核算管理制度

核算管理制度

核算管理制度1

飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣，也具有供、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)

節(jié)。方面它是飯菜的加工制作過程，另方面也是發(fā)生各種消耗過程。

在加工過程中都會發(fā)生資金消耗，形成各種伙食費(fèi)用。如：運(yùn)輸費(fèi)及裝卸

搬運(yùn)費(fèi)，物資燃料費(fèi)，水電費(fèi)，工資和附加費(fèi)，把這些為加工制作飲食成

品的消耗加起來就形成飲食中心的伙食本錢，盡量做到質(zhì)價(jià)相符，定期向

師生員工公布伙食本錢和食品價(jià)格，中心特制定相關(guān)制度，增加伙食的透

亮度。

1、管理員，必需把握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價(jià)格的浮動。

2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容，每旬內(nèi)定期做十余

種高，中，低檔單菜本錢核算。

3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費(fèi)用和原始記錄的憑證。

4、食堂建立完善的、驗(yàn)收，保管，盤點(diǎn)等原始數(shù)據(jù)。

5、強(qiáng)化計(jì)量工作包括進(jìn)貨，投料?，成品，半成品等各環(huán)節(jié)，保證核算

真實(shí)牢靠。

6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗(yàn)收定價(jià)。如

未能上交或缺少一項(xiàng)賜予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0.1%。

7、各部食堂每日每餐必需標(biāo)有明碼實(shí)價(jià)，如單菜價(jià)格違反中心價(jià)格的

有關(guān)規(guī)定則按

其價(jià)格的十倍賜予罰款。

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核算管理制度2

為標(biāo)準(zhǔn)公司本錢核算工作，提高本錢核算的精確性和按時(shí)性，特制定

本方法。

3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支

出和制造費(fèi)用計(jì)入制造本錢。

3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用

于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)

品形成的輔助材料和其他直接材料。

3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參與產(chǎn)品

生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利

費(fèi)。

3.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷

動力費(fèi)用°

3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造本錢負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品本

錢的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職

工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器裝備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括

融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），

水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞

動愛護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。

3.2.1資本性支出，即購置和建筑固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)本錢開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核

算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品本錢并依據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)

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營管理需要和有關(guān)部門的要求，按時(shí)精確地提供本錢報(bào)告和有關(guān)分析資料。

4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.2.1根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全順應(yīng)市場競爭和內(nèi)部

管理需要的本錢費(fèi)用核算體制。

4.2.2開展本錢費(fèi)用核算工作，強(qiáng)化對二級核算單位以及班組本錢核算

的組織與管理。

4.2.3本錢費(fèi)用核算工作必需在不斷強(qiáng)化與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前

提下進(jìn)行，使本錢費(fèi)用的核算具有牢靠的基礎(chǔ)。

424本錢費(fèi)用計(jì)算期應(yīng)與會計(jì)核算期全都，規(guī)定為每年1月1日至12

月31日，每月1日至當(dāng)月末。計(jì)入當(dāng)月本錢的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的

起止日期須與本錢計(jì)算期保持全都，不得提前和延后。

4.2.5本錢核算必需堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)精確地反映特定會

計(jì)期間的本錢水平的經(jīng)營成果。

4.2.6本錢核算須劃清本期本錢與下期本戰(zhàn)的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的

界限、各種產(chǎn)品之間的本錢界限。

4.2.7依據(jù)計(jì)算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價(jià)格,

計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際本錢，不得以估量本錢、目標(biāo)本錢代替實(shí)際本錢。按計(jì)劃

本錢、定額本錢進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際本錢。

4.2.8遵循誰受益誰擔(dān)當(dāng)費(fèi)用的原則確定本錢核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營

過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置本錢費(fèi)用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的

原始憑證為依據(jù)，對本錢工程在各本錢核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到

真實(shí)、精確、完好、按時(shí)。

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5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和

外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料?，另外包括包

裝物。

5.2.2燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動

力。

5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。

5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：

（1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的

工資。

（2）職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜

人員的職工福利費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)：指車間運(yùn)用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。

（4）修理費(fèi)：指車間修理各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)

用。

（5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。

（6）水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。

（7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津

貼。

（8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。

（9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。

（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不

包括修理費(fèi)用、勞動愛護(hù)用品等。

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（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器

等。

（13）勞動愛護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由

制造費(fèi)用開支的各項(xiàng)勞動愛護(hù)措施費(fèi)、勞動愛護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、

勞動愛護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護(hù)措施支出。

（15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的

勞務(wù)費(fèi)用。

（16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件托付外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。

（17）實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：指不能直接計(jì)入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)

品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化實(shí)驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等

費(fèi)用。

（18）設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計(jì)所發(fā)生的費(fèi)用。

（19）其他：指不屬于以上工程的其他應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的支出。

5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置本錢核算對象，對難以直接計(jì)入的間接費(fèi)用要按

適宜的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他全部產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品

包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。

5.3.2凡能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計(jì)入。

5.3.3凡不能直接計(jì)入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采納與費(fèi)

用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。

5.4.1生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的本錢包括:買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整

理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率

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計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全

部支付價(jià)款全額計(jì)入材料本錢。

5.4.3進(jìn)口材料的選購本錢應(yīng)包括國外進(jìn)價(jià)、進(jìn)口稅金。

551月終未報(bào)賬的材料，按計(jì)劃價(jià)辦理暫估入庫,于材料報(bào)賬時(shí)沖回。

5.5.2采納公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計(jì)劃

價(jià)調(diào)整為實(shí)際價(jià)格。材料的實(shí)際價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的差異，運(yùn)用當(dāng)月實(shí)際差

異率，按材料類別或品種核算。其中XX類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，

輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。

5.5.3材料稽核員依據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料?，計(jì)入

制造部門生產(chǎn)本錢。不能直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的，計(jì)入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。

本錢核算員將直接計(jì)入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”,

以材料核算價(jià)分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料本錢調(diào)整為實(shí)際本錢°

5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。

5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，格外購、自制兩種。

自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后運(yùn)用的外購動力，均應(yīng)作為輔助

生產(chǎn)核算。

5.6.2動力費(fèi)用依據(jù)計(jì)量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計(jì)量

儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力

費(fèi)用的依據(jù)。

5.6.3動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的

5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。

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各項(xiàng)工資性支出都應(yīng)根據(jù)依據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯合。

5.7.2根據(jù)規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑

5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自轉(zhuǎn)變

計(jì)提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間

進(jìn)行匯合與分配，分別計(jì)入有關(guān)科目中。

5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)依據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分

類計(jì)入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計(jì)政策確定,

報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部備案，不能任意變動。

5.8.2公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計(jì)確認(rèn)

