《醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究：以恒瑞醫(yī)藥為例（定量論文）》18000字

圖5可以很清晰的看出2020年的貨幣資金是2019年的兩倍還多，這說明恒瑞醫(yī)藥在2020年在貨幣資金的運營方面出現(xiàn)的一定的問題，雖然公司賬面保持足夠的貨幣資金有助于維持公司的償債能力，但過多的貨幣資金存于賬戶會導致這些資本得不到很好的運用，一定程度上削弱了的公司的盈利能力。表SEQ表\*ARABIC6恒瑞醫(yī)藥2016年至2020年貨幣資金基本情況20162017201820192020貨幣資金（億）49.1242.6738.9050.44108.00營業(yè)收入（億）110.90138.40174.20232.90277.30年平均貨幣資金(億）50.2345.9040.7944.6779.22現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率（%）2.213.024.275.213.50圖SEQ圖\*ARABIC5恒瑞醫(yī)藥2016年至2020年貨幣資金變化趨勢由年平均貨幣資金和年營業(yè)收入計算得出的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率可以表現(xiàn)公司運用先現(xiàn)金的能力，從圖中可以發(fā)現(xiàn)2020年的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率發(fā)生巨大下滑，對于恒瑞醫(yī)藥而言，其現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率應維持在較高的水平才能適應公司自身較快的發(fā)展節(jié)奏，然而2020年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率暴跌顯然是不正常的，這其中不排除疫情的影響，但現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率的減少會使公司利益相關者低估其獲利能力，因此恒瑞醫(yī)藥的管理者需要重視公司貨幣資金的周轉(zhuǎn)。圖SEQ圖\*ARABIC6恒瑞醫(yī)藥2016年至2020年現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率變化趨勢（四）信息與溝通存在的問題1、公司之間信息系統(tǒng)建設有效性不高恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部采用ERP企業(yè)管理系統(tǒng)，盡管ERP系統(tǒng)滿足恒瑞醫(yī)藥日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，但就信息安全和信息的整合效率而言，該系統(tǒng)存在一定不足。ERP系統(tǒng)為滿足電子商務的需要，在原基礎上提供網(wǎng)絡模塊，這一舉措大大提高企業(yè)內(nèi)部信息泄露的風險。并且系統(tǒng)的信息整合能力較差，系統(tǒng)內(nèi)部的信息無法與其他企業(yè)或部門的系統(tǒng)整合，也不能將企業(yè)外部信息整合其中，因此該系統(tǒng)使企業(yè)管理者獲得相關信息的效率降低。同時恒瑞醫(yī)藥搭建了一套屬于自身的辦公系統(tǒng)，但經(jīng)調(diào)查顯示該辦公系統(tǒng)某些功能差或者不夠細致，一定程度上降低了員工的工作效率，并且該系統(tǒng)也存在信息泄露的風險。母公司與子公司之間的信息交流不足，恒瑞醫(yī)藥在全國各地擁有21家子公司，對這些子公司的管理需要信息透明化，以便管理者做出更加科學有效的決策。但就有關資料披露的內(nèi)容來看，母公司與這些子公司之間的信息交流頻次不多，甚至沒有系統(tǒng)的信息溝通系統(tǒng)，如此一來，企業(yè)會出現(xiàn)子公司發(fā)生重大事項但隱瞞不報的風險，從企業(yè)整體的長遠發(fā)展來看，企業(yè)應當重視與子公司之間的信息溝通。