2020年全國稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬考試題資料

2020年全國稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬考試題2020年全國稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬考試題一、單項選擇題1、甲企業(yè)年初取得50000元貸款，5年期，半年利率2％，每半年末等額償還一次，則每半年末應(yīng)償還（）元。[已知：（P/A，2％，10）＝8.9826，（P/A，2%，5）=4.7135]A、

5566.32B、

5616.32C、

5000D、

5100正確答案：A

解析：每半年末應(yīng)付金額＝50000/（P/A，2％，10）＝50000/8.9826＝5566.32（元）2、某公司上年度資金平均占用額為5000萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為1200萬元，預(yù)計本年銷售增長率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度下降為1%，則預(yù)測本年度資金需要量為（）萬元。A、

3953.14B、

3649.14C、

3874.86D、

3722.86正確答案：A

解析：資金需要量＝（5000－1200）×（1＋3%）×（1＋1%）＝3953.14（萬元）3、如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A、

現(xiàn)金股利B、

股票股利C、

財產(chǎn)股利D、

負債股利正確答案：D

解析：負債股利是公司以負債支付方式支付股利，通常以公司的應(yīng)付票據(jù)支付給股東，在不得已的情況下也有發(fā)行公司債券抵付股利的。因此應(yīng)付票據(jù)屬于負債股利。4、甲公司取得一項銀行借款100萬元，信用條件是補償余額，銀行要求保留本金的15%，年利率為9%，假定籌資費用率為實際取得款項的2%，所得稅率為25%，則該短期借款的資本成本是（）。A、

6.89%B、

6.75%C、

8.1%D、

9%正確答案：C

解析：資本成本＝9%×（1－25%）÷[（1－15%）×（1－2%）]＝8.1%5、某企業(yè)擬投資900萬元，經(jīng)預(yù)計該設(shè)備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資金成本為10%，則該項投資的現(xiàn)值指數(shù)為（）。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A、

1.11B、

1.44C、

0.89D、

1.13正確答案：D

解析：現(xiàn)值指數(shù)＝[240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）]/900＝1.136、下列各項中，不屬于存貨儲存成本的是（）。A、

存貨保險費用B、

存貨破損和變質(zhì)損失C、

存貨儲備不足而造成的損失D、

存貨資金的應(yīng)計利息正確答案：C

解析：儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨資金的應(yīng)計利息、存貨破損和變質(zhì)損失、存貨的保險費用等。所以本題正確答案為C。7、乙企業(yè)每年現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價證券的每次轉(zhuǎn)換成本分別為500元，有價證券的報酬率為10%。則企業(yè)每年最低持有現(xiàn)金總成本為（）元。A、

200B、

1250C、

40D、

5000正確答案：D

解析：最佳現(xiàn)金持有量=（2×250000×500/10%）1/2=50000（元）

每年持有現(xiàn)金總成本=50000/2×10%+250000/50000×500=5000（元）8、甲商業(yè)企業(yè)2013年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，存貨余額為600萬元；年末速動比率為1.5，現(xiàn)金比率0.7。假設(shè)該企業(yè)流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，速動資產(chǎn)由應(yīng)收賬款和現(xiàn)金組成，則該企業(yè)2013年末流動比率為（）。A、

1.95B、

1.55C、

2.10D、

1.75正確答案：C

解析：速動比率＝（應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金）/流動負債＝1.5，現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金/流動負債＝0.7，已知應(yīng)收賬款為800萬元，解得流動負債＝1000（萬元），現(xiàn)金＝700（萬元）。流動資產(chǎn)＝應(yīng)收賬款＋現(xiàn)金＋存貨＝800＋700＋600＝2100（萬元），所以，流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債＝2100/1000＝2.1。9、甲企業(yè)2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9200萬元，2012年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股。2012年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2012年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2012年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2011年度基本每股收益為2.2元。甲企業(yè)2012年度的基本每股收益為（）元。A、

2.3B、

1.92C、

2D、

0.94正確答案：C

解析：每股理論除權(quán)價格＝（11×4000＋5×800）÷（4000＋800）＝10（元）；

調(diào)整系數(shù)=11/10=1.1；2012年基本每股收益為=9200÷（4000×1.1×6/12＋4800×6/12）=2（元）。10、上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性要求的是（）。A、

被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準備B、

對使用年限不確定的無形資產(chǎn)至少每個期末要進行減值測試C、

上市公司對外提供中期財務(wù)報告披露的附注信息不如年度財務(wù)報告詳細D、

在交易或事項發(fā)生的當日應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后正確答案：C

解析：重要性要求在進行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項C符合要求。選項AB體現(xiàn)了謹慎性要求；選項D體現(xiàn)了及時性要求。11、甲公司于2013年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2013年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額為（）元。A、