的資產(chǎn)原值（或估量原值）入賬并計(jì)提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)

要按時(shí)辦理封存手續(xù)。對已交付運(yùn)用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交

付運(yùn)用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程本錢等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資

產(chǎn)，并據(jù)以計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)

估價(jià)和已提折

5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品本錢和期間

費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙蓿珣?yīng)在

1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核

算。

5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計(jì)入本錢費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)

用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月本錢費(fèi)用水平均衡，

應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計(jì)入產(chǎn)品本錢。實(shí)際發(fā)生的‘費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)

用的差額應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)本錢費(fèi)用二程。

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5.9.3依據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：

（I）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。

（3）一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出。

（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計(jì)入產(chǎn)品本錢的用于新產(chǎn)品、新技

術(shù)、新工藝的研討開發(fā)費(fèi)。

（7）按季度（或延期）支付的流淌資金借款利息支出。

5.10.1制造費(fèi)用根據(jù)生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用工程進(jìn)行匯合。

5.10.2應(yīng)由某一本錢核算對象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入。應(yīng)由

一個(gè)以上本錢核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各本錢核算對象的定額工

時(shí)比例分配計(jì)入。

5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

6.1.1對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按本錢核算對象和本錢工程分別

歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品本錢的直接計(jì)入，間接費(fèi)用按肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)

品之間分配。

6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)

的種類和本錢工程進(jìn)行匯合和分配。

6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)本錢，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量,

以計(jì)劃單位本錢，分配給受益單位。

622輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及修理等為本錢核算對象，并按

本錢工程歸集生產(chǎn)費(fèi)用。

6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部格外,

應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。

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624輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計(jì)算實(shí)際本錢。實(shí)

際總本錢與轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計(jì)劃價(jià)格計(jì)算的總本錢之間的差異,

公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一分配，計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品本錢及管理費(fèi)用。

6.3.1依據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對A類產(chǎn)品的直接材料按工

序采納逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采納

按產(chǎn)品產(chǎn)量及肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>

6.3.2依據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采納品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核

算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)

用的品種直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢，動力、直接人工、制造費(fèi)用按品種

類別及肯定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>

6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)

生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。

6.4根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為本錢核算對象并按本錢對象設(shè)置本錢計(jì)算

表匯合生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總本錢，再除以當(dāng)月實(shí)際

產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位本錢。

6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、

廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、

盤虧按規(guī)定報(bào)批計(jì)入“管理費(fèi)用

6.5.2依據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合本錢量正確計(jì)算在制品本錢。

在制品本錢月末只留直接材料本錢。

6.5.3制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)按時(shí)辦理驗(yàn)收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收

發(fā)結(jié)存數(shù)量，必需在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對盤點(diǎn)，對產(chǎn)成品的盤盈、

10

盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用，

654產(chǎn)品月末根據(jù)在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再依據(jù)約當(dāng)產(chǎn)

量與完工產(chǎn)量的比例，計(jì)算在制品和完工產(chǎn)品的本錢。

核算管理制度3

1.目的：

為了強(qiáng)化資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全

公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本方法。

2.適用范圍：

本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。

3.內(nèi)部銀行的職能

3.1內(nèi)部銀行是公司財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中

心和收付中心。內(nèi)部銀行外對公司的開戶銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款

手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對各分公司、醫(yī)

藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立

一個(gè)內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，全部對外款項(xiàng)的收付和內(nèi)部單位之間款項(xiàng)

往來均通過內(nèi)部銀行結(jié)算。

3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機(jī)制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金運(yùn)

用規(guī)模和是否按規(guī)定用途運(yùn)用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款“余額積數(shù)計(jì)收

各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款“余額積數(shù)計(jì)付各單位存款利息（利息

率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實(shí)際確定）（計(jì)收利息暫緩執(zhí)行）。

3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)答應(yīng)不得在銀行開戶，異地的分

支機(jī)構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_立一人一般存款帳戶。

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4.會計(jì)憑證運(yùn)用及流轉(zhuǎn)

內(nèi)部銀行運(yùn)用的會計(jì)憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部運(yùn)用“付款憑證”“收款

憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其運(yùn)用方法如下：

4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。

該憑證核算公司通過銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。

付款單位必需在憑證上填寫款項(xiàng)用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及

帳號等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無誤后付

款。

4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。

該憑證核算公司的銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，

也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單

位或個(gè)人交來的現(xiàn)金時(shí)填制收款憑證，并在憑證上須填明款項(xiàng)來源、付款

或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。

4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、

第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)，

不觸及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單

位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始

憑證等資料。

4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對。

5.結(jié)帳、對帳、報(bào)表

5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必需在次日上午12點(diǎn)從前入帳，并結(jié)出當(dāng)日

各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式X份，一份交各

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單位核對帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時(shí)如發(fā)現(xiàn)有

誤，應(yīng)按時(shí)與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各

單位月末如有未達(dá)帳項(xiàng)的，要編制未達(dá)帳調(diào)整表。

5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時(shí)，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對,

編制未達(dá)帳調(diào)整表，以保證帳實(shí)相符。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司

總部報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報(bào)表時(shí)將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)

收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的.，是借方余額計(jì)入“其它應(yīng)

收款”科目，是貸方余額的計(jì)入“其它應(yīng)付款”科目。

6.會計(jì)科目及帳務(wù)處理

6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個(gè)存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)

部借款”或"內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。

6.2子、分公司帳務(wù)處理

子、分公司付款時(shí)：借：（資產(chǎn)、費(fèi)用類科目）

貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

子、分公司收款時(shí)：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

貸：應(yīng)收帳款等

子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）

貸或借：有關(guān)科目

6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：

增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對一個(gè)核算單位只開

設(shè)一個(gè)結(jié)算帳戶，依據(jù)其原內(nèi)部往來科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還

是存款帳戶。

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付款時(shí)：借：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）一X公司

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

收款時(shí)：借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）

內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時(shí)：借；應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）一甲公司

貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）一乙公司

7.附則：

7.1本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

7.2本制度實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢

止。

7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自公布之日起執(zhí)行。修改時(shí)亦同。

核算管理制度4

1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司（管理處）核算的，必需將公司與分公司（管

理處）獨(dú)立建帳，精確劃分核算對象，正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和

其他會計(jì)信息。

2、會計(jì)核算的一般要求：財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照國《會計(jì)法》和統(tǒng)一的會計(jì)制

度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊進(jìn)行核算，按時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、精確、完好

的會計(jì)信息，保證會計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必需采納財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會計(jì)憑證的一般要求

14

a.原始憑證必需具備：憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始

憑證大小寫金額必需相符，原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

b.記帳憑證統(tǒng)一運(yùn)用通用記帳憑證。記帳憑證必需具備填制憑證日期、

編號、、科?目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人

員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí)，可實(shí)行分?jǐn)?shù)

