《會(huì)計(jì)學(xué)-存貨》課件

會(huì)計(jì)學(xué)-存貨存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的商品，或者為生產(chǎn)商品而持有的材料或在制品。存貨管理是企業(yè)的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。什么是存貨可供出售的商品包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程或出售的商品。企業(yè)資產(chǎn)的一部分企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而持有，并在生產(chǎn)過程中或銷售后實(shí)現(xiàn)價(jià)值的資產(chǎn)。供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵要素企業(yè)擁有存貨，意味著企業(yè)擁有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資源，并能及時(shí)滿足市場(chǎng)需求。存貨的特點(diǎn)流動(dòng)性存貨是指企業(yè)為銷售而持有的商品，具有流動(dòng)性，可轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金?？勺冃源尕浀姆N類、數(shù)量和價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)需求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化而變化。易損性存貨容易因時(shí)間推移、保管不善而發(fā)生損壞、變質(zhì)或貶值。存貨的分類按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程分類原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等，對(duì)應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同階段。按流動(dòng)性分類流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。按用途分類用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、用于銷售的商品、用于企業(yè)自身使用的低值易耗品等。存貨成本的確定確定成本項(xiàng)目存貨成本是指為購(gòu)入或生產(chǎn)存貨而發(fā)生的直接成本，包括材料成本、人工成本和制造費(fèi)用。確定成本計(jì)算方法不同的成本計(jì)算方法會(huì)導(dǎo)致不同的存貨成本，例如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。確定成本核算方法成本核算方法可以采用實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法，實(shí)際成本法更加準(zhǔn)確，但計(jì)算較為復(fù)雜。確定成本歸集方式成本歸集方式可以根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況選擇，例如分批法、分步法等。先進(jìn)先出法11.先進(jìn)先出假設(shè)企業(yè)先購(gòu)買的貨物先出售，后購(gòu)買的貨物后出售，先買進(jìn)的貨物先發(fā)出。22.成本計(jì)算根據(jù)先買進(jìn)的貨物成本計(jì)算發(fā)出成本，最后一次購(gòu)入的貨物成本計(jì)入期末庫存成本。33.實(shí)際情況實(shí)際操作中，可能并不嚴(yán)格遵循先進(jìn)先出原則，但該方法反映了正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。44.適用場(chǎng)景適用于存貨周轉(zhuǎn)率較快、不易發(fā)生存貨跌價(jià)的行業(yè)，例如食品行業(yè)。后進(jìn)先出法概念后進(jìn)先出法假設(shè)最近購(gòu)入的存貨先出售，即先出售的存貨為最早購(gòu)入的。特點(diǎn)反映最新的成本與物價(jià)上漲情況相適應(yīng)利潤(rùn)較大，稅負(fù)較重加權(quán)平均法11.計(jì)算加權(quán)平均成本將期初存貨成本加上本期購(gòu)入存貨成本，除以期初存貨數(shù)量加上本期購(gòu)入存貨數(shù)量。22.計(jì)算發(fā)出存貨成本將發(fā)出存貨數(shù)量乘以加權(quán)平均成本。33.計(jì)算期末存貨成本將期末存貨數(shù)量乘以加權(quán)平均成本。實(shí)際成本法定義實(shí)際成本法是指在存貨發(fā)出時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即按實(shí)際發(fā)生的購(gòu)貨成本或生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。特點(diǎn)真實(shí)性高相對(duì)簡(jiǎn)單計(jì)算量大不利于成本控制存貨的計(jì)量1成本計(jì)量成本計(jì)量是指按照實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，即以購(gòu)入存貨時(shí)的實(shí)際成本作為其計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。2可變現(xiàn)凈值計(jì)量可變現(xiàn)凈值是指在正常經(jīng)營(yíng)過程中，存貨預(yù)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)的凈售價(jià)，減去為將存貨銷售至最終客戶而發(fā)生的預(yù)計(jì)成本和銷售費(fèi)用。3公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值是指在公平交易中，愿意買賣雙方在知情、自愿的情況下，所能達(dá)成的一個(gè)價(jià)格，通常使用市場(chǎng)價(jià)格或類似商品的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行估計(jì)。存貨的記賬存貨的記賬，指的是企業(yè)對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、儲(chǔ)存、銷售等業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映存貨的增減變動(dòng)和結(jié)余情況。存貨的記賬方法包括以下幾個(gè)方面：1總賬記錄企業(yè)所有存貨的總額2明細(xì)賬記錄每種存貨的具體數(shù)量和金額3銀存賬記錄存貨的實(shí)際存放位置存貨的記賬需要遵循一定的原則，例如，成本核算的原則、及時(shí)性原則等等。銀存賬定義銀存賬也叫銀行存貨賬，用來記錄企業(yè)存放在銀行的各種款項(xiàng)，方便企業(yè)對(duì)銀行存款進(jìn)行管理，進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，更好地利用資金，提高資金效率。