做賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則的畜牧業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理

會計實操文庫做賬實操-小企業(yè)會計準(zhǔn)則的畜牧業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理主要會計科目的設(shè)置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應(yīng)收票據(jù)（4）應(yīng)收賬款（5）其他應(yīng)收款（6）壞賬準(zhǔn)備（7）原材料（8）農(nóng)產(chǎn)品（9）消耗性生物資產(chǎn)（10）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（11）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（12）公益性生物資產(chǎn)（13）固定資產(chǎn)（14）累計折舊（15）待處理財產(chǎn)損溢（二）負(fù)債類（1）短期借款（2）應(yīng)付賬款（3）應(yīng)付職工薪酬（4）應(yīng)交稅費（5）應(yīng)付利息（6）其他應(yīng)付款（三）所有者權(quán)益類（1）實收資本（2）資本公積（3）盈余公積（4）本年利潤（5）利潤分配（四）成本類（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（五）損益類（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）營業(yè)外收入（4）主營業(yè)務(wù)成本（5）其他業(yè)務(wù)成本（6）稅金及附加（7）銷售費用（8）管理費用（9）財務(wù)費用（10）營業(yè)外支出（11）所得稅費用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的畜牧業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理一、畜牧業(yè)的基本概述根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類，畜牧業(yè)屬于“農(nóng)林牧漁業(yè)”門類下的子行業(yè)，包括牧畜飼養(yǎng)、家禽飼養(yǎng)、狩獵和捕捉動物及其他畜牧業(yè)。畜牧業(yè)，指為了獲得各種畜禽產(chǎn)品而從事的動物飼養(yǎng)、捕捉活動。畜牧業(yè)主要包括牛、馬、豬、羊、駱駝、雞、鴨、鵝、兔、蜂等家畜家禽飼養(yǎng)業(yè)。畜牧養(yǎng)殖業(yè)的成本核算有其獨特的核算方法。通常包括兩種方法，一種是分群核算，另一種是混群核算。二、畜牧業(yè)常用會計分錄（一）養(yǎng)殖的飼養(yǎng)準(zhǔn)備階段（1）外購飼料、防疫品借：原材料貸：銀行存款（2）外購幼畜或育肥畜借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（3）購入母畜或種畜借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款（二）幼畜和育肥畜群飼養(yǎng)的核算（4）養(yǎng)殖消耗的飼料/藥品等借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料（5）養(yǎng)殖發(fā)生的人工費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬（6）支付養(yǎng)殖發(fā)生的水電費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款（三）轉(zhuǎn)群的核算（7）幼畜轉(zhuǎn)為育肥畜結(jié)轉(zhuǎn)幼畜群的全部成本借：消耗性生物資產(chǎn)（育肥畜群）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（幼畜群）（8）育肥畜轉(zhuǎn)為基本畜群借：消耗性生物資產(chǎn)（育肥畜群）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（育肥畜群）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)（育肥畜群）（9）母畜轉(zhuǎn)為育肥畜群借：消耗性生物資產(chǎn)（育肥畜群）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（基本畜群）（10）仔畜從基本畜群中轉(zhuǎn)出單獨飼養(yǎng)借：消耗性生物資產(chǎn)（幼畜群）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（基本畜群）（四）種畜和母畜（基本畜群）飼養(yǎng)費用（11）種畜和母畜產(chǎn)生的飼養(yǎng)費用（飼料費、藥品、人工費、畜舍折舊費等），由不滿2個月的仔畜承擔(dān)。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（基本畜群）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（共同費用）（五）生物資產(chǎn)的盤虧或死亡（12）生物資產(chǎn)丟失時借：待處理財產(chǎn)損溢生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款/管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（13）因自然災(zāi)害，畜舍倒塌育肥畜損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：消耗性生物資產(chǎn)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款（保險賠付）營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢（六）生物資產(chǎn)及其產(chǎn)品的出售（14）出售育肥畜借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)（15）育肥畜達到屠宰標(biāo)準(zhǔn)，肉產(chǎn)品入庫借：消耗性生物資產(chǎn)貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)（16）出售肉產(chǎn)品/牛奶借：銀行存款貸；主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)產(chǎn)品會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及