2023年郵政儲(chǔ)蓄銀行招聘考試審計(jì)學(xué)試題及答案

審計(jì)試題庫

判斷題：

1由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且也許得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性

而非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人擬定已審會(huì)計(jì)

報(bào)表的可靠限度。（J）

2盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然

有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重人違反法規(guī)行為。（V）

3計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展階段。（X）

4在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)解決方法,只要擬定變更是合理的，

就應(yīng)發(fā)表無保存意見。（X）

5根據(jù)2023年開始執(zhí)行的新修訂的有關(guān)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容,審計(jì)的一般目的是對(duì)被審計(jì)單

位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。（X）

6無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),還是內(nèi)部審計(jì),在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、所運(yùn)用的方法和所檢

查的內(nèi)容均具有高度的一致性。（J）

7注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分。

（V）

8在審計(jì)監(jiān)督體系中,政府審計(jì)出于主導(dǎo)地位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等均是對(duì)政府審計(jì)的有

效補(bǔ)充。（X）

10實(shí)行1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢

查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

11凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料,均應(yīng)屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。

（V）

12假如F公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告應(yīng)付賬款如下：“應(yīng)付賬款……100000元”，且沒有在會(huì)

計(jì)報(bào)表的附注中相應(yīng)付賬款作任何說明，則管理當(dāng)局對(duì)此應(yīng)付賬款做出的暗示性認(rèn)定涉及:應(yīng)付

賬款是存在的，所有表述報(bào)告的應(yīng)付賬款都是公司的義務(wù)，應(yīng)付賬款未被用作擔(dān)保、抵押。（X）

13一般地，具體審計(jì)目的應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定和審計(jì)總?cè)諛?biāo)來擬定。

（V）

14“完整性”認(rèn)定重要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。（J）

15假如被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)，則直接違反了“估

價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定，間接違反了“表達(dá)與披露”認(rèn)定。（X）

16審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，即可以采用書而形式,也可采用口頭形式。（X）

17“存在或發(fā)生”認(rèn)定重要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)。（X）

18雖然管理當(dāng)局對(duì)各個(gè)賬戶均有五類相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對(duì)不同的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)審查的

認(rèn)定是不同的。（6

19若被審單位在登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),則其違反了完整性認(rèn)定。（X）

20一般來說，若管理當(dāng)局對(duì)某會(huì)計(jì)報(bào)表要素的“存在或發(fā)生”認(rèn)定、“完整性”認(rèn)定對(duì)的，即被

審計(jì)單位在該賬戶余額或交易層次上既未高估、又未低估，則“估價(jià)或分?jǐn)偂敝邢鄳?yīng)的金額總體

（即總值）上就是對(duì)的的，此時(shí)沒有必要專門實(shí)行針對(duì)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序.（X）

21假如被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況,就意味著管理當(dāng)局對(duì)外

承諾:本單位的存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況。（J）

22在執(zhí)行小規(guī)模公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模公司審計(jì)的特殊考慮》

的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（X）

23注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易限度作為減少必要

審計(jì)程序的理由。（J）

24注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)當(dāng)涉及管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議記錄。（J）

25注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來源

外,還應(yīng)實(shí)行必要審計(jì)程序,形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（V）

26各種審計(jì)證據(jù)均有其合用范圍。一般來說，實(shí)物資產(chǎn)的情況只能通過實(shí)物證據(jù)來證實(shí)，而會(huì)計(jì)

資料的情況則只能通過書面證據(jù)來證實(shí)。（X）

27管理當(dāng)局的高可信賴限度往往意味著被審計(jì)單位的低控風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在不增長內(nèi)

部控制測(cè)試工件量的情形下直接依據(jù)管理當(dāng)局的高可信賴限度適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工件量。

（X）

28若管理當(dāng)局時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所冒的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往很高,而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

是與檢查風(fēng)險(xiǎn)成同向變動(dòng)的，因此，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)起高，即所需實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)證據(jù)數(shù)量

越少。這說明，管理當(dāng)局越是頻繁地更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)越少。（X）

29一般來說，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易控制風(fēng)險(xiǎn)的水平估計(jì)得越低，則相應(yīng)的內(nèi)部控制測(cè)試的

工作量就越小。（X）

30項(xiàng)目特性的差異越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多。（J）

31口頭證據(jù)比書面證據(jù)容易獲取，更為及時(shí)，而越及時(shí)的證據(jù)越可靠，因此，口頭證據(jù)比書面證

據(jù)更可靠。（X）

32檢查程序即可用來進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，又可以進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（J）

33監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種資產(chǎn)及鈔票、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/p>

抽查。（X）

34在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要大量地運(yùn)用加總技術(shù)來獲取證據(jù)。（V）

35分析性復(fù)核中運(yùn)用趨勢(shì)分析法進(jìn)行分析的數(shù)額一般是被審計(jì)單位若干期會(huì)計(jì)報(bào)表中同一項(xiàng)目

的數(shù)額。3

36注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不管被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制

度進(jìn)行充足的了解。（?）

37注冊(cè)會(huì)計(jì)師在大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中都須執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試程序。（X）

38記載公司規(guī)章制度內(nèi)容的工作底稿屬于備查類,面對(duì)這些制度進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的記錄屬于

業(yè)務(wù)類工作底稿。（J）

39按照審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制的規(guī)定，對(duì)于在審計(jì)過程中形成任何一張工作底稿，均應(yīng)由會(huì)計(jì)

師事務(wù)所的相關(guān)人員至少進(jìn)行三次復(fù)核。（X）

40在審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核中，凡是部門經(jīng)理應(yīng)當(dāng)復(fù)核的工作底稿，項(xiàng)日經(jīng)理都應(yīng)予以復(fù)核。

（V）

41在審計(jì)實(shí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余

額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。（。）

42注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制測(cè)試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受水平。（X）

43在對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（X）

44在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，假如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考

慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)招會(huì)計(jì)報(bào)表。（V）

45注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行有關(guān)審計(jì)程序后,如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能減少

至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見。（X）

46針對(duì)相同項(xiàng)目實(shí)行的其他審計(jì)程序越多,對(duì)該項(xiàng)日實(shí)行的分析性復(fù)核的結(jié)論就越可靠。（X）