15000B、

11000C、

50000D、

61000正確答案：D

解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益（投資收益）。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為當期的投資收益。同時,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。甲公司2013年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額＝50000×0.3－4000＋（450000－50000×8）＝61000（元）。12、天寧公司應(yīng)收金華公司貨款350萬元，由于經(jīng)濟趨勢波動金華公司經(jīng)營狀況急劇下降，難以償還欠款，經(jīng)過協(xié)商雙方?jīng)Q定免除50萬元債務(wù)，剩余的部分以金華公司的享有的對某企業(yè)的公允價值為250萬元的27%份額的股權(quán)來抵償債務(wù)的80%，剩余的部分以銀行存款償還。天寧公司為取得股權(quán)同時發(fā)生了直接相關(guān)稅費1萬元，則天寧公司得到的抵債的股權(quán)的入賬價值是（）萬元。A、

280B、

250C、

281D、

251正確答案：D

解析：債務(wù)重組得到的股權(quán)同時沒有形成企業(yè)合并的，長期股權(quán)投資的入賬價值＝抵債資產(chǎn)的公允價值250萬元＋發(fā)生的直接相關(guān)稅費1萬元＝251（萬元）。13、甲公司2013年10月1日定向增發(fā)普通股100萬股給丙公司，從其手中換得乙公司60%的股權(quán)，甲公司與乙公司、丙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，當天乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬元，公允凈資產(chǎn)為2000萬元。證券公司收取了56萬元的發(fā)行費用。則甲公司取得投資當日因該交易確認的“資本公積”金額為（）萬元。A、

900B、

956C、

844D、

56正確答案：C

解析：甲公司投資當日分錄如下：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司1000

貸：股本100

資本公積――股本溢價900

同時，支付發(fā)行費用時：

借：資本公積――股本溢價56

貸：銀行存款56

則資本公積應(yīng)凈貸記844（＝900－56）萬元。14、甲公司有500名職工，從2016年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2017年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2016年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認的職工薪酬為（）元。A、

50000B、

30000C、

20000D、

15000正確答案：B

解析：甲公司在2016年末應(yīng)當預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資，即相當于150天（100×1.5）的年休假工資30000（150×200）元。15、為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的200箱A種藥品，每箱銷售價格為28萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。A種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱36萬元的價格購回全部A種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認的財務(wù)費用為（）萬元。A、

160B、

320C、

0D、

170正確答案：A

解析：甲公司2012年應(yīng)確認的財務(wù)費用＝200×（36－28）÷10＝160（萬元）。16、2013年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2013年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2013年12月31日，對于該起訴訟甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。A、

135B、

120C、

100D、

150正確答案：D

解析：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計負債的金額，本題中最可能發(fā)生的賠償支出為150萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回的30萬元通過其他應(yīng)收款科目核算，不能沖減預(yù)計負債的賬面價值。17、2012年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日，A公司與B公司進行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A、

A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元B、

A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元C、

A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元D、

A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元正確答案：C

解析：本題考查債務(wù)轉(zhuǎn)為資本知識點。A公司的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等12

壞賬準備2

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失1

貸：應(yīng)收賬款15

B公司的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款15

貸：股本3

資本公積——股本溢價（4×3－3）9

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得318、甲公司為建造一棟辦公樓于2013年1月1日專門從銀行借入4000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6％。2013年2月1日，甲公司采用出包方式委托B公司為其建造該辦公樓，并于當日預(yù)付工程款1500萬元，辦公樓實體建造活動于當日開始。有關(guān)建造支出均以上述借入款項支付。該工程因發(fā)生施工安全事故于2013年3月1日中斷施工，5月1日恢復(fù)正常施工；該項工程的預(yù)計工期為1年零6個月。甲公司將閑置資金收益用于短期投資，其中2月份取得收益3萬，3月和4月共取得收益6萬元，5月至12月取得收益10萬元。該項建造工程在2013年度的利息資本化金額為（）萬元。A、

160B、

201C、

52.5D、

220正確答案：B

解析：由于本題中非正常中斷只有2個月，不符合暫停資本化條件，所以本題中資本化期間是2013年2月1日至12月末。因此該項建造工程在2013年度的資本化金額＝4000×6％×11/12－（3＋6＋10）＝201（萬元）。19、下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（）。A、

以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、

增發(fā)新股C、

向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利D、

以盈余公積彌補虧損正確答案：B

解析：本題考查所有者權(quán)益的核算知識點。企業(yè)增發(fā)新股賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：股本

資本公積——股本溢價

所以，能夠引起所有者權(quán)益總額變化。20、2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2015年3月完工。甲公司2013年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至2014年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。2014年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）萬元。A、

0B、

10C、

40D、

50正確答案：B

解析：2014年12月31日的完工進度＝680/850×100%＝80%，所以2014年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為＝（850－800）×（1－80%）＝10（萬元）。21、母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額的5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準備的影響是（）。A、

