《經(jīng)濟(jì)法律基礎(chǔ)》課件-6.1稅法概論

國(guó)家稅種名稱中國(guó)環(huán)保稅俄羅斯無(wú)子女稅中國(guó)煙葉稅中國(guó)個(gè)人所得稅英國(guó)空置臥室稅比利時(shí)改名稅墨西哥糖稅身邊的各種稅金本杰明富蘭克林

世上有兩件事，你逃不過(guò)：一件是死亡，另一件就是繳稅?！稇椃ā返谖迨鶙l：中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。

思考問(wèn)題：稅收和我們的密切關(guān)系課堂主題：稅收和稅法國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依據(jù)政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制向納稅人征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶囟ǚ峙潢P(guān)系。

一、稅收的概念二、稅收的三個(gè)特征強(qiáng)制性1無(wú)償性2固定性3

馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用-稅收?！?，這些都說(shuō)明稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活和社會(huì)文明的重要作用。

稅收罰款或沒(méi)收相同點(diǎn)強(qiáng)制性不同點(diǎn)：1.主體國(guó)家職能部門(mén)或企業(yè)2.違反法律稅法經(jīng)濟(jì)機(jī)法律部門(mén)或企業(yè)制度3.固定性固定時(shí)間和比率不固定4.無(wú)償性義務(wù)必須違反規(guī)定造成損失

比較稅收和罰款的區(qū)別和相同點(diǎn)

三、稅收的構(gòu)成要素指稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體1.稅收主體

(1)征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)(2)納稅主體：納稅人和負(fù)有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人1.納稅人是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人。（

）2.依據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)征稅機(jī)關(guān)只能是各級(jí)稅務(wù)部門(mén)。（

）

判斷錯(cuò)征稅主體：國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)答案：納稅人和負(fù)有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人錯(cuò)

2.征稅客體征稅客體又稱“征稅對(duì)象”、“征稅范圍”，是征稅主體權(quán)利與義務(wù)指向的對(duì)象。包括物和行為。我國(guó)稅收主要包括：

流轉(zhuǎn)稅：貨物銷售收入和勞務(wù)收入；所得稅：經(jīng)營(yíng)所得和其他所得；財(cái)產(chǎn)稅：財(cái)產(chǎn)如：房產(chǎn)稅。

定額稅率例如：汽油的稅率是1元/升，啤酒的稅率是250元/噸3.稅率

定額稅率亦稱"固定稅額"。按征稅對(duì)象的數(shù)量單位，直接規(guī)定的征稅數(shù)額。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量征收的稅種。例如現(xiàn)行鹽稅就按不同地區(qū)分為多種固定稅額，最低為每噸40元，最高為每噸160.80元比例稅率累進(jìn)稅率（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個(gè)人以每一納稅年度綜合所得收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。）級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分451819201.隨著征稅客體數(shù)量的增加，其適用的稅率也隨之提高的一種稅率形式稱為（

）A、比例稅率B、累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超額稅率

單選題B2.應(yīng)征稅額與征稅客體數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率稱為（

）A、比例稅率B、累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超額稅率

A3.按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式（

）A、比例稅率B、累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超額稅率

C例：第二十四條規(guī)定：“納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款?！?/p>

4.納稅期限稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政.可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。2019年05月，為支持集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。5.稅收優(yōu)惠(減免稅退稅等)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中固定免稅所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。違反稅法規(guī)范應(yīng)當(dāng)受到的懲罰措施.具體表現(xiàn)在：責(zé)令納稅人期限繳納稅款\加收滯納金\處以罰款等行政責(zé)任；嚴(yán)重的刑事責(zé)任。

6.法律責(zé)任1.納稅期限就是稅法規(guī)定的納稅人交稅的最后期限。（

）2.稅收法律關(guān)系的客體只包括貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富。（

）

判斷錯(cuò)錯(cuò)

2020年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時(shí)執(zhí)照，從事服裝經(jīng)營(yíng)，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。9月，她的服裝店被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日交清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對(duì)核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽(tīng)其申辯，直接扣押了價(jià)值400元的一件商品。扣押后王珍仍不繳納稅款，稅務(wù)所將扣押商品以300元的價(jià)格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。案例問(wèn)題：1.稅收法律關(guān)系的主體和客體是什么?

2.稅率是什么?

3.追究法律責(zé)任的原因是什么?追究什么法律責(zé)任?案例解析：1.稅收法律關(guān)系的主體是個(gè)體工商戶，客體是服裝；2.稅率是超額累進(jìn)稅率；3.法律追究原因是未辦理稅務(wù)登記,未交清稅款催后仍不交納，責(zé)任罰款并追究刑事責(zé)任。

案例2020年8月23日，H市稅務(wù)局稽查局作出稅務(wù)行政處罰決定，認(rèn)定Q化工廠取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得有資金回流和無(wú)資金回流的增值稅專用發(fā)票（失控發(fā)票）構(gòu)成偷稅，處少繳增值稅和城建稅一倍的罰款。Q化工廠不服，提起行政訴訟。案件經(jīng)過(guò)了一審、二審和再審。法院認(rèn)為，Q化工廠取得山西某公司（失聯(lián)）開(kāi)具25組專用發(fā)票，雖有部分資金回流，并有長(zhǎng)治稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的有關(guān)銷售方虛開(kāi)發(fā)票的證明材料，但認(rèn)定該發(fā)票系虛開(kāi)缺少必要的佐證；稽查局認(rèn)定的25組發(fā)票也僅提供了5張，且無(wú)銷售方賬目、出庫(kù)、匯款單等證據(jù)予以佐證；有關(guān)貨款與資金回流差額雖占開(kāi)票總額的9%。但該回流資金是否為同一筆貨款、回流原因、為何會(huì)出現(xiàn)差額，均未提供有效證據(jù)，且現(xiàn)有證據(jù)具有向Q化工廠取證的單一性，無(wú)法形成完整的證據(jù)鏈。故稽查局所示證據(jù)尚未達(dá)到足以認(rèn)定Q化工廠有讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的證明標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)認(rèn)定屬事實(shí)不清，證據(jù)不足。Q化工廠取得失聯(lián)企業(yè)的八組發(fā)票，稽查局所示證據(jù)也具有向Q化工廠取證的單一性，未取得銷售方的相關(guān)憑證，對(duì)是否存在真實(shí)交易、原告是否明知、銷售方向有關(guān)人員回款性質(zhì)及是否為同一貨款等均無(wú)證據(jù)證實(shí)，在此情形下根據(jù)回款事實(shí)推定Q化工廠有讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)，屬事實(shí)不清，證據(jù)不足。一審、二審和再審都判定撤銷有關(guān)處罰決定。問(wèn)題：1.稅收法律關(guān)系的主體客體內(nèi)容是什么？

2.稅率是什么？

3.法律追究原因是什么？