編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯誤應(yīng)

重新填制，已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回，如只是金額

錯誤，也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證，按編號挨次裝訂成冊，加具封面，注明單

位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借，其他單位因特別需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后，可提

供復(fù)印件，并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，注明憑

證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的，由經(jīng)辦人寫出具體情況，單位負(fù)

責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字，代為原始憑證。

7、登記會計(jì)帳簿

a.按統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計(jì)帳簿，包括總帳、日記帳、

明細(xì)帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必需采納訂本式帳簿，用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必需

連續(xù)編號，并裝訂成卅，由主管會計(jì)和詳細(xì)經(jīng)辦人簽章?？値ず兔骷?xì)帳、

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現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

C.會計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審核無誤的、記帳憑證登記會計(jì)帳簿，做到數(shù)字精確、

清晰、登記按時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁，否

則應(yīng)注明，此頁（此行）空白，字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶，其余額應(yīng)注明借

貸方，沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明'過次頁'或'承前頁'，

對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)'過次頁'的本頁合計(jì)數(shù)，應(yīng)為本月初本

頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消退字跡，不

準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯誤文字或數(shù)字畫線注銷，在

其上方填寫正確文字或數(shù)字，并加蓋名章。對錯誤數(shù)字必需全部畫線更正，

不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的，可按更正的記帳憑證

登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對帳簿，保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)

之間相符。定期結(jié)帳，月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在欄中注明卷月合計(jì)，字

樣，并在下面通欄劃單紅線；年結(jié)的注明，本年累計(jì)，通欄劃雙紅線。年度結(jié)

轉(zhuǎn)要在欄分別注明結(jié)轉(zhuǎn)下年，和上年結(jié)轉(zhuǎn)）

8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況

說明書。

b.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度和格式編制。

b.會計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)登記完好、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資

料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完好、說明清晰。

16

C.會計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)互相全都，本期

報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)互相連接。不同會計(jì)年度，各工程內(nèi)容及

核算方法發(fā)生改變的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。

d.會計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面，裝訂成冊,

加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單

位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管、編表人簽章等。

e.年度會計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的，編制前應(yīng)先托付會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，

將會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。

核算管理制度5

一、遵紀(jì)守法，熱愛本職崗位，嚴(yán)格遵守礦以及機(jī)電隊(duì)的各項(xiàng)規(guī)章制

度。

二、幫助隊(duì)長做好本隊(duì)組全部裝備備件的訂購工作，設(shè)置合理的庫存

量，對計(jì)劃工作負(fù)主要責(zé)任。

三、對形成訂單的備件要跟蹤其運(yùn)作情況，應(yīng)當(dāng)?shù)截浂鴽]有到貨的.選

購單，應(yīng)主動地與裝備辦及選購中心協(xié)調(diào)，并編送催貨單。

四、幫助隊(duì)長考核每月本隊(duì)組內(nèi)裝備的修理、運(yùn)營等本錢，并對本錢

進(jìn)行認(rèn)真全面地分析，為有效地掌握本錢提供參考依據(jù)。

五、幫助隊(duì)長提出裝備大修計(jì)劃、備件國產(chǎn)化計(jì)戈IJ,修舊利廢建議等，

并參與備件驗(yàn)收工作。

六、參與本隊(duì)組各項(xiàng)規(guī)章的修改、增訂二作。

七、幫助本隊(duì)組內(nèi)修理員工對所需備件庫存進(jìn)行查詢。

八、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交待的其它工作。

17

核算管理制度6

（一）建立健全醫(yī)院本錢管理、核算組織體系

醫(yī)院成立本錢管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長任組長，分管副院長和財(cái)務(wù)科科

長任副組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對全

院本錢管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實(shí)。醫(yī)院核算辦配備

專職的本錢核算人員負(fù)責(zé)詳細(xì)的本錢核算工作。各職能科室對本錢費(fèi)用施

行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)協(xié)作做好基礎(chǔ)資料的

統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

（二）完善本錢核算的基礎(chǔ)工作

1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料?、低值易耗品、在加工材料等

各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)

等制度。

2、制定必要的消耗定額和人員定額，強(qiáng)化定額定員管理。

3、建立和健全有關(guān)本錢核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳

遞程序。

4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和內(nèi)部結(jié)算方法。

5、主動進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院本錢核算效率和效果。

（三）醫(yī)院本錢核算遵循的原則

1、合法性原則。即計(jì)入本錢的費(fèi)用都必需符合法律、法令、制度等的

規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入本錢。

2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期分配確認(rèn)本

錢。

18

3、一貫性原則。即本錢核算所采納的方法前后各期須保持全都，使各

期的本錢資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。

4、按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)的原則。.

5、重要性原則。即對本錢有重大影響的工程，應(yīng)作重點(diǎn)核算，力求精

確：對其他內(nèi)容，則可在綜合性工程中合并反映。

（四）醫(yī)院本錢核算的對象和目的‘

1、醫(yī)院總本錢。根據(jù)會計(jì)核算分期歸集醫(yī)院各期的本錢。主要通過對

醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項(xiàng)活勞動和物化勞動消耗進(jìn)行計(jì)量和計(jì)算，

從而獲得牢靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降

低費(fèi)用消耗，節(jié)約運(yùn)用人、財(cái)、物，以削減病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使醫(yī)院在競爭中

能立于不敗之地。

2、科室本錢。以科室或班組為詳細(xì)核算單位，對業(yè)務(wù)活動中的各項(xiàng)消

耗，通過記錄、計(jì)算、比照、分析，力求用較少的勞動和物資消耗，換取較

大的經(jīng)濟(jì)效果，到達(dá)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。

3、工程本錢。依據(jù)醫(yī)院管理需要，對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、

檢查、化驗(yàn)、治療等詳細(xì)工程進(jìn)行本錢核算，到達(dá)較為全面、較為有效地

掌握本錢的目的。工程本錢包括二個(gè)層次：工程總本錢和單位工程本錢。

（五）本錢費(fèi)用施行歸口管理

1、財(cái)務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的本錢費(fèi)用，掌握各科室

勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，月好、管好人力資源。

2、院辦、醫(yī)教、護(hù)理等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費(fèi)有

關(guān)的本錢費(fèi)用，掌握辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、郵電費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等項(xiàng)指

19

標(biāo)，合理掌握相關(guān)支出，防止損失鋪張。

3、物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的本錢費(fèi)用，掌握物資消

消耗用、物資儲臧等指標(biāo)，做好節(jié)約選購費(fèi)用、改進(jìn)物資選購、降低保管

費(fèi)用等工作。

4、基建修理中心負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的本錢費(fèi)用，掌握水、

電、氣費(fèi)等消耗指標(biāo)，指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約運(yùn)用水、電、氣。

