤(rùn)，再匯總計(jì)算總盈虧平衡點(diǎn)的銷售額和利潤(rùn)。預(yù)測(cè)技術(shù)及其在企業(yè)中應(yīng)用04預(yù)測(cè)技術(shù)定義依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的情況進(jìn)行估計(jì)和推測(cè)的一種技術(shù)。預(yù)測(cè)技術(shù)意義幫助企業(yè)做出更好的決策，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)測(cè)技術(shù)分類包括定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩大類。預(yù)測(cè)技術(shù)概述及意義通過(guò)專家調(diào)查和背靠背征詢的方式，對(duì)未來(lái)事件進(jìn)行預(yù)測(cè)。德?tīng)柗品ㄓ善髽I(yè)各部門主管根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。部門主管討論法通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，了解消費(fèi)者需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等信息，進(jìn)而進(jìn)行預(yù)測(cè)。市場(chǎng)調(diào)查法定性預(yù)測(cè)方法介紹通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)隨時(shí)間變化的規(guī)律，來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)情況。包括移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法等。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法通過(guò)分析自變量和因變量之間的因果關(guān)系，來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)情況。包括回歸分析法、相關(guān)分析法等。因果關(guān)系預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)方法：時(shí)間序列和因果關(guān)系預(yù)測(cè)技術(shù)在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用案例銷售預(yù)測(cè)企業(yè)利用歷史銷售數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)情況，對(duì)未來(lái)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)，以制定合理的銷售計(jì)劃。成本預(yù)測(cè)企業(yè)根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)和未來(lái)生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)未來(lái)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，以制定有效的成本控制措施。利潤(rùn)預(yù)測(cè)企業(yè)綜合考慮銷售收入、成本、稅費(fèi)等因素，對(duì)未來(lái)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以評(píng)估企業(yè)盈利能力和制定利潤(rùn)分配計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)利用預(yù)測(cè)技術(shù)對(duì)投資項(xiàng)目的未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以輔助決策制定。短期經(jīng)營(yíng)決策與長(zhǎng)期投資決策05短期經(jīng)營(yíng)決策概念及特點(diǎn)短期經(jīng)營(yíng)決策是指對(duì)企業(yè)一年以內(nèi)或者維持當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的條件下所進(jìn)行的決策。02短期經(jīng)營(yíng)決策的特點(diǎn)包括：決策分析的時(shí)間短、涉及的時(shí)間期間短、決策的內(nèi)容具體且不涉及固定資產(chǎn)投資等。03短期經(jīng)營(yíng)決策通常不改變企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力，主要解決如何有效地利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，合理安排產(chǎn)品品種、生產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)組織及工藝方案等問(wèn)題。01生產(chǎn)決策和定價(jià)決策方法介紹生產(chǎn)決策方法主要包括差量分析法、邊際貢獻(xiàn)分析法、本量利分析法等。這些方法用于確定最優(yōu)的產(chǎn)品組合、生產(chǎn)數(shù)量和生產(chǎn)工藝等。定價(jià)決策方法主要包括成本導(dǎo)向定價(jià)法、需求導(dǎo)向定價(jià)法、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法等。這些方法用于確定產(chǎn)品的最優(yōu)銷售價(jià)格，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。123長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：投資回收期、投資收益率、凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率等。在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義、計(jì)算方法的簡(jiǎn)便性、適用范圍以及指標(biāo)所反映問(wèn)題的全面性等因素。凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法是目前被廣泛采用的評(píng)價(jià)方法，它們考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值，能夠反映投資項(xiàng)目的真實(shí)經(jīng)濟(jì)效益。長(zhǎng)期投資決策評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估算和風(fēng)險(xiǎn)分析初始現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量。其中，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量是估算的重點(diǎn)，包括稅后凈利潤(rùn)、折舊攤銷等非付現(xiàn)成本和營(yíng)運(yùn)資金的增加額。投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估算包括敏感性分析、概率分析和決策樹分析等。這些方法用于評(píng)估投資項(xiàng)目在不同風(fēng)險(xiǎn)因素影響下的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)定性。風(fēng)險(xiǎn)分析是長(zhǎng)期投資決策中不可或缺的一部分，主要包括全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與實(shí)施06全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資源的全面、系統(tǒng)、綜合的管理方法。全面預(yù)算管理定義提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理作用全面預(yù)算管理概念及作用預(yù)算編制流程包括預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等步驟。預(yù)算編制方法如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇適合的編制方法。預(yù)算編制流程和方法介紹預(yù)算執(zhí)行明確預(yù)算執(zhí)行主體和責(zé)任，確保預(yù)算得到有效執(zhí)行。0102預(yù)算