2、公司內(nèi)部信息渠道阻塞在對恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部信息交流的研究后發(fā)現(xiàn)，恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部上下級之間的溝通不足且效果不佳，由于該企業(yè)從上至下集權程度較高，有部分員工表示恒瑞醫(yī)藥的管理層如皇帝一般眾心捧月，上級下達要求多是命令式，并且下達的命令并不經(jīng)過對員工工作能力的考察，僅就管理層單方面決定，因此下級單位對某些超出能力的工作滿懷抱怨，卻沒有有效溝通上級的渠道，況且管理層并不重視與下級的溝通，對下級反映的意見不能給予足夠的重視。而各個部門之間沒有透明有效的溝通機制，并且溝通程度不足，一旦某些共同完成的任務出現(xiàn)問題，各部門相互推卸責任的現(xiàn)象嚴重。（五）監(jiān)督存在的問題1、對各員工日常行為規(guī)范監(jiān)督不到位閱讀恒瑞醫(yī)藥每年的內(nèi)部控制評價報告后可以發(fā)現(xiàn)，恒瑞醫(yī)藥的所有子公司都被納入內(nèi)部控制評價的范圍，并就內(nèi)部控制評價報告的結果來看，所以子公司并無重大疏漏發(fā)生，但2020年爆出了恒瑞醫(yī)藥子公司有關人員行賄案件，該案件是在對浙江某醫(yī)院醫(yī)生受賄案的判決過程中發(fā)現(xiàn)的，因此該案件中的行賄發(fā)生已久，卻在2020年才被爆出，這說明恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督有效性不足，對企業(yè)員工的日常行為規(guī)范監(jiān)督不到位。通過對恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部控制體系建設的過程進行分析，可以發(fā)現(xiàn)恒瑞醫(yī)藥每年都會進行內(nèi)部控制缺陷的評價與分析，但從每年的內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容來看，近幾年的報告都未披露公司有內(nèi)部監(jiān)督缺陷，并且每年的內(nèi)部控制評價報告不夠具體，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，不能很好的發(fā)揮作用。2、公司內(nèi)部缺少完善的監(jiān)督機制公司內(nèi)部監(jiān)督體系應包括對企業(yè)日常運營管理的監(jiān)督，也應包括對員工行為規(guī)范的監(jiān)督，通過對恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部控制體系的建設過程來看，恒瑞醫(yī)藥重視業(yè)務流程的監(jiān)督，也針對業(yè)務流程實施了相應的內(nèi)部控制制度，但閱讀該企業(yè)的相關資料后，并未發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對員工有一套具體的監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督機制應當包括事前預警，事中控制與事后管理，但就研究發(fā)現(xiàn)，恒瑞醫(yī)藥的監(jiān)督多是事后管理，缺少事前預警和事中控制。而一套完善有效的內(nèi)部監(jiān)督體系應當以員工績效考核掛鉤，恒瑞醫(yī)藥每年出具內(nèi)部控制評價報告，但報告中不曾具體披露企業(yè)存在的問題，說明監(jiān)督過程與監(jiān)督結果的改善未能落實到考核中，管理者對內(nèi)部監(jiān)督存在敷衍的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是為了讓企業(yè)從源頭發(fā)現(xiàn)公司治理問題，減少公司的損失，但恒瑞醫(yī)藥的內(nèi)部監(jiān)督機制顯然不夠完善，也不能發(fā)揮其應有的作用，因此出具的內(nèi)部控制評價報告浮于表面，但就企業(yè)的利益相關者而言，企業(yè)發(fā)布的內(nèi)部控制評價報告對他們做出具體決策有很大的影響。因此恒瑞醫(yī)藥應當完善其內(nèi)部監(jiān)督機制，并且真正的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制的作用。（六）恒瑞醫(yī)藥公司內(nèi)部控制問題的成因1、公司高層對內(nèi)部控制重視程度不夠，對內(nèi)部控制理解有偏差恒瑞醫(yī)藥的集權程度較高，恒瑞醫(yī)藥發(fā)展初期完全是孫飄揚的家族企業(yè)，而就一個家族企業(yè)而言，內(nèi)部管理結構較為簡單，職位重復程度高，也因為2000年時國內(nèi)內(nèi)部控制理論發(fā)展才剛剛起步，內(nèi)部控制理念沒有深入人心，恒瑞醫(yī)藥的內(nèi)部控制體系一直是不健全的。