管理費用－10000元B、

未分配利潤――年初－12500，資產(chǎn)減值損失－2500元C、

未分配利潤――年初＋10000，資產(chǎn)減值損失－2500元D、

未分配利潤――年初＋12500，資產(chǎn)減值損失＋2500元正確答案：D

解析：編制的抵消分錄為：

借：應(yīng)收賬款――壞賬準備12500（2500000×5‰）

貸：未分配利潤――年初12500

借：資產(chǎn)減值損失2500（500000×5‰）

貸：應(yīng)收賬款――壞賬準備250022、下列關(guān)于破產(chǎn)清算期間稅費的會計核算，不正確的是（）。A、

破產(chǎn)清算期間發(fā)生各項費用、取得各項收益應(yīng)當直接計入清算損益B、

破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定需繳納企業(yè)所得稅的，計入清算凈值C、

破產(chǎn)企業(yè)因盤盈取得的資產(chǎn)，應(yīng)當按照取得時的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進行初始計量D、

破產(chǎn)企業(yè)因追回取得的資產(chǎn)，資產(chǎn)初始確認計量的賬面價值與取得該資產(chǎn)成本之間存在差額的，差額應(yīng)當計入清算損益正確答案：B

解析：破產(chǎn)清算期間，破產(chǎn)企業(yè)按照稅法規(guī)定需繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)當計算所得稅費用，并將其計入清算損益，所得稅費用應(yīng)當僅反映破產(chǎn)企業(yè)當期應(yīng)交的所得稅?！敬鹨删幪?2228565，點擊提問】【加入題庫收藏夾】23、2×11年1月1日，甲公司發(fā)行了1000萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，每份的發(fā)行價格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行3年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司普通股（每股面值為1元），發(fā)行日，甲公司確定的負債成份的公允價值為98500萬元，2×13年12月31日，甲公司該項可轉(zhuǎn)債的負債成份的賬面價值為99000萬元。2×14年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在轉(zhuǎn)股時，影響甲公司資本公積的金額為（）萬元。A、

103500B、

94000C、

99000D、

105500正確答案：D

解析：轉(zhuǎn)股時的會計分錄為：

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（成本）100000

其他權(quán)益工具11500

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1000

股本5000

資本公積——股本溢價105500

因此，影響資本公積的金額為應(yīng)付債券的金額減去股本的金額，即影響甲公司資本公積的金額＝99000－1000×5＝94000（萬元）。24、甲公司2013年12月31日“預(yù)計負債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2014年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2014年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2014年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、

0B、

30C、

60D、

40正確答案：A

解析：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。25、某企業(yè)根據(jù)對應(yīng)收款項收回風險的估計，決定對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按其余額的5%計提壞賬準備。2015年1月1日，“壞賬準備”科目貸方余額為50000元。5月21日收回之前已經(jīng)確認為壞賬的貨款8000元，存入銀行。收回壞賬時的處理正確的是（）。A、

沖減應(yīng)收賬款8000元B、

沖減壞賬準備8000元C、

沖減資產(chǎn)減值損失8000元D、

計入營業(yè)外收入8000元正確答案：B

解析：收回壞賬的賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)收賬款8000

貸：壞賬準備8000

借：銀行存款8000

貸：應(yīng)收賬款8000

上面的分錄可以合并列示：

借：銀行存款8000

貸：壞賬準備800026、甲公司采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率對各項業(yè)務(wù)進行折算，按季度計算匯兌損益。2013年1月1日，該公司專門從銀行貸款900萬美元用于辦公樓建造，年利率為8%，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元＝6.20元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.26元人民幣。甲公司于2013年3月1日正式開工，并于當日支付工程款150萬美元。不考慮其他因素，該借款在第二季度可資本化的匯兌差額為（）萬元人民幣。A、

75.12B、

36.9C、

36.72D、

43.2正確答案：C

解析：采用交易發(fā)生日的市場匯率為即期匯率，因此，第二季度可資本化的匯兌差額＝900×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.22）＋900×8%×1/4×（6.26－6.26）＝36.72（萬元），所以專門借款第二季度應(yīng)資本化的匯兌差額＝36.72（萬元）。27、企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資各明細科目的金額為：投資成本200萬元，損益調(diào)整借方100萬元，其他綜合收益借方20萬元。處置該項投資收到的價款為350萬元。處置該項投資的收益為（）萬元。A、

350B、

320C、

30D、

50正確答案：D

解析：處置該項投資的收益＝（350－200－100－20）＋20（其他綜合收益轉(zhuǎn)入）＝50（萬元）

借：銀行存款350

貸：長期股權(quán)投資——投資成本200

——損益調(diào)整100

——其他綜合收益20

投資收益30

借：其他綜合收益20

貸：投資收益2028、A公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計2年。有關(guān)資料如下：（1）2014年1月1日從銀行專門借款10000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2013年1月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。（3）廠房于2014年4月1日才開始動工興建，2014年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014年度應(yīng)予資本化的利息費用為（）萬元。A、