47注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用所了解的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部控制等情況評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（V）

48注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段可以使用分析性復(fù)核,而在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段則由實(shí)

質(zhì)性測(cè)試方法代替分析性程序。（X）

49注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄這一審計(jì)程序的重要目的是辨

認(rèn)是古發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。（X）

50重大關(guān)聯(lián)方交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的真實(shí)性與公允性具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)實(shí)行

一般審計(jì)程序,并且應(yīng)考慮實(shí)行追加審計(jì)程序。（V）

51判斷被審計(jì)單位的重要性時(shí),必須從被審計(jì)單位的角度來考慮。（X）

52對(duì)重要性水平估計(jì)地越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)最就將越少。（J）

53注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，只有這樣，才干形成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見。

（V）

54一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表是使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)擬定重

要性水平。（J）

55注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平也許不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)擬定的重要性

水平。（J）

56如評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平高于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)擬定的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充足。（X）

答案為:錯(cuò)誤

57只要會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然存在尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，注朋會(huì)計(jì)師就不應(yīng)發(fā)表無保存意見。（X）

58假如評(píng)估結(jié)果表白被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

減少至最低水平。（X）

59存貨在資產(chǎn)總額所占的比重較大，收發(fā)頻繁,流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采

用重要證實(shí)法。（X）

60在同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，若對(duì)某一認(rèn)定采用了上要證實(shí)法或較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法,則對(duì)該循

環(huán)中的其他認(rèn)定亦應(yīng)采用同一初步審計(jì)策略。（?）

62注冊(cè)會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制測(cè)試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)減少至可接受水平。（X）

63內(nèi)部控制要素可以分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序，內(nèi)部審計(jì)是控制程序的重要組成部

分。（X）

64注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議

書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。（X）

65對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增

長說明段予以說明。（X）

66注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí),應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評(píng)價(jià)結(jié)論及

其依據(jù)。（?）

67內(nèi)部控制制度有其固有的限制，它對(duì)于幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)管理目的，促使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),

只能提供合理保證。（J）

68當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況惡化，特別是不能按期償還即將到期的債務(wù)時(shí)，內(nèi)部控制失效的也許

性往往也許會(huì)增長。（J）

69無論內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)如何合理、運(yùn)營多么有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的可信賴限度，都

應(yīng)低于100%o（V）

70注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于公司內(nèi)部控制所作的研究評(píng)價(jià)可分為三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)中的內(nèi)容都是每次

審計(jì)所必須達(dá)成的。（X）

71盡管了解控制程序的目的是合理制定審計(jì)計(jì)劃，但假如僅僅是為了制定總體審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師沒有必要對(duì)每個(gè)賬戶余額和交易種類的每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的控制程序都進(jìn)行了解。（V）

72假如進(jìn)行穿行測(cè)試時(shí),所選擇的通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易具有很好的代表性，那么穿行測(cè)試就可為

評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處在低水平提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（X）

73由于對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部控制測(cè)試不是每次審計(jì)必作的，故對(duì)內(nèi)部控制的研究評(píng)價(jià)不是每次審計(jì)

必作的。（X）

74注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍應(yīng)當(dāng)依據(jù)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)

試的結(jié)果來擬定。（X）

75內(nèi)部控制涉及控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三大要素,其中控制程序可以融合用于控制環(huán)境

或會(huì)計(jì)要素的特定組成部分。（C

77注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，假如認(rèn)為公司的內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏

報(bào)，則可直接將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平。（X）

78注冊(cè)會(huì)計(jì)師如打算對(duì)某類交易的內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,則不應(yīng)在初步評(píng)價(jià)中將控制風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)價(jià)為高水平。（J）

79理論上講，在三種內(nèi)部控制測(cè)試中，計(jì)劃內(nèi)部控制測(cè)試的范圍最大。（J）

80無論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并

對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（J）

81假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,則在了解內(nèi)部控制之后,對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)的適當(dāng)

性將直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的適當(dāng)性。（X）

82初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在內(nèi)部控制測(cè)試中獲取的關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)較低的支

持證據(jù)越多。（J）

83注冊(cè)會(huì)計(jì)師在依據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，假如很多認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)都被評(píng)估為高

水平,則有也許導(dǎo)致解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。（J）

84注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制并對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,應(yīng)當(dāng)據(jù)此對(duì)各重要賬戶

或交易類別的控制風(fēng)險(xiǎn)做出最終評(píng)價(jià)。（X）

85檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并且還影響注冊(cè)

會(huì)計(jì)師所發(fā)表審計(jì)意見的類型。（，）

86注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度重大缺陷，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿中，并及時(shí)

告知被審計(jì)單位,必要時(shí),可出具管理建議書。（V）

87若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法連續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)使會(huì)計(jì)

報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。（X）

88注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真實(shí)、是否己收到股款時(shí)，應(yīng)向重要股

東函證。（X）

89在對(duì)長期債券投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益等于

“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差或折價(jià)攤銷額之和。（/）

90假如公司的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)

行函證，以證實(shí)投資證券的存在性和金額的準(zhǔn)確性。（J）

91當(dāng)?shù)怯涀?cè)的貨幣與記賬本位幣不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)各投資者各期出資額均已按第

一期初次收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。（X）

92對(duì)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并

將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以擬定賬實(shí)的一致性。（X）

93注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱被審計(jì)單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤核報(bào)告時(shí)，假如各期盤核報(bào)告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)

賬實(shí)之間存在差異,則可以認(rèn)為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。（V）

94向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。（X）

95對(duì)于投入資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意應(yīng)通過“實(shí)收資本”賬戶進(jìn)行，測(cè)試的起點(diǎn)應(yīng)是實(shí)收資本明細(xì)

表。（X）

96審查投入貨幣資金的真實(shí)性時(shí),對(duì)于投入的鈔票,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須會(huì)同公司有關(guān)人員進(jìn)行盤

點(diǎn)，并編制鈔票盤點(diǎn)表。（X）

97無論是以按面值認(rèn)購，還是以高于或低于面值的價(jià)格認(rèn)購債券，長期債權(quán)投資的入賬價(jià)值均

為公司實(shí)際支付的價(jià)款。（?）

98為了證實(shí)投資證券的真實(shí)性，無論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，在