而就恒瑞醫(yī)藥發(fā)展歷程來看，該企業(yè)發(fā)展重心在于開拓銷售網(wǎng)絡，迅速搶占市場，建成遍布全國的銷售網(wǎng)絡后，恒瑞醫(yī)藥將重心放到產(chǎn)品的研發(fā)創(chuàng)新上。通過恒瑞醫(yī)藥的發(fā)展，可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)高層并不重視企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)建設內(nèi)部控制的動力不足。直到2012年我國財政部下發(fā)一系列要求上市公司建設內(nèi)部控制的文件，恒瑞醫(yī)藥才開始建設內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制體系的建設中，恒瑞醫(yī)藥明顯的將重點放于業(yè)務控制和風險管理上，由此可見公司高層對內(nèi)部控制的內(nèi)容理解不到位，過于片面，盡管內(nèi)部控制體系已經(jīng)成形，但內(nèi)部控制體系的后續(xù)更新不足，說明企業(yè)建設內(nèi)部控制體系是應付式的完成財政部要求，沒有真正重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，雖然建成內(nèi)部控制，但卻不能很好的將其融入企業(yè)發(fā)展，并隨企業(yè)發(fā)展需要不斷更新。2、內(nèi)部控制的管理流于形式企業(yè)定期進行內(nèi)部控制評價可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身內(nèi)部控制存在的缺陷并采取相應優(yōu)化措施。公司對內(nèi)部控制制度的改善需要以內(nèi)部控制評價報告為指導，而在恒瑞醫(yī)藥發(fā)布的每年內(nèi)部控制自我評價計劃中，具體闡述了企業(yè)應當如何查找缺陷并制定優(yōu)化方案，但就近幾年恒瑞醫(yī)藥的內(nèi)部控制評價報告顯示，報告中并未披露企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，僅就一些大型風險進行否定。這樣的報告并不能給企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供指導。因此企業(yè)每年編制內(nèi)部控制評價報告僅流于形式，失去了其應有的作用。內(nèi)部控制包含五大要素，通過研究恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部控制體系，可以發(fā)現(xiàn)恒瑞醫(yī)藥控制活動要素實施的較為優(yōu)秀，而就2020年爆出子公司有關人員行賄的事件來看，恒瑞醫(yī)藥控制環(huán)境中的企業(yè)文化與職業(yè)道德未能得到很好的建設，同時也暴露出公司的監(jiān)督體系存在問題。所以即使恒瑞醫(yī)藥內(nèi)部控制體系已經(jīng)建成，但并不能隨企業(yè)發(fā)展而不斷優(yōu)化，也未能得到全體員工的重視從而發(fā)揮作用，因此建成的內(nèi)部控制體系形同虛設。五、對恒瑞醫(yī)藥公司改善內(nèi)部控制的建議（一）改善控制環(huán)境建議1、對全體員工進行職業(yè)道德和企業(yè)文化的傳達與教育企業(yè)文化與職業(yè)道德是控制環(huán)境的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制體系運行的基礎。通過向員工傳達企業(yè)文化與職業(yè)道德，能夠提高企業(yè)運行效率，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。公司高層應根據(jù)企業(yè)所處社會環(huán)境變化更新企業(yè)文化，將社會責任融入到企業(yè)文化中，就如近期發(fā)生的新冠疫情，恒瑞醫(yī)藥作為醫(yī)藥制造企業(yè)更應在這種時候發(fā)揮其應有的社會責任，強化員工的社會責任意識。