經(jīng)緯會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)速成班培訓(xùn)教材

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【前言介紹】：

1會計(jì)要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤。

其中資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；

收入-成本=費(fèi)用

2記賬要訣：在會計(jì)分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為

一個(gè)符號象征。

然而，同一會計(jì)科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計(jì)科目，

借始終表示增加，貸始終表示減少。如此，在做總賬時(shí)才能清晰地表示財(cái)

務(wù)狀況。

資產(chǎn)類與費(fèi)用類，借+貸借表示此項(xiàng)增加，貸表示此項(xiàng)減少；

其余：借-貸+,借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增加。（下面的一些例子

將作介紹）

一、流淌資產(chǎn)

（-）貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借

記。

2、收到實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。

3、收到應(yīng)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；貝L應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。

4、因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)

收款項(xiàng)借記。

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

治理賽用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

注：人員差旅費(fèi)屬治理賽用，而治理費(fèi)用（費(fèi)用類）增加，故借記；

庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；其它應(yīng)收款為了補(bǔ)平上面分錄的借項(xiàng),

貸記。

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短

缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

注：財(cái)產(chǎn)清查時(shí)現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加,

講明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補(bǔ)現(xiàn)

金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明緣故后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他緣故：

借：治理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)對款一應(yīng)對現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償缺失的賠款

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

一銀行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金一存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金一存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

一銀行匯票

一銀行本票

14、交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅（所得稅）

貸：銀行存款

15、支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

A、采納打算價(jià)格核算

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B、采納實(shí)際成本核算

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、物資差不多到達(dá)并已驗(yàn)收入庫

借：原材料

庫存商品

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫

借：在途物資

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)對賬款

應(yīng)對票據(jù)

應(yīng)對內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

17、支付托付外單位加工物資的加工賽和運(yùn)費(fèi)

借：托付加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購動力費(fèi)

借：應(yīng)對賬款

貸：銀行存款

19、支付職工工資

借：應(yīng)對職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)對賬款

應(yīng)對票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

治理費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

23、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：治理費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)對款項(xiàng)

借：其他應(yīng)對款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

治理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

勘探費(fèi)用

營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)對股利

貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股

票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、

已到付息期但尚未領(lǐng)

取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（X）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)

債表日按債券票面利率運(yùn)算利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：公允價(jià)值變動損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

借：公允價(jià)值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其賬面余額

的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置缺失）

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值低于其賬面余額的差

額）

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動（公允價(jià)值高于賬面余額的

差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動”科目的金額（派）

借：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購入物資

（1）購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購（采納實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

其他貨幣資金

（2）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：材料采購（采納實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)對票據(jù)

2、物資差不多收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄;

待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購（采納實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)對票據(jù)

應(yīng)對賬款

應(yīng)對內(nèi)部單位款

3、預(yù)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到差不多預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購（采納實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

補(bǔ)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，運(yùn)算

購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用

借：材料采購

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減

材料采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)按照有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)對賬款（或其它應(yīng)收款）

貸：材料采購

購入物資運(yùn)輸途中專門缺失和尚待查明緣故的途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：材料采購

6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、

運(yùn)輸儲備過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的選擇

整理費(fèi)用等采購費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)對票據(jù)

應(yīng)對賬款

應(yīng)對內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情

形進(jìn)行匯總

（1）關(guān)于差不多付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本

月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按打算成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購

實(shí)際成本大于打算成本的差額

借：材料成本差異

貸：材料采購

實(shí)際成本小于打算成本的差額

借：材料采購

貸：材料成本差異

采納實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫時(shí)

借：原材料、庫存商品

貸：在途物資

（2）關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清

單，并按打算成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應(yīng)對賬款一暫估應(yīng)對賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)對票據(jù)

（3）關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收

料憑證，或盡管發(fā)票賬單未到，但按照合同、隨貨同行發(fā)票等能夠運(yùn)算并

確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)對賬款

應(yīng)對內(nèi)部單位款

同時(shí)，按打算成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8、商品流通企業(yè)采納進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫存商品