審計(jì)實(shí)行階段,注朋會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤點(diǎn)。（X）

99資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無形資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類賬反映的攤余價(jià)值相一致，并

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充足揭示攤銷方法。（。）

100公司以實(shí)物或無形資產(chǎn)折價(jià)入股的形式進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取相關(guān)的

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價(jià)值是否對(duì)的。（X）

101注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的管理當(dāng)局書面聲明通常應(yīng)涉及管理當(dāng)局的相關(guān)會(huì)議記錄（/）。

102為幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)的、全而理解相關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)

報(bào)告后附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表。（X）

103甲、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到D股份有限公司在2023年5月5日披露的配股說明書中所用的199

9年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與其已審的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況規(guī)定D股份

有限公司修改配股說明書或已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（J）

104當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)依據(jù)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該注

冊(cè)會(huì)計(jì)師如未對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,則不應(yīng)對(duì)該簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（V）

105當(dāng)單筆核算誤差低于所涉及的項(xiàng)目層次的重要性水平,并且性質(zhì)也不重要時(shí),一般應(yīng)視為未調(diào)

整事項(xiàng)，這樣的事項(xiàng)最終無須調(diào)整。（X）

106假如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整注朋會(huì)計(jì)師建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表

出具無保存意見審計(jì)報(bào)告。（X）

107律師聲明書自身局限性以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見提供基本理由,但律師聲明書的內(nèi)容

也許會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的類型。（6

108在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，假如審計(jì)人員得出的結(jié)論：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以直接出具無保存意見。（X）

109在特殊情況下，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的偏離是必要的，則應(yīng)認(rèn)可這一偏

離，但被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表的附注中進(jìn)行披露。（。）

no若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中運(yùn)用了其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，盡管對(duì)所運(yùn)用的部分作了具體的復(fù)查，

也應(yīng)在其審計(jì)報(bào)告的意見段之后增長說明段予以說明。（X）

ill假如發(fā)表無保存意見的各項(xiàng)條件不完全具有，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保存意見審計(jì)報(bào)告。（x）

112注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為,被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予以調(diào)整的重要事

項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保存意見。（X）

113否認(rèn)意見是指與無保存意見相反,意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,就整體而言,會(huì)計(jì)報(bào)表沒有公允反

映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。（V）

114注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無法表達(dá)意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表無保存意見、保存意見或否認(rèn)意見。

（V）

115對(duì)于未調(diào)整事項(xiàng)而言，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平是區(qū)分無保存意見與保存意見的標(biāo)準(zhǔn),而

區(qū)分保存意見與否認(rèn)意見的金額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是會(huì)計(jì)報(bào)表的整體性。（J）

116假如會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)調(diào)蔡而拒絕調(diào)整的金額達(dá)成了會(huì)計(jì)報(bào)表中資產(chǎn)總額的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見審計(jì)報(bào)告。（J）

117如其他信息中存在對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理當(dāng)局修改其他信息。假如被審

計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見。（X）

118雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之后僅負(fù)有關(guān)注的責(zé)任，但在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日之后，若注朋

會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)或意識(shí)到已審會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),也有責(zé)任采用行動(dòng)加以糾正，以保證會(huì)計(jì)報(bào)

表使用者了解有關(guān)錯(cuò)報(bào)的情況。（J）

119在出具特殊編制基礎(chǔ)的審計(jì)報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否在其會(huì)計(jì)報(bào)表的標(biāo)題

或附注中指明其特殊編制基礎(chǔ)，如未適當(dāng)指明，則不應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無保存意見審計(jì)報(bào)告。V

120假如已對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表了否認(rèn)意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該種審計(jì)意見的因

素源于會(huì)計(jì)報(bào)表的某一組成部分，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)對(duì)這一組成部分發(fā)表否認(rèn)意見或無法表達(dá)

意見。（X）

121注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行賺錢預(yù)測(cè)審核,重要是對(duì)被審核單位編制賺錢預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用

的會(huì)計(jì)政策和賺錢預(yù)測(cè)結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。（X）

122注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度招待了驗(yàn)資業(yè)務(wù),并己獲取充足、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù),其形

成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。（X）

123丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為B公司驗(yàn)資時(shí)，已查明:B公司注冊(cè)資木為5000萬元，其中投資者以貨幣

資金投入2023萬元，實(shí)物資產(chǎn)投入1800萬元，無形資產(chǎn)投入1200萬元（其中的300萬元為土

地使用權(quán)）。丙注朋會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（J）

124注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核單位賺錢預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際,應(yīng)當(dāng)明確告知被

審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否認(rèn)意見的審核報(bào)告。（X）

125公司出資者、出資比例發(fā)生變化時(shí)，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登

記，并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的變更驗(yàn)資報(bào)告。（X）

126注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收（或變更）情況明細(xì)表,

這有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。（J）

127出資者以貨幣資金方式出資的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以被審驗(yàn)單位的名義向銀行寄發(fā)詢證函，并直

接從銀行取得加蓋其公章的銀行回函。（J）

128在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，注朋會(huì)計(jì)師所使用的驗(yàn)資銀行詢證函屬于肯定式。（J）

129在分期出資且沒有規(guī)定協(xié)議匯率的情形,無論收到外方的任何一期外幣出資，外商投資公司

都可按收到當(dāng)天的外匯牌價(jià)將外幣出資折合為記賬本位幣。（?）

130對(duì)于以實(shí)物資產(chǎn)方式出資的審驗(yàn)，假如擬設(shè)立公司在驗(yàn)資時(shí)尚未辦理相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的過戶手

續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)出具驗(yàn)資報(bào)告。（X）

131假如投資者出資的房屋建筑物有產(chǎn)權(quán)糾紛尚在訴訟中，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能認(rèn)可其產(chǎn)權(quán)的

歸屬。（。）

132ABe股份有限公司的注冊(cè)資本為1000萬元，其中甲方以無形資產(chǎn)方式進(jìn)行投資。若甲方

所投無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為300萬元,則不符合我國有關(guān)無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。（X）

133XYZ股份有限公司的注冊(cè)資本為1000萬元，乙方以土地使用權(quán)作為其投資，只要該項(xiàng)土地

使用權(quán)最終被記入注冊(cè)資本的金鎖不超過200萬元，則必然符合我國關(guān)于無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。