企業(yè)文化不僅包括企業(yè)的社會責任，企業(yè)的使命，也應包括對員工素質(zhì)的要求，通過子公司相關人員受賄案件可以看出，恒瑞醫(yī)藥對員工職業(yè)道德的教育并不到位，因此企業(yè)應當重視包含廉潔的職業(yè)道德的建設，企業(yè)在更新企業(yè)文化時應當增加員工職業(yè)道德的內(nèi)容。恒瑞醫(yī)藥的文化活動多為娛樂活動和技能培訓活動，包括21家子公司在內(nèi)，恒瑞醫(yī)藥全體應當定期開展企業(yè)文化與職業(yè)道德的學習活動，確保相關內(nèi)容傳達到位。2、優(yōu)化內(nèi)部控制體系企業(yè)的長遠發(fā)展需要有符合企業(yè)發(fā)展狀況，操作性較強的內(nèi)部控制體系。恒瑞醫(yī)藥制定了定期的內(nèi)部控制自我評價計劃，其中說明會根據(jù)自我評價結果進行內(nèi)部控制的優(yōu)化，但實際結果顯示該計劃的實施情況不盡如人意。調(diào)查結果顯示恒瑞醫(yī)藥2012年建成的內(nèi)部控制體系后續(xù)的優(yōu)化程度不足，因此恒瑞醫(yī)藥管理層應當重視內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。恒瑞醫(yī)藥是母子公司異地經(jīng)營模式，各子公司應當建立完善的內(nèi)部控制體系，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，方便母公司對子公司的管理與監(jiān)督。首先內(nèi)部控制體系應當滿足相關法律法規(guī)的要求；其次擴大內(nèi)部控制體系的覆蓋范圍，做到對企業(yè)運作的全方位管理，包括各類經(jīng)濟活動，人力，資金，物資的覆蓋，更要滲透企業(yè)所有的業(yè)務部門和每個層級的職員，管理層應當以身作則，重視內(nèi)部控制。最后要加強企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行的有效性，只有當前的內(nèi)部控制體系得到嚴格執(zhí)行，企業(yè)才能發(fā)現(xiàn)當前內(nèi)部控制的疏漏，進而有效的優(yōu)化內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制應有的作用。（二）改善風險評估建議1、細化風險評估的風險類型企業(yè)在內(nèi)部控制評價報告與年報中披露了企業(yè)目前可能面臨的風險，但就這些風險而言，風險范圍較大，不夠具體，因此企業(yè)對這些風險擬采取的措施也相對寬泛，從應對風險角度來看，這些應對措施的針對性不強，實用性不大。因此企業(yè)在風險評估過程中對風險的識別需要細化，更加精確的鎖定在某一范圍的某一程序，這需要企業(yè)制定更為詳細的風險目標。在風險識別過程中，企業(yè)應加大力度進行信息收集，確保收集到的信息有足夠的精確度，根據(jù)這些信息進行風險的評估，進行風險級別的劃分，然后針對不同類型，不同級別的風險制定具體的應對措施，增強這些措施的精確度和實用性。2、將風險管理成果與員工績效掛鉤恒瑞醫(yī)藥需要實行更嚴格的權責劃分，減少各管理人員職位重復的部分，目的是為了在有關事項發(fā)生后，該事項的責任能歸屬到具體個人，而不能出現(xiàn)多個管理人員相互推卸責任的情況。恒瑞醫(yī)藥的風險評估機制較為健全，但風險評估結果的有效性需要相關人員嚴格的實施，倘若風險評估結果出具后，有關人員并不重視或不嚴格采取擬定措施，那么風險評估的結果是否精準無從查起，而且研究結果發(fā)現(xiàn)恒瑞醫(yī)藥并沒有十分完善的風險管理考核機制。在嚴格的權責劃分基礎下，劃分各風險管理的責任人，規(guī)定各級管理者與員工的職責。定期檢查或不定期抽查風險管理的落實情況，對其落實情況進行評級，并將評級結果與員工績效掛鉤，實行獎懲機制，推動各級員工重視風險管理，并嚴格實行風險應對措施。（三）改善控制活動建議1、預測市場需求，加強存貨管理恒瑞醫(yī)藥目前采用的是ERP管理系統(tǒng)，ERP管理系統(tǒng)由物料需求計劃為基礎發(fā)展而來的管理平臺，因此對產(chǎn)品銷量預測的精確程度顯得尤為重要。該生產(chǎn)模式下，企業(yè)生產(chǎn)部門的銷量有銷售部門的需求決定，所以銷售部門應加大力度對市場的調(diào)研，預測市場的需求，生產(chǎn)部門在根據(jù)預測的市場需求量生產(chǎn)足夠的產(chǎn)品，將生產(chǎn)過剩的產(chǎn)品數(shù)量保持在一定范圍內(nèi)，減少存貨積壓。恒瑞醫(yī)藥的存貨逐年增加，企業(yè)需要加強存貨的管理，定期對存貨進行盤點和價值檢測，及時對報廢和減值的存貨進行處置。