510B、

540C、

600D、

630正確答案：D

解析：專門借款：①資本化期間應(yīng)付利息金額＝10000×8%×9/12＝600（萬元）；②資本化期間未支出部分存款利息收入＝6000×0.5%×3＝90（萬元）；③資本化金額＝600－90＝510（萬元）。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝2000×6/12＋2000×3/12＝1500（萬元）；資本化的利息金額＝1500×8%＝120（萬元）。2014年度應(yīng)予資本化的利息費用合計＝510＋120＝630（萬元）

【思路點撥】如果當年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無須按照公式計算。29、甲企業(yè)于2013年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關(guān)稅費為5萬元。該公司債券票面利率為8%，實際利率為6%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)準備持有至到期。2013年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A、

680B、

720.8C、

672.8D、

715.8正確答案：B

解析：企業(yè)取得的債權(quán)投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。期末，因為是一次還本付息，所以利息計入債權(quán)投資——應(yīng)計利息。

2013年1月1日，會計處理是：

借：債權(quán)投資——成本600

——利息調(diào)整80

貸：銀行存款680

2013年12月31日，會計處理是：

借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息48

貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2

投資收益40.8

所以，2013年12月31日，債權(quán)投資的賬面價值＝680＋48－7.2＝720.8（萬元）。30、投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的條件不包括（）。A、

與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B、

投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場C、

企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計D、

企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計正確答案：A

解析：按企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應(yīng)當同時滿足下列條件：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；（2）企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。選項A屬于投資性房地產(chǎn)的確認條件。31、下列關(guān)于利率的表述中，錯誤的是（）。A、

純利率只受平均利潤率和國家調(diào)節(jié)的影響B(tài)、

違約風險補償率和期限風險補償率屬于風險補償率C、

通貨膨脹預(yù)期補償率與當前的通貨膨脹水平關(guān)系不大D、

利率變動幅度越大，期限風險越大正確答案：A

解析：純利率只受貨幣的供求關(guān)系、平均利潤率和國家調(diào)節(jié)的影響。32、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，適用的消費稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工物資收回后直接對外出售。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付代收代繳的消費稅30萬元，支付的增值稅為14.4萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫的成本為（）萬元。A、

270B、

280C、

300D、

314.4正確答案：C

解析：由于該批應(yīng)稅消費品收回后直接對外出售，所以支付的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本中，原材料已加工完成并驗收入庫的成本＝180＋90＋30＝300（萬元）?！敬鹨删幪?2814733，點擊提問】【加入題庫收藏夾】33、海洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。該公司董事會決定于2x15年3月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造。2x15年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為500萬元，已計提折舊200萬元，2x15年3月31日計提減值準備40萬元。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為80萬元，公允價值為100萬，發(fā)生人工費用105萬元，更換主要部件，新部件的成本為120萬元，被替換部件原價為100萬元。假定該技術(shù)改造工程于2x15年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。假定上述更新改造支出符合資本化條件。甲公司2x15年度更新改造后對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A、

37.00B、

48.00C、

51.30D、

53.00正確答案：C

解析：改造后的固定資產(chǎn)價值＝500－200－40＋80＋105＋120－（100－100×240/500）＝513（萬元），2x15年度更新改造后該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊＝513/5×6/12＝51.3（萬元）。34、20x2年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司20x2年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對該項投資采用成本法核算。20x2年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權(quán)投資因公允價值變動計入其他綜合收益200萬元，B公司當年未分派現(xiàn)金股利。20x3年1月3日，A公司出售B公司40％的股權(quán)，取得出售價款2000萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。則處置40％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。A、

1500B、

1650C、

1800D、

2000正確答案：B

解析：處置之后要進行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額＝2800×30％/70％＋（4500×30％－2800×30％/70％）＋800×30％＋200×30％＝1650（萬元）。35、A公司20x2年1月1日取得B公司30%股權(quán)，按照權(quán)益法核算，支付銀行存款1000萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元（等于可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值）。當年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，因其他債權(quán)投資的公允價值變動確認其他綜合收益200萬元。20x3年1月1日A公司又取得B公司25%股權(quán)，支付銀行存款1000萬元，可以對B公司實施控制，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。假定A、B公司在達到合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項交易不屬于一攬子交易。則新取得股權(quán)之后A公司對B公司長期股權(quán)投資的金額是（）萬元。A、

2000B、

2140C、

2240D、

2700正確答案：C

解析：非同一控制下多次交易達到合并的合并成本等于原持有股權(quán)的賬面價值與新支付對價的公允價值之和，原持有股權(quán)賬面價值＝1000＋600×30%＋200×30%＝1240（萬元），新支付對價公允價值為1000萬元，所以長期股權(quán)投資金額＝1240＋1000＝2240（萬元）。36、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A、

變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、

支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、

取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、

償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正確答案：B

解析：選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；只有選項B屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。37、2x10年1月1日，甲公司購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，實際支付購買價款2038萬元（包括債券利息120萬元，交易稅費20萬元），購入債券時市場實際利率為7％；2x10年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2x10年12月31日應(yīng)確認投資收益為（）萬元。A、