5、后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供應(yīng)相關(guān)的有關(guān)本錢費(fèi)用，

做好統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。

6、修理保養(yǎng)部門負(fù)責(zé)分管與裝備修理保養(yǎng)有關(guān)的本錢費(fèi)用，掌握修理

費(fèi)用等指標(biāo)，指導(dǎo)和考核科室正確運(yùn)用裝備儀器。

（六）建立本錢分析制度

本錢分析是本錢管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是利用本錢計(jì)劃、本錢

核算資料及其他有關(guān)資料，運(yùn)用肯定的技術(shù)方法，研討本錢和改變情況，

分析本錢計(jì)劃完成情況，尋求降低本錢途徑的一種本錢管理活動。

本錢分析的內(nèi)容

1、分析本錢計(jì)劃完成情況；

2、分析產(chǎn)生差異的原因：

3、制定降低本錢的措施：

4、依據(jù)需要撰寫本錢分析報(bào)告。

本錢分析的方法

1、比擬分析法。是將不同的本錢指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比擬以確定其差異的方

法。比擬分析的內(nèi)容有：計(jì)劃與實(shí)際比照，說明本錢計(jì)劃完成情況：本期

20

與上期比照，了解本錢升降的動態(tài)及趨勢：本院與同類型醫(yī)院比照，以促

使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力，趕超先進(jìn)水平：本期與歷史最好水平比照，找出

差距，明確方向。

2、標(biāo)準(zhǔn)本錢分析法。比擬分析法的一種特別形式，是以預(yù)定的服務(wù)工

程標(biāo)準(zhǔn)本錢為基礎(chǔ)，將實(shí)際本錢與其相比擬，揭示各種本錢差異，找出原

因，為本錢掌握和本錢考核提供資料。

3、因素分析法，是從數(shù)量上確定一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變

動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。

4、木量利分析法，是在既定的本錢水平和結(jié)構(gòu)條件下，找出醫(yī)療工作

量、醫(yī)療本錢、收益三者結(jié)合的最正確點(diǎn)，使醫(yī)院以較少的本錢獲得較好

的收益。

（七）落實(shí)本錢考核制度

為了正確地評價(jià)醫(yī)院及各科室本錢管理工作的成效，衡量本錢計(jì)劃完

成情況，要進(jìn)行本錢的考核工作，把本錢的考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制、

醫(yī)療組長負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來，年終把各責(zé)任中心的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行橫向

和縱向上的比照，以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績，并與科主任任期目標(biāo)嘉獎

和職工年終獎懲掛鉤，以進(jìn)一步調(diào)動全院職工的主動性。

核算管理制度7

為了強(qiáng)化科學(xué)技術(shù)研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)（簡稱研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速

公司的科學(xué)研討和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，依據(jù)國

家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定

本管理制度。

21

第一條研討開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研

討、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

（-）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住

房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）直接投入研發(fā)活動消耗的原材料、燃料和動力費(fèi)用。

（三）用于研發(fā)活動的儀器、裝備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃

費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、修理等費(fèi)用。

（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷

費(fèi)用。

（五）用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，裝

備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

等。

（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及學(xué)問產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注

冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，托付其他單位、個(gè)人或者與之合作

進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的.其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料

翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培育費(fèi)、專

家詢問費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

第二條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：

（一）國家、政府部門重點(diǎn)研討開發(fā)工程的專項(xiàng)撥款；

（二）由公司本錢列支的研討開發(fā)工程費(fèi)用；

22

（三）其它方面籌措來用于研討開發(fā)工程的費(fèi)用。

第三條研發(fā)過程的管理

（一）立項(xiàng)

（1）小型研發(fā)工程：是指投入資金5（）萬元以下（含5（）萬元）的研發(fā)

工程，立項(xiàng)必需具備工程計(jì)劃報(bào)告、工程費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門經(jīng)理簽字

同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

（2）中型研發(fā)工程：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含

300萬元）的研發(fā)工程，必需具備工程計(jì)劃報(bào)告、工程可行性分析報(bào)告、工

程費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。

（3）大型研發(fā)工程：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的

研發(fā)工程，必需具備工程計(jì)劃報(bào)告、工程可行性分析報(bào)告、工程費(fèi)用預(yù)算，

由工程發(fā)起人邀請公司科研、財(cái)務(wù)、市場三方代表商量通過后，經(jīng)分管付

總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會商量通過后立項(xiàng)°

（二）工程計(jì)劃報(bào)告必需說明工程名稱，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研

發(fā)、測試擔(dān)當(dāng)者，研發(fā)、測試的工程實(shí)施工期計(jì)劃，工程預(yù)算等內(nèi)容；工程

可行性分析報(bào)告必需說明工程名稱，市場調(diào)研情況，銷售預(yù)測，技術(shù)現(xiàn)狀

和完成途徑等內(nèi)容。

（三）研討過程管理

（1）工程只有立頂后才答應(yīng)發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)運(yùn)用此

工程名稱作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。

（2）明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并根據(jù)研發(fā)工

程或者擔(dān)當(dāng)研發(fā)任務(wù)的部門，建立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)

23

發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)擔(dān)當(dāng)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分

研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。

（3）對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門難以獨(dú)立擔(dān)當(dāng)?shù)难邪l(fā)工程，

由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動。

（4）研討開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或托付其進(jìn)行的，必需簽訂

科研工程外委技術(shù)合作研討合同，合同需商定雙方權(quán)利義務(wù)、研討成果的

產(chǎn)權(quán)歸屬、研討進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

第四條研發(fā)費(fèi)用的管理

（1）每年由公司科研部門編制年度研發(fā)費(fèi)用運(yùn)用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。

公司依據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前布置資金，確保研發(fā)資金的需要，研

發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。

（2）研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)具體說明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，根據(jù)已經(jīng)立

項(xiàng)或擬立項(xiàng)的工程列支。與技術(shù)開發(fā)活動無關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研

發(fā)費(fèi)用列支。

（3）研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷

列支時(shí)，報(bào)銷單據(jù)必需列明工程名稱，由工程負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字

后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷。

（4）財(cái)務(wù)部單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，建立與研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容對

應(yīng)的會計(jì)科目核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)研發(fā)工程及擔(dān)當(dāng)研發(fā)任務(wù)的

部門，建立臺賬歸集研發(fā)費(fèi)用，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的按時(shí)性和精確

性

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)

24

信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用

情況等。

第五條所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研討開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的

