做賬實(shí)操-芝麻糖加工廠的賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-芝麻糖加工廠的賬務(wù)處理原料采購環(huán)節(jié)1.采購芝麻原料：例如，購入一批芝麻用于制作芝麻糖，價(jià)款為80,000元，增值稅稅額7,200元（農(nóng)產(chǎn)品按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，若后續(xù)加工產(chǎn)品適用13%稅率，后續(xù)生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計(jì)扣除1%，此處先按9%核算進(jìn)項(xiàng)稅額），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，芝麻已驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄如下：借：原材料——芝麻72,800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,200貸：銀行存款80,0002.采購輔助材料（如白砂糖、麥芽糖、包裝紙等）：購入白砂糖，價(jià)款20,000元，增值稅稅額2,600元，款項(xiàng)暫未支付，白砂糖已入庫。會計(jì)分錄：借：原材料——白砂糖20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款22,600購入麥芽糖用于調(diào)配芝麻糖口感，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，通過銀行承兌匯票支付，麥芽糖已入庫。會計(jì)分錄：借：原材料——麥芽糖10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付票據(jù)11,300購入包裝紙用于包裝芝麻糖，價(jià)款5,000元，增值稅稅額650元，現(xiàn)金支付，包裝紙已入庫。會計(jì)分錄：借：原材料——包裝紙5,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5,6503.采購生產(chǎn)設(shè)備（如熬糖鍋、成型機(jī)等）：購置一臺新型熬糖鍋，設(shè)備價(jià)款60,000元，增值稅稅額7,800元，通過銀行貸款支付，設(shè)備已交付安裝調(diào)試。會計(jì)分錄：借：在建工程——熬糖鍋60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：長期借款67,800安裝調(diào)試完成后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——熬糖鍋60,000貸：在建工程——熬糖鍋60,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)部門領(lǐng)用芝麻、白砂糖、麥芽糖、包裝紙等投入芝麻糖生產(chǎn)，領(lǐng)用芝麻價(jià)值40,000元，領(lǐng)用白砂糖價(jià)值12,000元，領(lǐng)用麥芽糖價(jià)值6,000元，領(lǐng)用包裝紙價(jià)值3,000元。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料61,000貸：原材料——芝麻40,000原材料——白砂糖12,000原材料——麥芽糖6,000原材料——包裝紙3,0002.核算人工成本：結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接人工20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——工資20,000貸：銀行存款20,0003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：假設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用（如車間設(shè)備折舊費(fèi)、水電費(fèi)等）總計(jì)10,000元，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（比如生產(chǎn)工時(shí)等）分配到芝麻糖加工生產(chǎn)成本中。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用10,000貸：制造費(fèi)用10,0004.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的芝麻糖產(chǎn)品完工入庫，成本共計(jì)91,000元（61,000+20,000+10,000）。會計(jì)分錄：借：庫存商品——芝麻糖91,000貸：生產(chǎn)成本91,000銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)：銷售一批芝麻糖，價(jià)款為150,000元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額19,500元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬當(dāng)即收到。會計(jì)分錄：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——芝麻糖銷售150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)銷售的這批芝麻糖成本是70,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——芝麻糖70,000貸：庫存商品——芝麻糖70,0002.賒銷業(yè)務(wù)：向某客戶銷售芝麻糖，價(jià)款120,000元，增值稅稅額15,600元，雙方約定貨款在30天后支付。會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入——芝麻糖銷售120,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15,600待30天后收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款135,600貸：應(yīng)收賬款135,600同時(shí)也要按相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為60,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——芝麻糖60,000貸：庫存商品——芝麻糖60,000其他常見賬務(wù)處理1.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除（生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)體現(xiàn)）：生產(chǎn)領(lǐng)用了前期購入的芝麻用于生產(chǎn)適用13%稅率的產(chǎn)品，按規(guī)定可加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)領(lǐng)用芝麻成本為30,000元用于生產(chǎn)上述芝麻糖產(chǎn)品）。加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000÷（19%）×1%≈329.67元會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）329.67貸：生產(chǎn)成本——直接材料329.672.支付銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、運(yùn)輸?shù)龋褐Ц稄V告宣傳費(fèi)用：為推廣產(chǎn)品，支付廣告公司廣告費(fèi)用5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000支付運(yùn)輸費(fèi)用（若負(fù)責(zé)送貨）：支付給運(yùn)輸公司產(chǎn)品配送費(fèi)用4,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)4,000貸：銀行存款4,0003.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（車間與管理部門）：對生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)（如熬糖鍋、成型機(jī)等）計(jì)提折舊6,000元，對管理部門的固定資產(chǎn)（如辦公電腦等）計(jì)提折舊2,000元。會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)6,000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊8,0004.繳納增值稅：假設(shè)本期應(yīng)繳納增值稅10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納。會計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10,000貸：銀行存款10,000會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動