132.86B、

134.26C、

138.18D、

140.00正確答案：B

解析：甲公司2x10年12月31日應(yīng)確認投資收益＝（2038－120）×7%＝134.26（萬元）38、2014年9月2日，A公司出售了所持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價為1325萬元。該債券的有關(guān)明細科目的金額如下：成本為1250萬元，公允價值變動（借方）10萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。出售該債券的凈收益為（）萬元。A、

20B、

65C、

75D、

125正確答案：B

解析：出售該債券的凈收益＝1325－（1250＋10）＝65（萬元）。

出售該金融資產(chǎn)的分錄為：

借：銀行存款1325

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1250

——公允價值變動10

投資收益6539、下列關(guān)于包裝物銷售涉及消費稅的表述中，錯誤的是（）。A、

隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物所繳納的消費稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目B、

銷售白酒收取的包裝物押金，收取時消費稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目C、

對于收取的白酒逾期包裝物押金，期滿不退時相關(guān)消費稅記入“其他應(yīng)付款”科目D、

企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時不需要確認消費稅正確答案：C

解析：選項C，對于收取的白酒逾期包裝物押金，期滿不退時相關(guān)消費稅記入“稅金及附加”。40、某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A、

150B、

160C、

80D、

144正確答案：D

解析：100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）二、多項選擇題1、下列各項所占用的資金屬于不變資金的有（）。A、

為維持經(jīng)營活動而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金B(yǎng)、

直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料占用的資金C、

機器設(shè)備占用的資金D、

原材料的保險儲備所占用的資金E、

輔助材料上占用的資金正確答案：ACD

解析：不變資金是指在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動的影響而保持固定不變的那部分資金。這部分資金包括：為維持經(jīng)營活動而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，必要的成品儲備，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金。選項B屬于變動資金；選項E，屬于半變動資金。2、下列關(guān)于固定股利支付率政策的說法中，正確的有（）。A、

適用于企業(yè)發(fā)展的成熟階段B、

體現(xiàn)“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則C、

股利比較穩(wěn)定，波動不大D、

容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺E、

股利隨經(jīng)營業(yè)績的好壞上下波動正確答案：ABDE

解析：選項C，固定股利支付率政策的缺點是股利不穩(wěn)定，波動大，不利于穩(wěn)定股價，所以容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺，選項C是不正確的。3、下列關(guān)于投資方案評價的凈現(xiàn)值法與現(xiàn)值指數(shù)法的表述中，正確的有（）。A、

兩者都是絕對數(shù)指標，反映投資的效率B、

兩者都沒有考慮貨幣的時間價值因素C、

兩者都必須按照預(yù)定的折現(xiàn)率折算現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D、

兩者都不能反映投資方案的實際投資報酬率E、

兩者對同一投資方案的評價結(jié)果是一致的正確答案：CDE

解析：選項A，凈現(xiàn)值是絕對數(shù)指標，現(xiàn)值指數(shù)是相對數(shù)指標；選項B，凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法都考慮了資金的時間價值因素。4、下列關(guān)于公司分拆上市的表述中，正確的有（）。A、

分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運作手段B、

分拆上市可以使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)?？s小C、

廣義的分拆上市是指已上市或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨立出來單獨上市D、

分拆上市中，母公司對分拆出去的子公司保持控制權(quán)E、

分拆上市使子公司獲得新資金流入正確答案：ACDE

解析：分拆上市從資產(chǎn)規(guī)模意義上并沒有使公司變小，相反，它使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)模擴大，選項B不正確。5、在保守型融資策略下，下列結(jié)論不成立的有（）。A、

臨時性負債等于波動性流動資產(chǎn)B、

長期負債、自發(fā)性負債和股東權(quán)益三者之和小于長期性資產(chǎn)C、

臨時性負債大于波動性流動資產(chǎn)D、

長期負債、自發(fā)性負債和股東權(quán)益三者之和大于長期性資產(chǎn)E、

這種融資策略導(dǎo)致融資成本較高、收益較低正確答案：ABC

解析：在保守型融資策略下，長期負債、自發(fā)性負債和權(quán)益資本，除滿足長期性資產(chǎn)的資金需要外，還要解決部分波動性流動資產(chǎn)對資金的需求，所以長期負債、自發(fā)性負債和股東權(quán)益三者之和大于長期性資產(chǎn)。臨時性負債則應(yīng)小于波動性流動資產(chǎn)。6、下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A、

銀行匯票存款B、

不能提前支取的定期存款C、

信用證保證金存款D、

企業(yè)存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款E、

外幣貸款抵押存款正確答案：BE

解析：其他貨幣資產(chǎn)包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。7、下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、