同時銷售部門也可加大銷售力度，目前國內(nèi)銷售網(wǎng)絡已經(jīng)成熟，國外銷售占比很小，銷售部門可對海外市場的開拓加大投入，提高國內(nèi)市場占有率，采取一系列銷售方案，提高銷量，從而達到減少存貨的目的。2、綜合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行合理貨幣資金控制2020年恒瑞醫(yī)藥的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率大幅下跌主要是受疫情的影響，公司在全國經(jīng)濟發(fā)展退后的情況下，為減少投資損失，將大量貨幣資金存于公司賬戶，而非用于投資和生產(chǎn)。但綜合現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降的影響看來，恒瑞醫(yī)藥應當在貨幣資金管理方面做得更加科學合理。在疫情這個時代大背景下，公司應當及時發(fā)現(xiàn)在疫情中得以迅速發(fā)展的行業(yè)、企業(yè)以及疫情期間所急需但額藥物，依靠這些判斷將貨幣資金進行投資以及生產(chǎn)，如此管理貨幣資金，甚至可以增強企業(yè)當期的盈利能力。在如今的后疫情時代，企業(yè)需要加速發(fā)展以彌補疫情期間的損失。因此恒瑞醫(yī)藥更是要將賬面上的貨幣資金維持在一個十分合理的水平，即可以償還到期債務，又能最大化企業(yè)資本的盈利能力。首先公司需要系統(tǒng)的梳理長短期債務，科學分類，將到期債務與投資到期的時間相匹配，即公司可留一部分現(xiàn)金用于短期債務的償還，其余資金結合長期債務的到期時間進行投資，保證每部分債務到期的時間點公司都有足夠的現(xiàn)金進行償還，并且保爭取這些資金扣除債務和生產(chǎn)所必須部分之后的剩余量不會過高，即確保用于投資的資金最大化，進而使公司的盈利能力最大化。（四）改善信息與溝通建議1、搭建子公司之間的信息交流平臺恒瑞醫(yī)藥的子公司應以母公司為典范，按照母公司的統(tǒng)一要求建設內(nèi)部控制及進行日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此母子公司之間應進行頻繁的信息交流，確保母公司的有關命令和指導能夠及時高效的傳達到位，各子公司之間也應增加交流，互相提供管理經(jīng)驗，實現(xiàn)互利共贏。企業(yè)應建設橫向的，連接各子公司的信息交流平臺，定期就生產(chǎn)經(jīng)營活動以及管理活動中出現(xiàn)的問題進行交流，實現(xiàn)信息透明，資源共享。2、優(yōu)化公司內(nèi)部信息傳遞渠道優(yōu)化公司內(nèi)部的信息渠道首先應建立上下級溝通的信息平臺，確保下級的意見和想法能夠傳達給上級，除了線上的信息溝通，企業(yè)也可建立員工與上級面對面或書信的信息交流通道。其次安排專業(yè)人員對該信息平臺進行定期的測試與維護，保證其穩(wěn)定運行的同時，提高信息傳遞的效率，例如建立信息的篩選機制，將有價值的信息傳遞給上級，確保信息交流的雙向透明，讓員工也能第一時間收到上級的回復。最后應鼓勵員工積極的提出自己的建議，向員工傳達不畏權威，要擁有批判性思維的精神，可以建立一系列獎勵機制，鼓勵員工勇于和上級溝通。針對恒瑞醫(yī)藥而言，應對管理者進行教育，使其認識到信息與溝通的重要性，促使管理者尊重下級，對下級傳遞的信息給與足夠的重視，同時管理者也應增加與下級的溝通，增加信息傳遞渠道的有效性。（五）改善監(jiān)督建議1、完善監(jiān)督機制、重視監(jiān)督結果的反饋藥品安全關系人們的身體健康，社會對醫(yī)藥質(zhì)量的關注越來越多，因此醫(yī)藥制造企業(yè)需要更加嚴格的監(jiān)管。完善企業(yè)監(jiān)督機制，首先應讓管理者認識到監(jiān)督的重要性，了解內(nèi)部控制監(jiān)督包含的具體內(nèi)容和要求，讓現(xiàn)有的監(jiān)督機制有效運行后，分析發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有監(jiān)督機制的缺陷，優(yōu)化監(jiān)督機制，使其做到事前預防，事中控制，事后管理。管理者需要認識到監(jiān)督應存在于企業(yè)管理的每個方面，優(yōu)化企業(yè)管理的監(jiān)督，增加對員工行為規(guī)范的監(jiān)督，并設置相關的舉報通道。