貸：材料采購

月份終了，關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品

科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：庫存商品

貸：應(yīng)對賬款一暫估應(yīng)對賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)對票據(jù)

關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商

品的憑證

借：材料采購（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)對賬款

采納進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫存商品

貸：材料采購

9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),

購入物資

借：材料采購

貸：銀行存款

應(yīng)對賬款

應(yīng)對票據(jù)

10、購入并已驗(yàn)收入庫的原材料

借：原材料

貸：材料采購

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于打算成本的差異

借：材料成本差異

貸：材料采購

實(shí)際成本小于打算成本的差異

借：材料采購

貸：材料成本差異

11、自制并已驗(yàn)收入庫的原材料

借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于打算成本的差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實(shí)際成本小于打算成本的差異）

托付外單位加工完成并驗(yàn)收入庫的原材料

借：原材料（打算成本）

材料成本差異（實(shí)際成本大于打算成本的差異）

貸：托付加工物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（實(shí)際成本小于打算成本的差異）

12投資者投入的原材料

借：原材料（打算成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（打算成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料成本差異（打算成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

13、同意捐贈的原材料

借：原材料（打算成本）

材料成本差異

貸：營業(yè)外收入一同意捐贈利得（派）

銀行存款（實(shí)際支付的有關(guān)稅費(fèi)）

材料成本差異

14、同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收

債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科

目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

治理費(fèi)用

貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料

借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需連續(xù)使用的材料（下月

初用紅字沖回）

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

交庫的下腳廢料，按打算成本估價(jià)入賬

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動領(lǐng)用材料

借：在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19、出售原材料

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（X）

貸：原材料

20、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以

及對包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本等

貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用

貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷售賽用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他應(yīng)對款

退回押金作相反會計(jì)分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)對款（沒收的押金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借：其他應(yīng)對款（沒收的押金）

貸：營業(yè)外收入一罰沒收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消賽稅

30、出租、出借包裝物報(bào)廢

借：原材料（殘料價(jià)值）

貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷售費(fèi)用（出借包裝物）

31、采納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)

用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?/p>

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

實(shí)際成本小于打算成本的，用紅字登記

32、企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗

品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定

進(jìn)行核算。

33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本

費(fèi)用

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料等

貸：制造費(fèi)用

治理費(fèi)用

34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫

攤銷時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料

貸：有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

托付加工物資

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

36、差不多生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫領(lǐng)用自制半成品連續(xù)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

貸：自制半成品

托付外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

借：自制半成品（托付外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫存半成品）

支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等

借：自制半成品（托付外部加工自制半成品）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本

借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（托付外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

采納進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后

借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等

托付外單位加工收回的商品

借：庫存商品

貸：托付加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例運(yùn)算確定的與該商品有關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用

的金額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫存商品發(fā)生缺失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40、發(fā)給外單位加工的物資

借：托付加工物資

貸：原材料

庫存商品

支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：托付加工物資

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資，收回后直截了當(dāng)用于銷售的，應(yīng)將

受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資成本。

借：托付加工物資

貸：應(yīng)對賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代

收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)對賬款

銀行存款

采納實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資

借：原材料

庫存商品

材料成本差異（打算成本小于實(shí)際成本的差額）

貸：托付加工物資

材料成本差異（打算成本大于實(shí)際成本的差額）

41、將托付代銷商品發(fā)交受托代銷單位

借：發(fā)出商品一托付代銷商品

貸：庫存商品

42、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單

借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

運(yùn)算代銷手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一托付代銷商品

收到代銷單位代銷款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位

43、收到受托代銷商品

采納進(jìn)價(jià)核算的

借：受托代銷商品（同意價(jià)）

貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)對賬款一XX托付代銷單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)對賬款一XX托付代銷單位