專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

第六條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。

第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。

核算管理制度8

第一條目的

為了充足表達(dá)多勞多得，按勞取酬的薪次分配原則，激勵先進(jìn)鞭策后

進(jìn)，獎勤罰懶，屏棄計(jì)時(shí)工資的“大鍋飯''心態(tài)，提高企業(yè)的整體運(yùn)作效率，

使本公司計(jì)件計(jì)薪方法合理化科學(xué)化，特制定本制度。

第二條原則

按勞計(jì)酬，多勞多得；

公正、公正、公開

第三條職責(zé)

3.1工程技術(shù)部負(fù)責(zé)計(jì)件單價(jià)核算，生產(chǎn)部做好幫助工作；

3.2各產(chǎn)品計(jì)件的單價(jià)由工程技術(shù)部機(jī)械制圖員設(shè)計(jì)，經(jīng)理校對，總工

程師審核，并由總經(jīng)理批準(zhǔn)

3.3生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)計(jì)件數(shù)量統(tǒng)計(jì)及計(jì)件工資分配；

3.4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)件工資核算；

3.5總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)本制度及審批計(jì)件單價(jià)。

第四條適用范圍

25

適用于本公司生產(chǎn)部全部一線員工，分廠管理人員除外，詳細(xì)見附表。

第五條計(jì)件工資的工資結(jié)構(gòu)

總工資=計(jì)件工資+記時(shí)工資X應(yīng)扣項(xiàng)

第六條主要內(nèi)容

6.1單價(jià)核算

1）全部已評估工藝成熟的產(chǎn)品全部納入計(jì)件產(chǎn)品范圍內(nèi)（首次試產(chǎn)及

樣品不納入范圍）。

2）計(jì)時(shí)工資=員工原崗位工資的工時(shí)價(jià)

6.2數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及采集

1）核算數(shù)字依合格品入庫數(shù)量為準(zhǔn)

2）統(tǒng)計(jì)員依產(chǎn)品工價(jià)和合格入庫數(shù)量核算出計(jì)件總金額，金額分配到

生產(chǎn)線作業(yè)員，并記錄到,，員工簽名確認(rèn)，交生產(chǎn)經(jīng)理審核批

準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)核算工資0

6.3有效工票的條件

1）正常工票

正常工票需由操作工簽字確認(rèn)，質(zhì)控部檢驗(yàn)員對質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)

簽字，庫管員進(jìn)行會簽，分廠廠長審核。錄入員只有在上訴四人均簽字確

認(rèn)，完好無誤前方可接收，錄入電腦。缺少上述四人任何一人簽字確認(rèn)的，

均為無效工票，無效工票按作廢處理。

2）無定額工票

無定額工票除需按正常工票的生效流程進(jìn)行確認(rèn)外，還必需由總經(jīng)理

簽字批準(zhǔn)后，方可錄入電腦。

26

6.4開具無定額工票的條件及相關(guān)責(zé)任劃分

1）首次試產(chǎn)的產(chǎn)品；

2）正常工序之額外加工工序；

3）臨時(shí)性配件加工；

4）新產(chǎn)品首次投產(chǎn)；

5）特別產(chǎn)品及特別工藝，無法滿意計(jì)件條件經(jīng)正常程序申請計(jì)時(shí)的;

6）因工藝不成熟及工藝變更，非生產(chǎn)責(zé)任事故引起的客戶退貨導(dǎo)致返

工返修；

7）因外協(xié)加工產(chǎn)品不合格轉(zhuǎn)為內(nèi)部工廠返工返修的產(chǎn)品，計(jì)外協(xié)本錢,

由質(zhì)控部進(jìn)行相關(guān)罰款；

8）工藝不成熟或工藝資料錯誤導(dǎo)致轉(zhuǎn)產(chǎn)或待工，計(jì)工程技術(shù)部本錢;

9）因材料在正常交期內(nèi)未按時(shí)到料導(dǎo)致轉(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計(jì)選購部本錢;

10）因物料不良未檢驗(yàn)出影響生產(chǎn)或?qū)е罗D(zhuǎn)產(chǎn)，同上，計(jì)質(zhì)控部本錢“

11）以上未有觸及的產(chǎn)品，均列入無定額工票的范疇。

6.5計(jì)件產(chǎn)品主要分類

閥芯；

同步環(huán)；

轉(zhuǎn)子；

其他已轉(zhuǎn)入或?qū)⒁D(zhuǎn)入批量生產(chǎn)的產(chǎn)品。

6.6單價(jià)變更時(shí)間

1）工藝流程變更，由工程技術(shù)部提出申清并重新定價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理審批

后生效。

27

2）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變更，由工程技術(shù)部提出申請并重新定價(jià)，經(jīng)總經(jīng)理審批

后生效。

3）工價(jià)確定后，按確定的工價(jià)暫定執(zhí)行三個(gè)月。依據(jù)詳細(xì)情況再做調(diào)

整。

6.7無效工時(shí)條件

1）因檢驗(yàn)不合格導(dǎo)致返工或分選，不予計(jì)算工時(shí)和計(jì)件.若廢品率超過

2%,則在該責(zé)任員工工資中扣除不合格產(chǎn)品市場總價(jià)的50%,并且由該員

工自行返工返修。若無法追溯到責(zé)任人則由該班次全部員工共同擔(dān)當(dāng)賠償

及返工返修責(zé)任；

2）由加工工序引起的退貨，若需要返修的.，不予重新計(jì)算工時(shí)或重新

計(jì)件；若導(dǎo)致報(bào)廢的，報(bào)廢率超過2%的，則在該責(zé)任員工工資中扣除不合

格產(chǎn)品市場總價(jià)的50%,若無法追溯到責(zé)任人則由該班次全部員工共同擔(dān)

當(dāng)賠償責(zé)任；

3）辦回用的產(chǎn)品或其他因生產(chǎn)責(zé)任導(dǎo)致的客戶退貨或返修的情況，扣

除部分機(jī)加工費(fèi)用，扣除費(fèi)用視詳細(xì)情況而定。

第七條獎懲規(guī)定

7.1在工票上弄虛作假者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，依據(jù)詳細(xì)情況對責(zé)任人從嚴(yán)處理

并扣除當(dāng)天工資的10至20倍。

7.2能在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上予以不斷優(yōu)化，完成產(chǎn)量大幅增加的員工，將依據(jù)

詳細(xì)情況向公司領(lǐng)導(dǎo)請示予以通告嘉獎。

第八條計(jì)件制度正式實(shí)施日期

20XX年1月1日。

28

第九條附記

此《計(jì)件工資管理制度》沒有規(guī)定的情況，以總經(jīng)辦作出的補(bǔ)充規(guī)定

為準(zhǔn)。

制定：審核：批準(zhǔn)：

核算管理制度9

第一條為了強(qiáng)化研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)公司的研討和開發(fā)工作，確保