（X）

134被審驗(yàn)單位出具的則產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函的收件人既涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所，又涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)

師。（J）

135驗(yàn)資與審計(jì)同樣，所謂業(yè)務(wù)助理人員，不僅涉及尚未取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員，并且涉及已

取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，但不是本項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的那些注朋會(huì)計(jì)師。（V）

136注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要在驗(yàn)資報(bào)告的意見段之前或之后增長說明段。（X）

137在賺錢預(yù)測(cè)審核中，合理編制并充足披露賺錢預(yù)測(cè)是被審核單位的責(zé)任。（V）

138賺錢預(yù)測(cè)的審核應(yīng)當(dāng)由具有較豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行，并由更具有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

來復(fù)核。（?）

139注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核賺錢預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切實(shí)際,應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單

位予以糾正，被審核單位堅(jiān)持不改的，應(yīng)發(fā)表否認(rèn)意見。（X）

140按照?qǐng)?zhí)業(yè)道德的規(guī)定，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，則不應(yīng)接受該單位的

賺錢預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù),否則將會(huì)影響其執(zhí)行業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。（X）

141評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制整體能否實(shí)現(xiàn)控制目的，特別

是要關(guān)注特定內(nèi)部控制。（X）

142無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審核的內(nèi)部控制是特定日期的，還是特定期問的，其所發(fā)表的審核意見類

型無非是無保存意見、保存意見、否認(rèn)意見、無法表達(dá)意見中的一種。（X）

143在注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保存意見、否認(rèn)意見的內(nèi)部控制審核報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)審核報(bào)告的范圍段之后

另設(shè)說明段。（X）

144基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序是:簽訂審核業(yè)務(wù)約定書、制定審核計(jì)劃、實(shí)行審

核、審核報(bào)告。3

145注冊(cè)會(huì)計(jì)師不管是選用記錄抽樣還是非記錄抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充足、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)。（?）

146：屬于：審計(jì)過程和方法

記錄抽樣是以概率論和數(shù)理記錄為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用記錄抽樣能選取更加適

當(dāng)?shù)臉颖尽＃?）

147審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（X）

148注冊(cè)會(huì)計(jì)帥擬定預(yù)期總體誤差時(shí)，無須考慮可信賴限度、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差和是否對(duì)總

體進(jìn)行分層等因素。（J）

149在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),假如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)成對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴限度,則

應(yīng)考慮增長樣本量，執(zhí)行替代程序，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（X）

150與固定樣本量抽樣相比，停一走抽樣之所以能提高抽樣的效率,根木因素在于它是從預(yù)期總體

誤差為零開始，逐步提高的。（J）

151即使被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)不完整，不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，也可以合用單位平均

估計(jì)抽樣方法。3

152：屬于：存貨審計(jì)

由于不存在滿意的替代程序來觀測(cè)和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)

行監(jiān)盤。V

153存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著被審計(jì)單位存在“銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)”的情況。（X）

154注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備與本年度存貨解決損失的金額相比較，以判斷被審計(jì)單位

是否計(jì)提足額的跌價(jià)損失準(zhǔn)備。（。）

155注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤的重要目的是,被審計(jì)單位對(duì)存貨的監(jiān)盤程序和方法是否符合盤點(diǎn)

計(jì)劃和指令的規(guī)定。（X）

156雖然對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行的監(jiān)盤是存貨審計(jì)必不

可少的一項(xiàng)審計(jì)程序。（J）

157對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師階先應(yīng)按公司的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)

測(cè)試，然后結(jié)合測(cè)試結(jié)果審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容。（X）

158從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬中的任一個(gè)追查此外其他兩者僅屬于過賬匯

總目的的測(cè)試，這種測(cè)試的范圍小于估價(jià)目的的測(cè)試。（J）

159應(yīng)收賬款詢證函的編制和寄發(fā)均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自進(jìn)行。（X）

160對(duì)于大額應(yīng)收賬款余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采用肯定式函證予以證實(shí)。（X）

161審查應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的協(xié)議、憑證，重要

是為了減少審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。（X）

162假如應(yīng)收賬款函證結(jié)果表白沒有審計(jì)差異,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論,所有應(yīng)收賬款總

體是對(duì)的的。（J）

163若未對(duì)某些金額較大的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或計(jì)提的比率低于5%,則作為上市公司，應(yīng)在

資產(chǎn)負(fù)債表的附注中說明理由。（，）

164若存在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的擔(dān)保、抵押情況，被審計(jì)單位應(yīng)在報(bào)表附注中予以適當(dāng)?shù)呐丁?/p>

（V）

165注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀測(cè)時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀測(cè)本期新

增長的重要固定資產(chǎn)。（J）

166注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)購置時(shí)，應(yīng)注意是否存在與資本性指出有關(guān)的財(cái)務(wù)承

諾。（J）

167注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),經(jīng)常將固定資產(chǎn)的分類匯總表與累計(jì)折舊的分

類匯總表合并編制。（J）

168在計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值和清理費(fèi)用只能人為估計(jì)，而對(duì)于其有形

和無形損耗則不能估計(jì)，必須準(zhǔn)確地計(jì)算。（X）

169注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)在內(nèi)部控制測(cè)試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況,并且應(yīng)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試

中復(fù)核固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)范圍是否恰當(dāng)及保險(xiǎn)數(shù)額是否足夠。（V）

170假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的累計(jì)折舊與被審計(jì)單位計(jì)算的折舊總額相近,且固定資產(chǎn)及累計(jì)折

舊的內(nèi)部控制較為健全,則可適當(dāng)減輕累計(jì)折舊和折舊費(fèi)用的其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量。（J）

171假如國有公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)因評(píng)估而需要調(diào)整累計(jì)折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得評(píng)估報(bào)告和國

有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)文獻(xiàn)，以檢查其會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的。（V）

172注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無須對(duì)

銷貨業(yè)務(wù)完核性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（，）

173注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度土營業(yè)務(wù)收實(shí)行截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是

否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

174實(shí)行1999年度主營業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以

檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（X）

175被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額,應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存