同時(shí)

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46、運(yùn)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)對賬款一XX托付代銷單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、支付給托付代銷單位的代銷款

借：應(yīng)對賬款一XX托付代銷單位

貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

同時(shí)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅賽一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)對賬款一xx托付代銷單位

支付給托付單位的代銷款

借：應(yīng)對賬款一XX托付代銷單位

貸：銀行存款

49、提取存貨跌價(jià)預(yù)備

借：資產(chǎn)減值缺失一存貨跌價(jià)缺失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價(jià)預(yù)備

已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨的價(jià)值以后又得以復(fù)原，在原已計(jì)提的存貨跌

價(jià)預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值缺失一存貨跌價(jià)缺失

50、采納分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

（四）托付貸款

1、企業(yè)托付的貸款

借：托付貸款一本金

貸：銀行存款

2、未減值托付貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表運(yùn)算確認(rèn)利息收入

借：托付貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確

定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確定的應(yīng)收利息）

托付貸款一利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的利息收入）

托付貸款一利息調(diào)整

3、收回未減值托付貸款時(shí)

借：銀行存款

托付貸款一利息調(diào)整（科目余額）

貸：托付貸款一本金

托付貸款一應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確定的應(yīng)收利息）

托付貸款一利息調(diào)整（科目余額）

投資收益

4、已減值托付貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表運(yùn)算確認(rèn)利息收入

借：托付貸款一減值預(yù)備

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的利息收入）

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確定的應(yīng)收利息金額

進(jìn)行表外登記

5、收回減值托付貸款時(shí)

借：銀行存款

托付貸款一減值預(yù)備

資產(chǎn)減值缺失

貸：托付貸款一本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確定的應(yīng)收利息）

托付貸款一應(yīng)計(jì)利息

托付貸款一利息調(diào)整（科目余額）

資產(chǎn)減值缺失

3、計(jì)提的減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值缺失

貸：托付貸款一減值預(yù)備

如果已確認(rèn)缺失的托付貸款的價(jià)值又得以復(fù)原，應(yīng)在已提的減值預(yù)備

的范疇內(nèi)轉(zhuǎn)回：

借：托付貸款一減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值缺失

貸：資產(chǎn)減值缺失

二、非流淌資產(chǎn)

（一）持有至到期投資

1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期

但尚未領(lǐng)取的利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投

資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，

資產(chǎn)負(fù)債表日運(yùn)算利息收入

借：應(yīng)收利息（按票面利率運(yùn)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的利息

收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債

表日運(yùn)算利息收入

借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率運(yùn)算確定的應(yīng)收未收利

息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的利息

收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日運(yùn)算利息收入

借：持有至到期投資減值預(yù)備（攤余成本和實(shí)際利率運(yùn)算確定的利息

收入）

貸：投資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率運(yùn)算確定的應(yīng)收利息金額

進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)

取的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值預(yù)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

投資收益

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售

金融資產(chǎn)的

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

貸：持有至到期投資一成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成

本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值預(yù)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值缺失

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值缺失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到

期投資發(fā)生減值的

借：減產(chǎn)減值缺失一持有至到期投資減值缺失

貸：持有至到期投資減值預(yù)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長期股權(quán)投資一股票投資

庫存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日運(yùn)算確定利息、收到利

息，比照“持有至到期投資”科目的有關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到

股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的有關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如

可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)

為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采納成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

關(guān)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，

按采納實(shí)際利率法運(yùn)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

貸（借）：投資收益。

關(guān)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值缺失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

關(guān)于已確認(rèn)減值缺失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具）,

在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值缺失事項(xiàng)有關(guān)

的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值缺失

已確認(rèn)減值缺失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上

沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計(jì)期間公

允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按復(fù)原增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn)

借：銀行存款

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利

息

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

投資收益

（三）長期股權(quán)投資

1、同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)

值的

借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)