研發(fā)經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本

公司的實(shí)際特制定本方法。

第二條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行技術(shù)研討、新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、推

廣應(yīng)用的專項(xiàng)費(fèi)用。

第三條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)必需按計(jì)劃統(tǒng)籌布置，節(jié)約運(yùn)用，講求經(jīng)濟(jì)效益。

第四條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：

1、由本公司依據(jù)研發(fā)計(jì)劃和銷售收入的情況對研討開發(fā)工程進(jìn)行資金

的提前布置，研發(fā)經(jīng)費(fèi)占當(dāng)年銷售收入的比例到達(dá)5%以上，；

2、國家、地方對研發(fā)工程的專項(xiàng)撥款；

3、其它方面籌措來用于研討開發(fā)工程的費(fèi)用。

第五條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用范圍：

1、為進(jìn)行技術(shù)研討、開發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費(fèi)、資

料費(fèi)、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)、材料費(fèi)、測試儀器的購置費(fèi)等費(fèi)用。

2、為進(jìn)行研討開發(fā)工程評定，進(jìn)行技術(shù)詢問和學(xué)術(shù)溝通等活動所發(fā)生

的評審費(fèi)、詢問費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用。

3、為開展科技情報(bào)及學(xué)問產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費(fèi)、出版印刷費(fèi)、

29

專利年費(fèi)等費(fèi)用。

第六條技術(shù)中心財(cái)務(wù)處是研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸口管理部門，詳細(xì)負(fù)責(zé)研

討開發(fā)工程的審定和費(fèi)用指標(biāo)方案的制定以及工程結(jié)果的評定工作。

第七條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)由公司按研討開發(fā)工程計(jì)劃下到達(dá)詳細(xì)工程，施

行?？顚Ｓ?，嚴(yán)格管理，不得挪做它用。

第八條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付根據(jù)公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各工程擔(dān)

當(dāng)單位只有在研討開發(fā)工程托付開發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由工程擔(dān)當(dāng)

單位按規(guī)定的運(yùn)用范圍嚴(yán)格掌握、合理運(yùn)用。

第九條研討開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或托付其進(jìn)行的，必需簽

訂科研工程外委技術(shù)合作研討合同，該合同須由公司科技處檢查后才能生

效撥款。

第十條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)在運(yùn)用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，科技部

門負(fù)責(zé)人要按內(nèi)容掌握度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并根據(jù)不同的工程進(jìn)行核銷。

對于公司布置的研討開發(fā)工程，擔(dān)當(dāng)單位是公司所屬二級單位者，工程經(jīng)

費(fèi)日常代報(bào)在本單位財(cái)務(wù)進(jìn)行，年底或工程完成后轉(zhuǎn)本公司財(cái)務(wù)處。

第十一條研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)在各二級單位報(bào)銷時(shí)，須由工程負(fù)責(zé)人、單位

分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，并在核銷票據(jù)上簽字前方可到財(cái)務(wù)核銷；研討

開發(fā)經(jīng)費(fèi)在本公司財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，須由工程負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的.領(lǐng)

導(dǎo)、科技處負(fù)責(zé)人審核，并在核銷票據(jù)上簽字前方可到財(cái)務(wù)核銷

第十二條各工程擔(dān)當(dāng)單位對已發(fā)生的研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)要按時(shí)填入科技工

程月報(bào)表報(bào)到本公司科技處。有限公司財(cái)務(wù)處、科技處按內(nèi)掌握度規(guī)定每

二月核對一次經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，核對記錄由財(cái)務(wù)部門、科技部門負(fù)責(zé)人共同

30

簽字認(rèn)可。

第十三條各單位研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)一律不進(jìn)入本單位本錢，年底或工程完

成時(shí)一次上轉(zhuǎn)有限公司財(cái)務(wù)處核銷。

第十四條對由工程外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)完成的有關(guān)研討內(nèi)容所取得的成果,

在外委技術(shù)研討合同中必需明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固

定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲運(yùn)公司、有限公司；形成的學(xué)問產(chǎn)權(quán)納入公司、有

限公司學(xué)問產(chǎn)權(quán)管理方法進(jìn)行管理。

第十五條各工程擔(dān)當(dāng)單位對于因研討開發(fā)工作需要，購置20XX元以

上裝備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門簽收前方

可到財(cái)務(wù)核銷，工程完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。

第十六條對于各二級單位自行布置的研討開發(fā)工程，其經(jīng)費(fèi)運(yùn)用和管

理請遵照此方法執(zhí)行。

第十七條對于研討開發(fā)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)用情況，有限公司將組織適時(shí)檢查，

如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)運(yùn)用不當(dāng)?shù)模肪抗こ特?fù)責(zé)人的責(zé)任，并視詳細(xì)情況，收回

工程計(jì)劃布置的投資款項(xiàng)；如發(fā)現(xiàn)作奸犯科行為，追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。

第十八條各單位必需按每個(gè)工程計(jì)算實(shí)際本錢，研討開發(fā)工程的本錢

科目規(guī)定如下：

1、差旅費(fèi)：用于工程調(diào)研發(fā)生的差旅費(fèi)；

2、情報(bào)資料費(fèi)：為進(jìn)行工程研討所支付的專項(xiàng)資料費(fèi)和科技情報(bào)費(fèi)；

3、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)：為進(jìn)行工程研討所支付的檢驗(yàn)、化驗(yàn)、分析、測量等

費(fèi)用

4、外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)：在研討開發(fā)工程中，某項(xiàng)工作需要托付其他單位

31

協(xié)作或詢問所支付的費(fèi)用；

5、運(yùn)輸費(fèi)：研討工程本身直接發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；

6、管理費(fèi)：為進(jìn)行研討開發(fā)工程評定、技術(shù)溝通等所發(fā)生的評審費(fèi)、

會議費(fèi)等；

7、研討用裝備儀器費(fèi)：為進(jìn)行工程研討所必需的小型裝備、器具、儀

器儀表等購置費(fèi)。

第十九條本方法由開藥（集團(tuán)）有限公司技術(shù)中心負(fù)責(zé)解釋；

第二十條本方法自公布之日起開頭執(zhí)行。

核算管理制度10

物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理部門，在對其下屬的物業(yè)管理處進(jìn)行會計(jì)核

算前，必需先行對國家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規(guī)和稅規(guī)有清晰地了解,

此外，還應(yīng)對與本公司、本物業(yè)相關(guān)以下文件的相關(guān)規(guī)定予以關(guān)注。

一、業(yè)主公約

業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買賣樓宇后所簽署的合約。公約對發(fā)展

商、全體業(yè)主、用戶及管理者均有約束力，并明確各自的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)