以公允價值80萬元的存貨換取一項專利權(quán)B、

以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一臺設(shè)備C、

以公允價值100萬元的A材料換取B車床，同時收到12萬元的補價D、

以公允價值30萬元的固定資產(chǎn)換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價E、

以一項應(yīng)收賬款100萬元換入一批庫存商品正確答案：ABC

解析：選項D，支付的補價÷（支付的補價＋換出資產(chǎn)公允價值）＝15/（15＋30）＝33.33％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項E，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)。8、下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A、

實際發(fā)生壞賬損失B、

計提壞賬準備C、

附有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資D、

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款E、

轉(zhuǎn)回多提的壞賬準備正確答案：BDE

解析：選項A，借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款賬面價值不變；

選項B，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準備”，應(yīng)收賬款賬面價值減少；

選項C，實際是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值；

選項D，會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

顯然，此事項最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值。

選項E，分錄為：

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

增加應(yīng)收賬款的賬面價值。9、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。A、

同一企業(yè)不得同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量B、

自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益C、

投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益D、

自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，賬面價值大于公允價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益E、

采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時，不需要考慮公允價值的影響正確答案：ABDE

解析：選項C，投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)該調(diào)整留存收益。10、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）。A、

已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、

處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)C、

提前報廢的固定資產(chǎn)D、

對固定資產(chǎn)進行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)E、

季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)正確答案：DE

解析：選項D，固定資產(chǎn)的修理支出不符合資本化條件的，固定資產(chǎn)不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊；選項E，應(yīng)該照提折舊?！敬鹨删幪?2041185，點擊提問】【加入題庫收藏夾】11、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A、

企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)B、

土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本C、

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊D、

企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認為固定資產(chǎn)原價E、

企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算正確答案：ADE

解析：選項B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本。12、下列各項交易事項中，可能影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（）。A、

接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈B、

計提固定資產(chǎn)減值準備C、

在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失D、

生產(chǎn)用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出E、

企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費正確答案：BDE

解析：選項A，接受非控股股東無償?shù)默F(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入，不影響發(fā)生當期的營業(yè)利潤；選項C，在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計入在建工程成本，不影響當期的營業(yè)利潤。13、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計入財務(wù)費用的有（）。A、

給予購貨方的現(xiàn)金折扣B、

不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息C、

給予購貨方的商業(yè)折扣D、

長期借款手續(xù)費E、

外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失正確答案：ABE

解析：選項C，給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的，與財務(wù)費用無關(guān)；選項D，長期借款手續(xù)費是計入長期借款成本的。14、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）。A、

發(fā)現(xiàn)上年度財務(wù)費用少計10萬元B、

因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當年度折舊計提額比上年度增加150萬元C、

研究開發(fā)項目已支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產(chǎn)D、

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式E、

盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)正確答案：AE

解析：選項B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，采用未來適用法，不影響期初留存收益；選項C，將資本化的部分確認為無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”，不影響期初留存收益。選項D，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量不能從公允價值模式改為成本模式，不涉及損益類科目，不影響期初留存收益。15、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A、

因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預(yù)計負債B、

本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補C、

使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)D、

當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動上升E、

自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值正確答案：ABE

解析：選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于其入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。16、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A、

向社會公眾發(fā)行公司債券B、

發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊C、

發(fā)生臺風導(dǎo)致公司存貨嚴重受損D、

以前年度已確認的減值損失需要調(diào)整E、

資本公積轉(zhuǎn)增資本正確答案：ACE

解析：選項BD屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。17、對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有（）。A、

交易類型B、

交易金額C、

未結(jié)算項目的金額、條款和條件D、

未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額E、

下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策正確答案：ABCD

解析：本期關(guān)聯(lián)交易的定價政策必須在財務(wù)報表附注中披露，下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策不需要在本期財務(wù)報表附注中披露。18、下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價值回升可以轉(zhuǎn)回的有（）。A、

債權(quán)投資減值準備B、

其他綜合收益——信用減值準備C、

固定資產(chǎn)減值準備D、

無形資產(chǎn)減值準備E、

長期股權(quán)投資減值準備正確答案：AB

解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。19、關(guān)于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。A、

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認的金額，相關(guān)的交易費用計入投資收益B、

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認金額中包括購買發(fā)生的交易費用C、

債權(quán)投資不受公允價值變動的影響D、

其他債權(quán)投資的減值對其在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值無影響E、

其他權(quán)益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入投資收益正確答案：ABCD

解析：選項E，其他權(quán)益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入留存收益。20、下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A、

應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng)、

應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金C、

應(yīng)付分期購買固定資產(chǎn)的價款D、

企業(yè)采用售后回購方式融入的資金E、

企業(yè)應(yīng)交的教育費附加正確答案：ABD

解析：選項C，在“長期應(yīng)付款”科目核算；選項E，在“應(yīng)交稅費”科目中核算。三、計算題1、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品（甲產(chǎn)品），單位售價為75元，2015年銷售量為80萬件，總成本為4200萬元，其中固定成本為600萬元。2016年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：