值的

借：長期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

盈余公積

利潤分配一未分配利潤

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一操縱下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對價(jià)的

借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：銀行存款（合并成本、支付的直截了當(dāng)有關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價(jià)的

借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

投資收益一處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動

借（貸）：公允價(jià)值變動損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價(jià)的

借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并

對價(jià)的

借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

長期股權(quán)投資減值預(yù)備

投資收益一處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長期股權(quán)投資

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價(jià)的

借：長期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股

利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷

固定資產(chǎn)減值預(yù)備

油汽資產(chǎn)減值預(yù)備

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出一非流淌資產(chǎn)處置缺失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直截了當(dāng)有關(guān)費(fèi)用）

營業(yè)外收入一非流淌資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

（2）采納權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他有關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫存商品

原材料

（2）采納權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈

資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他有關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款（支付的有關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上

應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一處置非流淌資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營業(yè)外支出一處置非流淌資產(chǎn)缺失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅賽）

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）缺失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）缺失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股

權(quán)投資

（1）采納成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采納權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

的，賬務(wù)處理與采納成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付

的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

8、企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投

資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

壞賬預(yù)備

營業(yè)外支出一債務(wù)重組缺失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采納成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或

利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本

的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

10、采納權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤運(yùn)算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損運(yùn)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按

應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被

投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限

借：投資收益

貸：長期應(yīng)收款

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的

長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情形下，關(guān)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍

舊需要承擔(dān)的缺失金額

借：投資收益

貸：估量負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，企業(yè)運(yùn)算應(yīng)分得的

部分

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情形下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益

的其他變動，企業(yè)按持股比例運(yùn)算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動

貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借：長期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額）

長期股權(quán)投資減值預(yù)備（原賬面余額）

貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

營業(yè)外收入一初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資

單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）

借：長期股權(quán)投資

貸：長期股權(quán)投資一成本

一損益調(diào)整

一其他權(quán)益變動

12、提取長期投資減值預(yù)備

借：資產(chǎn)減值缺失一長期股權(quán)投資減值缺失

貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備

13、已確認(rèn)缺失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允

價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以復(fù)原，應(yīng)在已提減值預(yù)備

的范疇內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值缺失一長期股權(quán)投資減值缺失

14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）

長期投資減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽(yù)

1、非同一操縱下的吸取合并形成商譽(yù)時(shí)

借：有關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）

商譽(yù)

貸：有關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）

有關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值缺失一商譽(yù)減值缺失

貸：商譽(yù)減值預(yù)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊

或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（計(jì)提的減值預(yù)備）

（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無形資產(chǎn)減值預(yù)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價(jià)值模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值預(yù)備

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動

貸：公允價(jià)值變動損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動

公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)一成本、公允價(jià)值變動

同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動

借（貸）：公允價(jià)值變動損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積一其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的

包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安

裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建筑的固定資產(chǎn)

（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)對職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支

出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估量的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值

兩者中較低者，加上初始直截了當(dāng)費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)對款一應(yīng)對融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、同意捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營業(yè)外收入一同意捐贈利得

銀行存款等（應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新

舊程度估量的價(jià)值損耗后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的

有關(guān)規(guī)定處理，通過“往常年度損益調(diào)整”科目核算。

9、同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)

收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換

出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的其他有關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)預(yù)備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備（已計(jì)提的減值預(yù)備）

銀行存款等（應(yīng)交的有關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）缺失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值預(yù)備

累計(jì)攤銷

營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）缺失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定

資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

長期投資減值預(yù)備

持有至到期投資減值預(yù)備

可供出售金融資產(chǎn)減值預(yù)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出

資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成

本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)

作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出

資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值預(yù)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

無形資產(chǎn)減值預(yù)備（換出無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）

長期股權(quán)投資減值預(yù)備（換出長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值預(yù)備）

持有至到期投資減值預(yù)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值預(yù)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的有關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅賽（應(yīng)交的有關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定