任。

公約內(nèi)包括了許多有關(guān)財(cái)務(wù)處理、費(fèi)用計(jì)算等數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)管理部人員

須具體了解該項(xiàng)資料及規(guī)定，并作為會計(jì)核算的依據(jù)。

現(xiàn)列舉其中較重要的條款如下：

1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時(shí)的處理方法

一份內(nèi)容完善的公約應(yīng)就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時(shí)的處理或

解決方法予以明確規(guī)定。通常，本著‘用者自付’的原則，本物業(yè)的盈余由該

32

物業(yè)的全體用戶共同享有，本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶共同分擔(dān)。

當(dāng)然也可以是其它的處理方式，如：在業(yè)主委員會成立之前的前期物業(yè)管

理期間，小用戶以按商定繳納綜合物業(yè)管理費(fèi)用為限，收入缺乏以應(yīng)付常

常性支出時(shí)，由開發(fā)商擔(dān)當(dāng)補(bǔ)貼責(zé)任。但關(guān)鍵是必需有明確的商定。

2.本物業(yè)綜合管理費(fèi)收支情況的公布

要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況，是我國物業(yè)管理行

業(yè)法規(guī)中明文規(guī)定的。在與有關(guān)法規(guī)保持全都的前提下，公約中通常會對

公布的詳細(xì)時(shí)間、方式和要求做出規(guī)定。

3.收支核算方面的規(guī)定

公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分（如：停車場、辦公樓、住宅樓

等）的收支獨(dú)立核算。

4.未出售單位和已出售但空置單位管理費(fèi)計(jì)算法

通常未出售的單位享有肯定的管理費(fèi)減免優(yōu)待。

5.管理費(fèi)起計(jì)日期的商定

通?？梢允菍?shí)際收樓日，或交付運(yùn)用通知書發(fā)出日期加若干天為起計(jì)

日，或者從前述兩者較早者為起計(jì)日，也可以是開發(fā)商與業(yè)戶在售樓時(shí)做

出的其它商定。

6.滯納金的計(jì)算法

公約通常會規(guī)定業(yè)戶必需在每月某日前繳付管理費(fèi)，逾期未付者，則

管理公司有權(quán)按規(guī)定利率計(jì)收滯納金。

二、管理合約

管理合約是開發(fā)商或業(yè)主委員會與物業(yè)管理公司簽署的合約，其主要

33

作用是明確托付方和受托方的權(quán)利和義務(wù)。主要應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限，及管理公司酬勞的計(jì)收標(biāo)準(zhǔn)及方

法等。

2.物業(yè)管理公司受管理公約的.約束，并享有公約規(guī)定的管理人所享有

的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，依據(jù)管理公約對本物業(yè)進(jìn)行管理。

3.需編制財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算掌握，除首年預(yù)算外，通常由財(cái)務(wù)管理部牽頭

為每一新的財(cái)政年度制定財(cái)政預(yù)算，并在該年度的實(shí)際運(yùn)作中對各項(xiàng)開支

實(shí)施預(yù)算掌握。

4.合約到期或終止時(shí)，財(cái)務(wù)移交方面的要求。

三、用戶手冊、裝修守則及大廈各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一覽表

該等文件通常在業(yè)主收樓時(shí)一并派發(fā)，并列明各項(xiàng)收費(fèi)、按金、罰款

及按金退還的程序等事宜。

四、收樓的流程

在整個(gè)收樓的程序中，有許多會計(jì)部必入行少的資料，如：

1.的確的收樓日期，用以計(jì)算管理費(fèi)起計(jì)日期。

2.各單位業(yè)戶數(shù)據(jù)，包括姓名、聯(lián)絡(luò)地址及電話等。

3.已繳付管理費(fèi)按金及其它款項(xiàng)的收據(jù)，可作入賬及對賬的憑據(jù)。

依據(jù)上述資料，可以建立一套必要的圖表檔案，如：單位數(shù)據(jù)列表已

收各種按金明細(xì)表、應(yīng)收/已收/欠收管理費(fèi)一覽表等。

核算管理制度11

為合理、有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)本錢，特制定本制度。

一、建立健全醫(yī)院本錢管理、核算組織體系

34

醫(yī)院成立本錢管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、后勤

部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對全院本錢管理工作和核算工作

的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職的本錢核算人員，一般由專業(yè)

會計(jì)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)詳細(xì)的本錢核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職

的本錢核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。

二、做好本錢核算的基礎(chǔ)工作

醫(yī)院的本錢核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程，觸及到醫(yī)院內(nèi)的全部

部門和人員。因此必需做好與本錢核算有關(guān)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全與

本錢核算有關(guān)的各項(xiàng)原始記錄，保證本錢核算原始資料真實(shí)、完好。

1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)

物資的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)制度。

2、制定必要的消耗定額和人員定額，強(qiáng)化定員定額管理。

3、建立和健全有關(guān)本錢核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳

遞程序。

三、醫(yī)院本錢核算的原則

1、合法性原則。即計(jì)入本錢的費(fèi)用都必需符合法律、法令、制度等的

規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入本錢。

2、牢靠性原則。即所提供的本錢信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全都，不能人

為提高或降低本錢，且這些信息還要有可核實(shí)性。

3、配比性的原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

4、按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)的、原則。

5、全都性原則。即本錢核算所采納的方法前后各期必需保持全都，使

35

各期的本錢資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，相互可比。

6、重要性原則。即對本錢有重大影響的工程，應(yīng)作重點(diǎn)核算，力求精

確。

四、本錢分析

本錢分析是一項(xiàng)非常重要的工作。醫(yī)院通過本錢分析，可以提供相關(guān)

本錢資料，作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評估收費(fèi)合理性的依據(jù)；可以作為醫(yī)

療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù)；可以作為醫(yī)院管理者評估

營運(yùn)績效及掌握本錢的依據(jù)。

五、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部本錢管理意識

醫(yī)院施行本錢核算的最終目的是為了充足利用醫(yī)院衛(wèi)生資源，更好地

為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化本錢管理意識，做到人人關(guān)懷本

錢核算，個(gè)個(gè)參與本錢管理，從上到下形成一個(gè)良好的本錢管理氣氛。由

于本錢管理工作觸及到每個(gè)人，所以應(yīng)強(qiáng)化以，人，為中心的管理思想°

核算管理制度12

第一章總則

第一條為了計(jì)算貫徹執(zhí)行本錢管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品

各步驟生產(chǎn)特點(diǎn)，精確、合理地計(jì)算產(chǎn)品總本錢和單位本錢，分析本錢資

料，提供降低本錢措施，為銷售定價(jià)提供依據(jù)，特制定本方法。

第二章產(chǎn)品分類本錢的核算對象

第二條凡經(jīng)肯定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進(jìn)行本錢核算。

第三章本錢工程和生產(chǎn)費(fèi)用

第三條原料及主要材料工程：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。

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第四條燃料動力：燃料（煤）電。

第五條工資：指直接參與生產(chǎn)的員工工資，包括根本工資、生產(chǎn)資金、

超額計(jì)件工資、加班工資、夜班費(fèi)、副食補(bǔ)貼等。

第六條提取的員工福利費(fèi)。

第七條車間經(jīng)費(fèi)：車間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資，

修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車間辦

公費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、租憑費(fèi)、保健費(fèi)、低值易耗品費(fèi)用、勞保用品費(fèi)