（1）甲方案預(yù)計銷售收入為6800萬元，平均收賬天數(shù)為40天，機會成本、壞賬損失、收賬費用合計為130萬元，無現(xiàn)金折扣；

（2）乙方案預(yù)計銷售收入為7200萬元，信用政策為（2/20，n/60），將有40%的貨款于第20天收到，60%的貨款于第60天收到，其中第60天收到的款項有1%的壞賬損失，收賬費用為30萬元。

2016年，單位變動成本不變，變動成本率上升了2.5個百分點，固定成本上升10%。企業(yè)的資本成本率為10%，一年按360天計算。

要求根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>、乙方案的利潤與甲方案相比，增加了（）萬元。A、

124.2B、

128.2C、

98.2D、

94.2正確答案：D

解析：甲方案的利潤＝6800×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－130＝1760（萬元）

乙方案的利潤＝7200×（1－62.5%）－600×（1＋10%）－55－7200×60%×1%－30－7200×40%×2%＝1854.2（萬元）

乙方案的利潤與甲方案相比，增加的金額＝1854.2－1760＝94.2（萬元）<2>、乙方案的應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息為（）萬元。A、

55.00B、

44.00C、

54.12D、

45.21正確答案：A

解析：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)＝20×40%＋60×60%＝44（天）；應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（即機會成本）＝（7200/360）×44×62.5%×10%＝55（萬元）。<3>、2016年的盈虧臨界點銷售量與上年2015年相比，增加了（）。A、

17.15%B、

18.17%C、

22.20%D、

14.64%正確答案：C

解析：2015年盈虧臨界點的銷售量＝600/（75－45）＝20（萬件）。

2016年固定成本＝600×（1×10%）＝660（萬元），2016年的盈虧臨界點銷售量＝660/（72－45）＝24.44（萬件）。

2016年的盈虧臨界點銷售量與2015年相比，增加的比率＝（24.44－20）/20＝22.2%<4>、2016年的單位售價為（）元。A、

72.00B、

73.17C、

71.37D、

75.00正確答案：A

解析：2015年的變動成本總額＝4200－600＝3600（萬元），單位變動成本＝3600/80＝45（元），變動成本率＝45/75＝60%；2016年的變動成本率＝60%＋2.5%＝62.5%，2016年的單價＝45/62.5%＝72（元）。2、甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，原材料的增值稅稅率為16%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值稅稅率是10%。20×6年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）5月2日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為2500萬元。換入的原材料公允價值和計稅價格均為1900萬元，并已取得增值稅專用發(fā)票。因材料價值較低，交換中對方企業(yè)按協(xié)議補付了銀行存款546萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（2）截至6月30日，剩余原材料的賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產(chǎn)成本仍為970萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為15萬元。

（3）8月15日，因甲公司發(fā)生意外，無法如期償還應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，遂與對方達成債務(wù)重組協(xié)議：用銀行存款歸還欠款50萬元；用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價值和計稅價格為350萬元（假定上述原材料未發(fā)生收發(fā)變動）；用所持M公司股票80萬股歸還欠款，甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其賬面價值為240萬元，債務(wù)重組日的收盤價為500萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。8月20日辦完了有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。<1>、甲公司5月2日以土地置換原材料的入賬成本為（）萬元。A、

1900B、

1650C、

1954D、

2258正確答案：A

解析：原材料的入賬成本＝2500×（1＋10％）－546－1900×16％＝1900（萬元）

借：原材料1900

累計攤銷200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（1900×16％）304

銀行存款546

貸：無形資產(chǎn)2000

資產(chǎn)處置損益［2500－（2000－200）］700

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2500×10％）250<2>、甲公司6月30日計提存貨跌價準備為（）萬元。A、

50.00B、

35.00C、

38.63D、

35.61正確答案：B

解析：由原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本為970萬元，可變現(xiàn)凈值為950萬元，發(fā)生減值。原材料的可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的估計售價950－將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本170－估計銷售費用及稅金15＝765（萬元）；因此原材料應(yīng)計提減值額＝800－765＝35（萬元）。

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價準備35

提示：原材料的市場價值是迷惑條件。<3>、甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。A、

50.00B、

44.00C、

48.63D、

45.61正確答案：B

解析：甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得＝1000－50－350×（1＋16%）－500＝44（萬元）

借：應(yīng)付賬款1000

貸：銀行存款50

其他業(yè)務(wù)收入350

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（350×16％）56

交易性金融資產(chǎn)——成本240

投資收益（500－240）260

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得44

借：其他業(yè)務(wù)成本（800/2）400

存貨跌價準備（35/2）17.5

貸：原材料382.5<4>、甲公司因其債務(wù)重組對當年損益的影響額為（）萬元。A、

279.00B、

271.50C、

277.50D、

285.00正確答案：B

解析：對損益的影響額＝其他業(yè)務(wù)收入350－其他業(yè)務(wù)成本382.5＋投資收益260＋營業(yè)外收入44＝271.5（萬元）四、綜合分析題1、長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：