內(nèi)容銀存賬一般包括存款賬戶名稱、存款金額、存款日期、提款日期、提款金額等信息，可以方便企業(yè)及時(shí)了解銀行存款的進(jìn)出情況。作用銀存賬可以幫助企業(yè)及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，合理規(guī)劃資金使用，避免資金短缺或閑置，幫助企業(yè)有效地管理銀行存款。明細(xì)賬庫存明細(xì)賬記錄每一種存貨的進(jìn)貨、銷售、結(jié)存情況，方便進(jìn)行詳細(xì)的庫存管理和分析。銷售明細(xì)賬記錄每種產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格、金額等信息，便于追蹤銷售情況和客戶需求。采購(gòu)明細(xì)賬記錄每種產(chǎn)品的采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、供應(yīng)商等信息，用于管理采購(gòu)成本和供應(yīng)商關(guān)系?？傎~總賬概述總賬是反映企業(yè)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬戶?？傎~作用總賬用于匯總所有明細(xì)賬的余額，并提供企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的概覽?？傎~管理總賬的管理包括設(shè)置賬戶、登記賬簿、編制報(bào)表等方面。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11.計(jì)提的目的為了防止企業(yè)因存貨發(fā)生跌價(jià)損失而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值下降，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。22.計(jì)提的原則在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。33.計(jì)提的依據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，不能隨意計(jì)提或不計(jì)提。44.計(jì)提的金額存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提金額，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算，確保計(jì)提的金額能夠覆蓋可能發(fā)生的跌價(jià)損失。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件成本低于市價(jià)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值，即預(yù)計(jì)售價(jià)減去銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的凈值。存貨損壞存貨因損壞、陳舊、過時(shí)或其他原因?qū)е缕淇勺儸F(xiàn)凈值低于成本。存貨過時(shí)存貨因技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)需求變化等原因，其可變現(xiàn)凈值低于成本。市場(chǎng)變化市場(chǎng)價(jià)格下跌、銷售困難等因素導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值低于成本。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法成本法以存貨的成本與預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值之間的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。市價(jià)法以存貨的市場(chǎng)價(jià)格與預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值之間的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨盤點(diǎn)的目的核實(shí)賬實(shí)相符確保賬面記錄與實(shí)際庫存一致，防止舞弊或錯(cuò)誤。評(píng)估存貨價(jià)值確定存貨的實(shí)際價(jià)值，為財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的計(jì)量數(shù)據(jù)。優(yōu)化存貨管理識(shí)別庫存積壓和短缺，制定合理的庫存控制策略。防范存貨損失及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理過時(shí)、損壞或被盜的存貨，降低損失。存貨盤點(diǎn)的類型定期盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)是指在一定的時(shí)間間隔內(nèi)進(jìn)行的全面清查，通常以月度或季度為周期進(jìn)行。定期盤點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)是能夠全面掌握存貨的實(shí)際數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正盤點(diǎn)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。循環(huán)盤點(diǎn)循環(huán)盤點(diǎn)是指在日常業(yè)務(wù)中對(duì)存貨進(jìn)行的逐項(xiàng)清查，通常由專門的盤點(diǎn)人員負(fù)責(zé)。循環(huán)盤點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨的出入庫記錄錯(cuò)誤，提高存貨管理的效率。連續(xù)盤點(diǎn)連續(xù)盤點(diǎn)是指對(duì)存貨進(jìn)行持續(xù)的清查，通常采用先進(jìn)的盤點(diǎn)技術(shù)，例如條形碼掃描技術(shù)。連續(xù)盤點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)是能夠?qū)崟r(shí)掌握存貨的實(shí)際數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正盤點(diǎn)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。