款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（X）

176假如公司僅有上一年度的外幣存款，但當(dāng)年沒有發(fā)生外幣資金的收支業(yè)務(wù),則其會(huì)計(jì)解決必然

沒有外幣資金的折合的解決。（X）

177函證銀行存款時(shí)，無論是公司的銀行存款，還是銀行借款，函證內(nèi)容中均涉及款項(xiàng)的幣種。

（V）

178注冊(cè)會(huì)計(jì)師所編制或獲取的有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的工作底稿應(yīng)單歸為一類。（V

179注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì),并非為了對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。（V）

180只要前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)意見,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)在審

計(jì)報(bào)告中就本期期初余額延續(xù)前任所發(fā)表的審計(jì)意見。（X）

181當(dāng)公司發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容和金額,或

金額不能合理擬定的理由。（X）

182注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確，無論公司是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難,其應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)核算原則與會(huì)計(jì)解決方

法是不能改變的。（V）

183注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意,公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難時(shí)應(yīng)達(dá)成的大部分審計(jì)目的和應(yīng)執(zhí)行大部分審計(jì)程

序一般來說不合用于公司未發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況。（X）

184非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行互換,是指在這一交易中不涉及貨幣性資產(chǎn)。（X）

185主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師向負(fù)責(zé)被審計(jì)單位其他組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供其已知的關(guān)聯(lián)方清單，不

應(yīng)被視為泄漏被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密。（V）

186假如被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保存意見或拒絕表達(dá)意見。（X）

187假如對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增長對(duì)重要事項(xiàng)的說明。（X）

188在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),假如子公司以外幣作為記賬本位幣，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，母公

司應(yīng)采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折合成人民幣會(huì)計(jì)報(bào)表。（J）

189或有事項(xiàng)審計(jì)與其他項(xiàng)目審計(jì)的重要區(qū)別在于,前者重要是為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，而

后者重要是為了核算已記錄的資料的對(duì)的性。（?）

190審計(jì)報(bào)告日后，被審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時(shí)向注朋會(huì)計(jì)師告知也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后

事項(xiàng)。（。）

191在審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)積極與被審計(jì)單位管理當(dāng)局溝通，以

獲知在此期間的期后事項(xiàng)。（X）

192假如被審計(jì)單位無法償還即將到期且難以展期的借款,或無法繼續(xù)履行重大借款協(xié)議中的

有關(guān)條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在經(jīng)營方面的導(dǎo)致連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)。

（X）

193假如管理當(dāng)局對(duì)連續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)價(jià)期問少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制而出具保存意見審計(jì)報(bào)告。（X）

194即使銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證。（J）195

若注冊(cè)會(huì)計(jì)師查實(shí)了被審計(jì)單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票日期、入賬日期屬于同一

會(huì)計(jì)期間，便已達(dá)成了該項(xiàng)目審計(jì)的截止測(cè)試目的。（X）

196實(shí)行產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，重要是為了查明產(chǎn)品銷售收入業(yè)務(wù)的截止期限是否對(duì)的，以

防止產(chǎn)品銷售收入賬戶內(nèi)也許涉及的不屬于本期的事項(xiàng)。（J）

197在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí),若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，即可以按照會(huì)計(jì)解決的順序

追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)解決順序追查發(fā)運(yùn)憑證的口期，從而防止多

計(jì)收入。（X）

198假如可以對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足審計(jì),且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和

本期發(fā)生額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（X）

199即使某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的年未余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可以將其列為函證對(duì)象。（，）20

0假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)行審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的確存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況

具體記入工作底稿之外,還應(yīng)根據(jù)重要性原則擬定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

201注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長期掛賬的應(yīng)收賬款的分析,并依據(jù)被審計(jì)單位對(duì)此所作的解釋,有助于判斷被

審計(jì)單位是否缺少償還債務(wù)的能力。（?）

202假如應(yīng)付賬款帶有鈔票折扣,而被審計(jì)單位按照發(fā)票上記載的所有應(yīng)負(fù)巨額入賬,待實(shí)際獲

得鈔票折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。（V）

203假如發(fā)現(xiàn)因反復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等因素導(dǎo)致某些應(yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余

額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議被審計(jì)單位將

這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債中列示為資產(chǎn)。（V）

204被審計(jì)單位因其股權(quán)變動(dòng)由成本法改為權(quán)益法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查投資成本與其所享受的

在被投資單位所有者權(quán)益的差額是否按投資期限或在不超過2023的期限攤銷。（?）205按照

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司所持有的應(yīng)收票據(jù)和所支付的預(yù)付賬款,在一定條件下均應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,

并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。（X）

206注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查一年內(nèi)到期的長期負(fù)債或長期投資是否列示于流動(dòng)負(fù)債類或流動(dòng)資產(chǎn)類下，

是為了驗(yàn)證籌資與投資循環(huán)中的存在或發(fā)生目的。X

207對(duì)于更新改造而增長的固定資產(chǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)折舊進(jìn)行了重新計(jì)

算。（6

單選題：

1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門假如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),最終形成的審計(jì)結(jié)論也許存在差異。

導(dǎo)致差異的各項(xiàng)因素中最重要的是（D）。

A、審計(jì)的方式不同B、審計(jì)的性質(zhì)不同C、審計(jì)的獨(dú)立性不同D、審計(jì)的依據(jù)不同

2在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列說法中，你認(rèn)為不對(duì)的的是（B）。

A、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)而言，商品經(jīng)濟(jì)既是其產(chǎn)生的根源，又是其發(fā)展的動(dòng)力

B、自注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生以來，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整始終屬于審計(jì)責(zé)任

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的審計(jì)工作為其發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見涉及會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性及會(huì)計(jì)一解決方法的一貫性

3隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展，其相應(yīng)的審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大。下列觀點(diǎn)中，你認(rèn)可的是（C）。

A、在起源階段，審計(jì)范圍為會(huì)計(jì)分錄

B、在形成階段，審計(jì)范圍為所有會(huì)計(jì)報(bào)表

C、在完善階段，審計(jì)范圍為擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

D、在發(fā)展階段,審計(jì)范圍為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表

4注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（B）。

A、防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B、提高公司財(cái)務(wù)信息的可靠性與可信性

C、對(duì)的反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果D、幫助公司改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

5注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人擬定己審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠限度。這意味著會(huì)