（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費1.2萬元。

（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費10萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。

（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進行核算。

①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法攤銷。

②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。

③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。

④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資確認了公允價值變動收益100萬元；將上年度收到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。

假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。<1>、2015年第1季度長城公司應(yīng)確認的投資收益的金額是（）萬元。A、

39B、

58C、

38D、

－1正確答案：C

解析：2015年第1季度應(yīng)確認投資收益＝－1（資料1發(fā)生的交易費用）＋[100－（530－480）/5×3/12]×40%（資料3）＝38（萬元）<2>、針對上述事項3，長城公司取得華山公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是（）。A、

確認其他綜合收益20萬元B、

確認長期股權(quán)投資的初始投資成本320萬元C、

確認營業(yè)外收入20萬元D、

確認投資收益20萬元正確答案：C

解析：取得長期股權(quán)投資時初始投資成本為300萬元，應(yīng)確認營業(yè)外收入＝800×40%－300＝20（萬元），故選項ABD錯誤，選項C正確。<3>、【改】2015年度長城公司應(yīng)確認的投資收益總額是（）萬元。A、

133B、

141C、

124D、

93正確答案：D

解析：事項1中2015年長城公司應(yīng)確認的投資收益額=－1＋［（14.12×10－1.2）－150＝－11（萬元）；事項3中2015年長城公司應(yīng)確認的投資收益＝[（100＋50＋60＋80）－（530－480）/5－（120－100）]×40%＝104（萬元）；因此2015年度應(yīng)確認投資收益＝－11＋104＝93（萬元）。<4>、2015年度長城公司確認的其他綜合收益的金額是（）萬元。A、

－260B、

100C、

0D、

－100正確答案：A

解析：2015年度應(yīng)確認其他綜合收益＝事項2［700－（990＋10）］＋事項3（100×40%）＝－260（萬元）<5>、上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對長城公司2015年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A、

20B、

123C、

0D、

－177正確答案：C

解析：該業(yè)務(wù)影響2015年度利潤總額的金額＝（事項1）（－11＋30）＋（事項3）計入營業(yè)外收入20＋投資收益104＝143（萬元）

事項1：

2015年2月3日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本［12×10］120

應(yīng)收股利［0.4×10］4

投資收益1

貸：銀行存款125

3月10日：

借：銀行存款4

貸：應(yīng)收股利4

3月31日，公允價值＝12×10＝120，不做處理

6月30日，公允價值＝15×10＝150，上升額＝150－120＝30（萬元）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30

貸：公允價值變動損益30

8月2日：

借：銀行存款［14.12×10－1.2］140

投資收益10

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本120

——公允價值變動30

事項2：

2015年4月10日

借：其他權(quán)益工具投資——成本［990+10］1000

貸：銀行存款1000

6月30日，公允價值下降額＝1000－900＝100（萬元）

借：其他綜合收益100

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動100

12月31日，公允價值下降額＝900－700＝200（萬元）

借：其他綜合收益200

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動200

事項3：

2015年購買股權(quán)：

借：長期股權(quán)投資——成本300

貸：銀行存款300

應(yīng)享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝800×40％＝320（萬元），大于投資成本，因此調(diào)整

借：長期股權(quán)投資——成本［320－300］20

貸：營業(yè)外收入20

2015年被投資方調(diào)整后的凈利潤＝（100+50+60+80）－（530-480）/5-（120-100）＝260（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（260×40％）104

貸：投資收益104

被投資方的其他綜合收益增加100萬元，資本公積增加200萬元

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（100×40％）40

貸：其他綜合收益40

借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（200×40％）80

貸：資本公積——其他資本公積80<6>、2015年12月31日，長城公司對華山公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。A、

544B、

552C、

432D、

424正確答案：A

解析：2015年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝300＋20＋104＋40＋200×40%＝544（萬元）2、甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%；適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司20×3年度實現(xiàn)利潤總額7500萬元（未調(diào)整前），20×3年度財務(wù)報告于20×4年4月1日批準對外報出，20×3年所得稅匯算清繳工作于20×4年3月31日結(jié)束。20×4年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）20×4年2月5日發(fā)現(xiàn)，20×3年年末甲公司針對待執(zhí)行合同變成虧損合同的事項未進行會計處理。該合同系20×3年11月，甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在20×4年5月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。20×3年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，按目前市場價格每件0.57萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。假定稅法規(guī)定，違約金損失或資產(chǎn)減值損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（2）20×4年2月10日，稅務(wù)師在審核時發(fā)現(xiàn)，20×2年年末甲公司對一項實際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計提了56萬元的減值準備（該固定資產(chǎn)之前未計提減值準備）。至20×2年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用8年，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該項固定資產(chǎn)的折舊處理方法會計與稅法