用、在產(chǎn)品盈虧及其他。

第八條公司外加工費(fèi)用：因公司外加工工程金額較大，所以和材料應(yīng)

區(qū)分計(jì)算，以便把握此項(xiàng)費(fèi)用的開支數(shù)額，另外，這部格外購件保存在半

成品庫，也應(yīng)單獨(dú)立賬核算。

第四章生產(chǎn)費(fèi)用的匯合和分配

第九條材料

1、直接材料：凡直接供應(yīng)產(chǎn)品制造所需，能直接計(jì)入產(chǎn)品本錢的、原料。

2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成

產(chǎn)品本質(zhì)，但所占本錢比例較微；或不便與計(jì)入產(chǎn)品本錢的物料，按肯定

標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進(jìn)行分配。

第十條人工

1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工酬勞，能直接計(jì)入產(chǎn)品本錢者。

2、間接人工：從事公司行政、研討等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工酬

勞，以及不能或不便于計(jì)入產(chǎn)品本錢者，按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。

第十一條制造費(fèi)用

37

制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切

其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。

第五章產(chǎn)品分步本錢的計(jì)算方法

第十二條產(chǎn)品本錢核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣

出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的本錢，分項(xiàng)參加本錢工

程中。

第十三條半成品本錢的核算：上道工序的半成品，分工程加在本車間

內(nèi)本錢中，材料按重量分配，其他本錢按工時(shí)分配。

第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)

件進(jìn)行加工時(shí)，其材料本錢能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入的按量

分?jǐn)?，其他工程按耗用工時(shí)分配。

第十五條組裝本錢額核算：材料能直接計(jì)入的直接計(jì)入；不能直接計(jì)

入的按量分?jǐn)?

第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時(shí)間分配，相互提供勞務(wù)則

一次分配。

第六章定額制定、分析考核

第十七條按消耗定額、工時(shí)定額和費(fèi)用定額制定單位計(jì)劃本錢，再按

計(jì)劃本錢考核各產(chǎn)品部件的本錢完成情況和經(jīng)濟(jì)效益的上下。對發(fā)生的差

異要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施。

第七章關(guān)于費(fèi)用的核算管理

第十八條各項(xiàng)費(fèi)用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費(fèi)用定額考核。

第十九條各車間直接購入的費(fèi)用，除有發(fā)票外，必需附有車間領(lǐng)料單，

38

寫明數(shù)量金額，并要求車間負(fù)責(zé)人簽章，財(cái)會與車間同時(shí)記賬。

第二十條由倉庫領(lǐng)用的費(fèi)用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式X份,

車間、倉庫同時(shí)記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報(bào)財(cái)務(wù)部。

第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負(fù)責(zé)考核指標(biāo)，

并負(fù)責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式X份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財(cái)務(wù)

部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點(diǎn)表金額和各部門車間領(lǐng)用的價(jià)值報(bào)

到財(cái)務(wù)部。

第二十二條財(cái)務(wù)部要分部門計(jì)算費(fèi)用的運(yùn)用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余

情況。

第八章材料本錢管理

第二十三條關(guān)于材料的管理

1、材料賬要求不顯現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價(jià)入賬。

2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負(fù)責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的肯定要填寫用途。

3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：

（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)，

辦理假退庫手續(xù)。

（2）一般材料歸庫負(fù)責(zé)管理，每月要清點(diǎn)一次，車間要腳踏實(shí)地地領(lǐng)

料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點(diǎn)退庫，按實(shí)領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。

（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品

入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進(jìn)料時(shí)要精確，

要通知倉庫點(diǎn)數(shù)。

（4）其他價(jià)值較人的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理

39

假退庫手續(xù)。假如車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。

第二十四條關(guān)于半成品的管理

1、半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。

2、半成品入庫應(yīng)同時(shí)有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時(shí)開放庫單，月終結(jié)

算時(shí)要和發(fā)票對比無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時(shí)，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。

4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤

點(diǎn)制度，按時(shí)提供盤點(diǎn)表。

5、半成品肯定要通過半成品庫，以便計(jì)算半成品件數(shù)。假如車間好班

組直接轉(zhuǎn)遞時(shí)，可同時(shí)寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用

部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。

6、車間必需對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算。

7、車間小組長必需在月末對半成品進(jìn)行盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)表交車間核算員0

8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點(diǎn)，并把盤點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部。

9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進(jìn)行盤點(diǎn)。次件要分別盤點(diǎn)和

存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處

理。

第二十五條本錢室應(yīng)在每月底，依據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”（略）編制

“制造費(fèi)用分?jǐn)偙?'（略）。按各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞅惧X中心，其傳票

分錄為，借：“在制品”；貨：“制造費(fèi)用工同時(shí)分別登錄于“在制品明細(xì)分

類賬”（略）及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表“（略）。

第二十/'、條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送以下生產(chǎn)月報(bào)表，制一部生

40

產(chǎn)月報(bào)表、制兩部生產(chǎn)月報(bào)表、制三部生產(chǎn)月報(bào)表、材料月報(bào)表。以上各

報(bào)表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)

自存，第二聯(lián)送本錢室。

第二十七條本錢室依據(jù)上列報(bào)表，編制原材料、在制品、制成品的“收

發(fā)存明細(xì)表”（略）。

第二十八條本錢室依據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（略）“制造費(fèi)用”及“直

接人工匯總分?jǐn)偙怼保裕?jì)算制成品及在制品的單位本錢和總本錢，同

時(shí)編制“本錢計(jì)算表”（略）。

第二十九條本錢室依據(jù)會計(jì)編制的“銷貨明細(xì)表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)

格類別損益表”（略）.

第三十條成品的單位本錢采納加權(quán)平均法計(jì)算。其公式為：（上月底

結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）：（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）

第三十一條本錢室依據(jù)本錢計(jì)算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成

品貨：“在制品”。同時(shí)登錄“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”

（略）。

第三十二條本錢室依據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分

錄為，借：“銷貨本錢”、“推銷費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”；貨：“制成品:

第三十三條本錢室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)