計(jì)報(bào)表的可靠限度應(yīng)當(dāng)由（C）來保證。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局D、會(huì)計(jì)報(bào)表使用人

6注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì),往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮運(yùn)用其工作成果,其重

要因素是（C）O

A、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱

B、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活

C、在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)重要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

7甲公司將2023年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表,則其2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表中存

在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（C）。

A、總體合理性B、估價(jià)或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性

8管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證實(shí)的是（D）。

A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務(wù)C、表達(dá)和披露D、估價(jià)或分?jǐn)?/p>

9下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是⑻。

A、“存在或發(fā)生”認(rèn)定B、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定

C、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D、“表達(dá)與披露”認(rèn)定

10審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)是否均按歷史成本入賬,這是為了證實(shí)管理當(dāng)局的（C）

認(rèn)定。

A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)與分?jǐn)侱、表達(dá).與披露

n下列各項(xiàng)中，（c）違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

A、將未發(fā)生的銷雋登記入賬B、已發(fā)生的銷代業(yè)務(wù)未登記入賬

C、未將作為抵押物的存貨披露D、待攤費(fèi)用攤銷期限不恰當(dāng)

12下列各項(xiàng)中，（A）是為了實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般審計(jì)目的中的截止目的。

A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應(yīng)收賬款是否的確屬實(shí)

C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減D、存貨是否有充作抵押的

13下列各項(xiàng)中，（C）可以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般審計(jì)目的中的機(jī)械準(zhǔn)確性目的。

A、流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞B、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)

C、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬相符D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中單獨(dú)列示

14下列審計(jì)程序中，（D）最適合于實(shí)現(xiàn)注朋會(huì)計(jì)師的總體合理性目的。

A、監(jiān)盤B、查詢及函證C、計(jì)算D、分析性復(fù)核

15對(duì)于對(duì)外公布會(huì)計(jì)報(bào)表的被審計(jì)單位來說,注朋會(huì)計(jì)師審查其會(huì)計(jì)報(bào)表的長期投資項(xiàng)目中是

否包含一年內(nèi)到期的部分，重要是為了分別證實(shí)管理當(dāng)局關(guān)于“一年內(nèi)到期的長期投資”和“長

期投資”兩個(gè)項(xiàng)目的（A）。

A、"完整性’，、“存在或發(fā)生”B、“估價(jià)或分?jǐn)偂?、“完整性?/p>

C、“表達(dá)和披露”、“權(quán)利與義務(wù)”D、“權(quán)利和義務(wù)”、“完鑒性”

16在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)涉及

下列各項(xiàng)中除（D）外的所有各項(xiàng)。

A、執(zhí)行審計(jì)的能力B、事務(wù)所的獨(dú)立性C、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力D、助理人員

17在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)初步了解的被審計(jì)單位的基木情況不涉及（C）。

A、組織結(jié)構(gòu)B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)D、以前年度接受審計(jì)的情況

18下列各項(xiàng)中，（B）是為了實(shí)現(xiàn)注朋會(huì)計(jì)師一般審計(jì)目的中的分類目的。

A、累計(jì)折舊賬戶余額看來是合理的

B、主管和董事的欠款必須與客戶的欠款區(qū)分開來

C、有價(jià)證券是否按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬

D、所有的銷售是否均已發(fā)生

19為保持審計(jì)獨(dú)立性，在（B）情形下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)與公司簽約。

A、事務(wù)所某一職工的子女為客戶的員工B、事務(wù)所與客戶之間有訴訟案件

C、事務(wù)所的職工之一為客戶的財(cái)務(wù)顧問D、客戶擁有較多的關(guān)聯(lián)方

20注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（A）。

A、呈同向變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈比例變動(dòng)關(guān)系D、不存在關(guān)系

21甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2023年2月15日對(duì)A公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)

告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（D）。

A、至少保存至2023年2月15日B、至少保存至2023年2月15LI

C、至少保存至2023年2月15口D、長期保存

22下列各項(xiàng)中，可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充足、適當(dāng)?shù)囊蛩厥牵–）。

A、控制程序B、內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)間C、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊D、控制系統(tǒng)23根據(jù)《獨(dú)

立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)一審計(jì)工作底稿》的相關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中，屬于泄漏被審計(jì)單位商業(yè)秘密

的是（D）。

八、未經(jīng)委托人批準(zhǔn)，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿

B、未經(jīng)委托人批準(zhǔn),允許政府審計(jì)部門派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿

C、未經(jīng)委托人批準(zhǔn)，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿

D、未經(jīng)委托人批準(zhǔn),允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿

24注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（D）。A、

購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、采購定貨單副木D、應(yīng)收賬款函證回函

25乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查明導(dǎo)致B公司會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，重要應(yīng)當(dāng)實(shí)行（C）。A、

分析性復(fù)核程序B、內(nèi)部控制測(cè)試程序C、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D、穿行測(cè)試程序

26丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2023年1月20日簽訂了1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，作

為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（D）。

A、至少保存至2023年8、至少保存至2023年C、至少保存至2023年D、長期保存

27有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，對(duì)的的是（B）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀測(cè)、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取書面證據(jù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀測(cè)、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法均可獲取與內(nèi)部控

制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

28注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的當(dāng)屬（D）證據(jù)。

A、管理當(dāng)局聲明書B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制的各種計(jì)算表或分析表

C、由被審計(jì)單位保管的銀行函件D、被審計(jì)單位的客戶寄發(fā)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函件

29管理當(dāng)局聲明書作為內(nèi)部書面證據(jù)，不具有（A）的作用。

A、可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序

B、提請(qǐng)管理當(dāng)局，它們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)有重要責(zé)任

C、將管理當(dāng)局回答的問題書面化，列入工作底稿中

D、可作為被審單位管理當(dāng)局未來意圖的證據(jù)

30關(guān)于口頭證據(jù)的下列論斷中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是：口頭證據(jù)一般（D）。

A、不屬于重要的證據(jù)B、并局限性以證明實(shí)行真相

c、需要得到其他證據(jù)的支持D、比環(huán)境證據(jù)更為可靠

31下列說法中，不應(yīng)認(rèn)可的是（B）。

A、管理當(dāng)局的可信賴限度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越高

B、管理當(dāng)局的可信賴限度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越低

C、內(nèi)部控制越健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)景越少

D、內(nèi)部控制越不健全，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多

32審計(jì)證據(jù)的（D）通常受到審計(jì)證據(jù)的來源、及時(shí)性和客觀性的影響。

A、充足性B、相關(guān)性C、適當(dāng)性D、可靠性

33實(shí)行監(jiān)盤程序可以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的（A）審計(jì)目的。