存貨盤點(diǎn)的程序1盤點(diǎn)準(zhǔn)備確定盤點(diǎn)范圍、時(shí)間、人員、方法等2實(shí)地盤點(diǎn)根據(jù)盤點(diǎn)方案，逐一清點(diǎn)存貨，并進(jìn)行記錄3盤點(diǎn)匯總將盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行匯總，編制盤點(diǎn)表4核對(duì)賬簿將盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異進(jìn)行處理存貨盤點(diǎn)程序是保證盤點(diǎn)工作順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)，通過科學(xué)合理的程序，可以確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。存貨盤點(diǎn)的記錄11.盤點(diǎn)記錄表記錄盤點(diǎn)結(jié)果，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額等信息。22.盤點(diǎn)差異表記錄盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盈虧情況，并詳細(xì)說明原因和處理方式。33.盤點(diǎn)照片拍攝盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)照片，作為憑證，記錄盤點(diǎn)過程的真實(shí)性。44.盤點(diǎn)人員簽字盤點(diǎn)人員簽字確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果，保證盤點(diǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。存貨盤盈和盤虧盤盈實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量大于賬面記錄的數(shù)量。盤虧實(shí)際盤點(diǎn)的數(shù)量小于賬面記錄的數(shù)量。存貨盤盈和盤虧的處理盤盈的處理盤盈是指實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨數(shù)量超過賬面記錄的數(shù)量。盤盈通常歸因于盤點(diǎn)錯(cuò)誤或管理疏漏，需要進(jìn)行調(diào)整。盤虧的處理盤虧是指實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨數(shù)量少于賬面記錄的數(shù)量。盤虧可能是由于自然損耗、意外事故、管理不善等原因造成的。相關(guān)會(huì)計(jì)處理無論是盤盈還是盤虧，都需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，以確保賬面記錄與實(shí)際情況一致。存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)保證存貨安全防范盜竊、損壞和浪費(fèi)，確保存貨完整性，維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。確保存貨真實(shí)定期盤庫、對(duì)賬，準(zhǔn)確核算存貨數(shù)量和成本，維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性。提高存貨效率優(yōu)化存貨管理流程，提高周轉(zhuǎn)率，降低庫存成本，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。防止舞弊行為建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范存貨管理行為，防范舞弊行為，維護(hù)企業(yè)利益。存貨內(nèi)部控制的措施明確責(zé)任建立明確的責(zé)任制，確保每個(gè)人對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)。例如，指定專人負(fù)責(zé)采購(gòu)、入庫、出庫、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)。加強(qiáng)控制采用嚴(yán)格的控制措施，確保存貨的完整性和安全性。例如，建立完善的出入庫制度，定期盤點(diǎn)存貨，監(jiān)控存貨的流動(dòng)情況。完善制度制定完善的存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)放、盤點(diǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)。例如，制定采購(gòu)審批流程，制定倉(cāng)庫管理制度。加強(qiáng)監(jiān)督定期對(duì)存貨管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。例如，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行整改。存貨內(nèi)部控制的方法信息系統(tǒng)控制使用信息系統(tǒng)對(duì)存貨進(jìn)行管理和控制，減少人為錯(cuò)誤。安全控制實(shí)施安全措施防止存貨丟失或損壞。人員控制制定人員崗位職責(zé)，防止舞弊行為發(fā)生。實(shí)物控制定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保庫存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。存貨管理的意義提高企業(yè)效率優(yōu)化資源配置，減少浪費(fèi)，提升生產(chǎn)效率。降低運(yùn)營(yíng)成本控制庫存成本，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。滿足客戶需求保證產(chǎn)品供應(yīng)，提高客戶滿意度，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。提高盈利能力合理控制庫存，降低成本，增加盈利。存貨管理的原則11.經(jīng)濟(jì)性原則降低存貨成本，提高資金利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。22.安全性原則保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，避免因存貨不足導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或銷售中斷。33.流動(dòng)性原則保持適當(dāng)?shù)拇尕浿苻D(zhuǎn)速度，以適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化，降低存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)。44.科學(xué)性原則根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的存貨管理制度，提高存貨管理效率。存貨管理的方法ABC分類法將存貨按其價(jià)值和重要性進(jìn)行分類，分別采取不同的管理策略。經(jīng)濟(jì)訂貨批量法確定最佳訂貨量，以降低存貨成本。定期盤點(diǎn)法定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保庫存準(zhǔn)確性。先進(jìn)先出法對(duì)先購(gòu)進(jìn)的存貨先進(jìn)行銷售，以確保存貨