做賬實操-企業(yè)會計準則的再保險業(yè)務賬務處理

會計實操文庫做賬實操-企業(yè)會計準則的再保險業(yè)務賬務處理主要會計科目的設置（1）資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、存放中央銀行款項4、存放同業(yè)款項5、結算備付金6、存出保證金7、拆出資金8、交易性金融資產(chǎn)9、買入返售金融資產(chǎn)10、應收票據(jù)11、應收賬款12、應收股利13、應收利息14、應收代位追償款15、應收分保賬款16、應收分保合同準備金17、其他應收款18、壞賬準備19、拆出資金20、貸款損失準備21、代理兌付證券22、代理業(yè)務資產(chǎn)23、累計攤銷24、遞延所得資產(chǎn)25、待處理財產(chǎn)損溢（2）負債類1、存入保證金2、拆入資金3、向中央銀行借款4、同業(yè)存放5、吸收存款6、交易性金融負債7、應付賬款8、預收賬款9、應付職工薪酬10、應交稅費11、應付利息12、其他應付款13、應付保單紅利14、應付分保賬款15、代理承銷證券款16、代理兌付證券款17、代理業(yè)務負債18、遞延收益19、保險責任準備金20、長期應付款21、遞延所得稅負債（3）共同類1、清算資金往來2、貨幣兌換3、衍生工具4、套期工具（4）所有者權益類1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、一般風險準備5、本年利潤6、利潤分配（5）成本類1、勞務成本2、研發(fā)支出（6）損益類1、利息收入2、手續(xù)費及傭金收入3、保費收入4、其他業(yè)務收入5、匯兌損益6、公允價值變動損益7、投資收益8、攤回保險責任準備金9、攤回賠付支出10、攤回分保費用11、營業(yè)外收入12、其他業(yè)務支出13、營業(yè)稅金及附加14、利息支出15、手續(xù)費及傭金支出16、業(yè)務及管理費17、資產(chǎn)減值是損失18、營業(yè)外支出19、所得稅企業(yè)會計準則的再保險業(yè)務賬務處理一、再保險業(yè)務基本概述再保險亦稱“分?！薄１ｋU人在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承保的風險和責任一部分轉移給其他保險公司或再保險公司的一種行為。保險公司的再保險業(yè)務包括分出業(yè)務和分入業(yè)務。在再保險交易中，分出業(yè)務的公司稱為原保險人或分出公司，接受業(yè)務的公司稱為再保險人或分保接受人或分入公司。二、再保險業(yè)務常用會計分錄（一）保險分出人（1）確認分出保費借：分出保費貸：應付分保賬款（2）確認應收未到期責任準備金借：應收分保合同準備金貸：提取未到期責任準備金（3）攤回分保費用時借：應收分保賬款貸：攤回分保費用（4）確認應攤回的賠付成本借：應收分保賬款貸：攤回賠付支出（5）存入分保保證金1、扣存分保保證金借：應付分保賬款貸：存入保證金2、計提分保保證金利息借：利息支出貸：應付分保賬款3、轉回上年扣存分保保證金借：存入保證金貸：應付分保賬款（二）分入業(yè)務（6）分入保費借：應收分保賬款貸：保費收入（7）分保手續(xù)費1、確認支付手續(xù)費時借：分保費用貸：應付分保賬款2、實際支付手續(xù)費時借：應付分保賬款貸：銀行存款分保費用（8）分保賠付成本借：賠付支出貸：應付賠付款借：保險責任準備金貸：提取保險責任準備金（9）存出保證金1、收到分保業(yè)務賬單時借：存出保證金貸：應收分保賬款2、返回上期扣存分保保證金借：應收分保賬款貸：存出保證金3、計算存出分保保證金利息借：應收分保賬款貸：利息收入（三）期末結轉損益1、結轉收入類賬戶借：保費收入利息收入攤回賠付支出攤回分保費用等貸：本年利潤2、結轉費用類賬戶借：本年利潤貸：利息支出提取未到期責任準備金等會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相