A、真實(shí)性B、所有權(quán)C、估價(jià)D、完整性

34注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其趨勢(shì)的異常波動(dòng),

應(yīng)采用（C）程序來獲取審計(jì)證據(jù)。

A、檢查B、計(jì)算C、分析性復(fù)核D、估價(jià)

35分析性復(fù)核中的（C）重要目的在于分析項(xiàng)日增減變動(dòng)的方向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法c、趨勢(shì)分析法D、因素分析法

36注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)行的以下各項(xiàng)程序中，（D）屬于交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

A、檢杳內(nèi)部控制生成的文獻(xiàn)與記錄B、詢問并觀測(cè)未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)營情況

C、向債權(quán)人發(fā)出應(yīng)付賬款詢證函D、追查銷售發(fā)票至銷售明細(xì)賬

37金額的大小，問題性質(zhì)的嚴(yán)重限度這兩個(gè)方而，除了可作為重要性的標(biāo)準(zhǔn)之外，還可以作為（B）

的內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。

A、制定審計(jì)計(jì)劃B、審計(jì)證據(jù)的取舍C、控制審計(jì)質(zhì)量D、審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行

38注冊(cè)會(huì)計(jì)帥對(duì)被審單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于（C）。

A、當(dāng)期檔案B、業(yè)務(wù)類工作底稿C、永久性檔案D、管理當(dāng)局聲明書

39在（C）審計(jì)工作底稿時(shí)，必須注明資料的來源：

A、形成B、復(fù)核C、獲取D、整理

40若部門經(jīng)理兼任某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，（C）。

A、部門經(jīng)理的復(fù)核與項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核應(yīng)當(dāng)合并

B、部門經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行兩次復(fù)核

C、部門經(jīng)理以項(xiàng)日經(jīng)理的身份復(fù)核，由另行指定的人員代理部門經(jīng)理復(fù)核

D、另行指定其別人員以項(xiàng)目經(jīng)理的身份進(jìn)行復(fù)核

41對(duì)于審計(jì)的當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自（A）之日起至少保存十年。

A、審計(jì)報(bào)告簽發(fā)B、審計(jì)報(bào)告定稿C、會(huì)計(jì)報(bào)表公布D、后續(xù)審計(jì)中止

42某會(huì)訓(xùn)師事務(wù)所2023年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托,那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)

華則公司1996年度審計(jì)所形成的永久性檔案應(yīng)（D）。

A、長期保存B、至少保存至2023年C、至少保存至2023年D、至少保存至2023年

43注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),下列項(xiàng)中最有也許幫助其對(duì)重要性水平作出初步判斷

的是（B）。

A、計(jì)劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)擬定的預(yù)期樣本量B、被審計(jì)單位的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

C、內(nèi)部控制調(diào)查部問卷D、與管理當(dāng)局的溝通函

44在將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素是（A）。

A、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性B、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)問規(guī)定

C、分支機(jī)構(gòu)的分布區(qū)域D、助理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)

45在擬定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將

審計(jì)程序的執(zhí)行重要安排在期中進(jìn)行，表白注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A）。

A、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平B、決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

C、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平D、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

46在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以擬定（A）。

A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)最B、可容忍誤差C、初步審計(jì)策略D、審計(jì)意見類型

47下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（0。

A、審計(jì)程序能否達(dá)成審計(jì)目的

B、審計(jì)程序能否適合各種審計(jì)項(xiàng)目的具體情況

C、對(duì)審計(jì)重要性的擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)

D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)

48在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（B）。

A、即涉及審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段,又涉及審計(jì)報(bào)告階段

B、涉及審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段，但不涉及實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

c、不涉及審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，僅涉及審計(jì)報(bào)告階段

D、僅涉及實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，不涉及審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段

49對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂與補(bǔ)充可以貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，其因素是（B）。

A、審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮脱a(bǔ)充

B、審計(jì)計(jì)劃僅是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃,難免與實(shí)際情況不一致

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂與補(bǔ)充

D、審計(jì)計(jì)劃不產(chǎn)法律、法規(guī)、可以隨時(shí)修改

50關(guān)于總體審計(jì)計(jì)劃中時(shí)間預(yù)算的下列說法中，不對(duì)的的是（B）。

A、時(shí)間預(yù)算是合理擬定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù)B、是衡量審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

C、是衡量審計(jì)工作進(jìn)度的依據(jù)D、判斷注朋會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)

51下列各項(xiàng)均為計(jì)劃審計(jì)的環(huán)節(jié)。其中，（B）重要與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)。

A、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)

C、初步評(píng)價(jià)重要性水平D、執(zhí)行分析性程序

52注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，審核的內(nèi)容不涉及（B）。

A、時(shí)間預(yù)算B、審計(jì)程序C、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域D、審計(jì)重要性的擬定

53分析性復(fù)核中的（C）重要目的在于分析項(xiàng)目增減變動(dòng)的力向和幅度。

A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢(shì)分析法D、因素分析法

54關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論斷中，對(duì)的的是（D）。

A、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)最就越少

B、重要性水平越高,需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多

C、評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)最就越少

D、對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易比對(duì)于非關(guān)聯(lián)方交易需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

55在（D）的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許會(huì)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中增長審計(jì)證據(jù)的數(shù)景。

A、分析性復(fù)核的結(jié)果表白客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平

B、再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)

C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶

D、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)景上小于初步評(píng)估的重要性水平

56關(guān)于重要性的下列說法中，不對(duì)的的是（B）。

A、重要性的概念不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮

B、重要性概念是針對(duì)審計(jì)的全體對(duì)象而言的

C、重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的

D、不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷也許是不同的

57下列關(guān)于重要性的論斷中不對(duì)的的是（A）。

A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要

B、恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率及保證審計(jì)質(zhì)量

C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特性

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來考慮重要性

58對(duì)重要性水平作出初步判斷的直接目的是(A)。

A、擬定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B、擬定審計(jì)意見的類型

C、減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任D、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平