通過對監(jiān)督過程暴露出的問題進行優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部控制才能得到改良，因此監(jiān)督產(chǎn)生的結果披露后，企業(yè)應采取措施敦促有關缺陷的彌補，例如企業(yè)建立相關部門跟進有關彌補措施實施的情況。2、增強企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)管企業(yè)在激烈的市場中取得較強的市場競爭力需要的不僅是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，還需要來自外部各界的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部實施完善的監(jiān)督措施，保證企業(yè)的經(jīng)營運作沒有疏漏，從根源解決公司治理問題。在企業(yè)對外披露的各項報告中，有關信息應當更加詳細具體，例如企業(yè)可能存在的風險及企業(yè)擬采取的應對風險措施，披露這些信息可以方便外界對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，也有助于企業(yè)的利益相關者做出更加科學合理的決策。隨著江蘇省老齡化的加速和近階段疫情的爆發(fā)，社會各方對藥物質(zhì)量的要求越來越嚴格。政府中存在監(jiān)管部門，不定期的對企業(yè)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督調(diào)查，而社會公眾，如藥物使用者，企業(yè)的投資者、債權人，都會對企業(yè)進行監(jiān)督，企業(yè)應利用這些來自各方的監(jiān)督，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。六、總結與展望本文以恒瑞醫(yī)藥為例，在對內(nèi)部控制相關理論進行充分理解的基礎上，分析研究了恒瑞醫(yī)藥的內(nèi)部控制評價報告及恒瑞醫(yī)藥的年報，梳理出該企業(yè)內(nèi)部控制當前存在的疏漏，結合江蘇省醫(yī)藥制造業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出適用于江蘇省醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的建議。從恒瑞醫(yī)藥所披露出的內(nèi)容可以看出，該企業(yè)存在內(nèi)部控制披露信息的質(zhì)量問題，而大部分的江蘇省醫(yī)藥制造企業(yè)也存在這些問題，本文按照內(nèi)部控制五大要素為順序，依次分析提煉該企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，然后根據(jù)發(fā)現(xiàn)的具體問題給出針對性的建議，具體建議如下：對全體員工進行職業(yè)道德和企業(yè)文化的傳達與教育；優(yōu)化內(nèi)部控制體系；細化風險評估的風險類型；將風險管理成果與員工績效掛鉤；預測市場需求，加強存貨管理；優(yōu)化客戶信用評級，建立應收賬款催賬制度；搭建子公司之間的信息交流平臺；優(yōu)化公司內(nèi)部信息傳遞渠道；完善監(jiān)督機制、重視監(jiān)督結果的反饋；增強企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)管。醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展前景良好，發(fā)展勢頭較快，在激烈的市場中競爭的同時，企業(yè)的內(nèi)控不能出現(xiàn)較大的缺陷，有關企業(yè)應對內(nèi)部控制予以重視，權衡利弊，加大企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化力度。唯有企業(yè)內(nèi)部控制足夠健康，企業(yè)才能全力與同行業(yè)企業(yè)競爭而無后顧之憂。參考文獻SORINELDOMNI?ORUandSORIN-SANDUV?N?TORU.AUDITORINDEPENDENCE,AUDITCOMMITTEEQUALITYANDINTERNALCONTROLWEAKNESSES[J].AnnalsoftheUn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