59注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有些會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法，則執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試的種類

應(yīng)為(C)o

A、同步內(nèi)部控制測(cè)試B、追加內(nèi)部控制測(cè)試

C、計(jì)劃內(nèi)部控制測(cè)試D、分析內(nèi)部控制測(cè)試

60為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是(C)。

A、分析性復(fù)核B、函證C、檢查D、計(jì)算

61注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充足了解控制程序的目的,是為了(A)o

A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃

B、辨認(rèn)和理解被審單位交易、事項(xiàng)的土要類別及其發(fā)生過程和會(huì)計(jì)解決過程

C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、結(jié)識(shí)和措施

D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是古合理、運(yùn)營是否有效

62現(xiàn)代審計(jì)是以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中之所以重視與信賴內(nèi)部控制，

最重要的因素是(C)O

A、建立健全內(nèi)部控制不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,而是管理當(dāng)局的責(zé)任

B、控制程序也許對(duì)被審計(jì)單位的工作效率和獲利能力產(chǎn)生影響

C、內(nèi)部控制良好時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、內(nèi)部控制也許因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或內(nèi)外串通而失效

63會(huì)計(jì)報(bào)表總存在一定控制風(fēng)險(xiǎn)，即，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，其重要因素最也

許是(A)。

A、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)營受制于成本效益的原則

B、內(nèi)部控制僅能保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸均通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

C、注朋會(huì)計(jì)師在任何情況下都不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、內(nèi)部控制貫穿于公司活動(dòng)的各個(gè)方面

64注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇若千通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)的交易，來獲得對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解。

這種作法被稱為（B）。

A、計(jì)劃測(cè)試B、穿行測(cè)試C、同步測(cè)試D、額外測(cè)試

65注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境的總規(guī)定是,通過對(duì)控制環(huán)境的充足了解，能（D）。

A、適本地評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)B、辨認(rèn)和理解各類上要交易和事項(xiàng)的發(fā)生過程

C、合理地制定審計(jì)計(jì)劃D、評(píng)價(jià)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、結(jié)識(shí)和措施

66對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄的方法有如下幾種，其中（B）方式合用于內(nèi)部控制比較簡(jiǎn)樸、比較容

易描述的小公司。

A、調(diào)查表法B、文字表述法C、流程圖法D、核對(duì)表法

67注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于了解到被審計(jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對(duì)銷貨交

易的存在或發(fā)生認(rèn)定采用“較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法”的初步審計(jì)策略，則一般來說，也應(yīng)對(duì)

該交易項(xiàng)目的（0認(rèn)定采用同一策略。

A、完整性B、權(quán)利與義務(wù)C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露

68下列各項(xiàng)中，屬于控制測(cè)試程序的是（B）。

A、檢查內(nèi)部控制生成的文獻(xiàn)和記錄B、檢查事項(xiàng)的交易和憑證

C、檢查交易的確認(rèn)和憑證記錄的金額D、查閱相關(guān)內(nèi)部控制文獻(xiàn)

69注冊(cè)會(huì)計(jì)師在（C）情況下宜采用重要證實(shí)法。

A、內(nèi)部控制制度可信賴限度較高

B、連續(xù)數(shù)年接受同一公司審計(jì)委托

C、審查小規(guī)模公司

D、內(nèi)部控制健全而有效

70為了提高審計(jì)的效率,注朋會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)著力避免的情況是（D）。

八、花費(fèi)較少時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試后選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法

B、花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試后選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法

C、花費(fèi)較少時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試后選擇重要證實(shí)法

D、花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試后選擇士要證實(shí)法

71在（B）情形下，對(duì)于控制測(cè)試的規(guī)定最強(qiáng)。

A、進(jìn)行控制測(cè)試所需時(shí)間等于所能節(jié)省實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間

B、選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法

C、進(jìn)行控制測(cè)試所需時(shí)問遠(yuǎn)大于所能節(jié)省實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間

D、選擇重要證實(shí)法

72選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法時(shí)，必須進(jìn)行（C）。

A、穿行測(cè)試B、同步控制測(cè)試C、計(jì)劃控制測(cè)試D、追加控制測(cè)試

73在以下所列的各項(xiàng)因素中，（A）對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試范圍的影響最大。

A、控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平B、初步審計(jì)策略

C、內(nèi)部控制測(cè)試的時(shí)間D、內(nèi)部控制測(cè)試的性質(zhì)

74為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)哪些（D）的內(nèi)部控制實(shí)行內(nèi)部控制測(cè)試。

A、也許異致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

B、也許導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

C、有助于保護(hù)資產(chǎn)的安全、完蔡和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、合法、完整

D、有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

75雙重目的的測(cè)試是指（D）。

A、在了解的同時(shí)進(jìn)行控制測(cè)試B、在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制的了解

C、在屬性抽樣的同時(shí)進(jìn)行變量抽樣D、在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

76對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初評(píng)與再評(píng)價(jià)的下列論斷中，你不認(rèn)可的是（A）。

A、兩次評(píng)價(jià)的對(duì)象不同：前者評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)，后者評(píng)價(jià)檢查風(fēng)險(xiǎn)

B、兩次評(píng)價(jià)的依據(jù)不同:前者以“了解”為依據(jù)，后者以“符測(cè)”為依據(jù)

C、兩次評(píng)價(jià)的目的不同:前者為了解決是否進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的問題，后者為解決如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)

性測(cè)試的問題

D、兩次評(píng)價(jià)的必要性不同：前者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行，后者可以不進(jìn)行

77即便注冊(cè)會(huì)計(jì)師圓滿完畢了其業(yè)務(wù)委托,也日也許不提交（B）。

A、賺錢預(yù)測(cè)審核報(bào)告B、管理建議書C、審計(jì)報(bào)告D、驗(yàn)費(fèi)報(bào)告

78按照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了與內(nèi)部控制制度有關(guān)的缺陷時(shí)，無論

缺陷的性質(zhì)強(qiáng)弱、限度高低，均應(yīng)當(dāng)（C）。

A、向管理當(dāng)局報(bào)告B、向相關(guān)人員提出C、記錄于工作底稿D、向事務(wù)所報(bào)告

79關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列