做賬實(shí)操-房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：（1）庫(kù)存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX（公司名稱或者個(gè)人姓名）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議、銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）商業(yè)匯票到期：若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單）借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款貸：原材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款（7）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工物資貸：原材料加工完后驗(yàn)收入庫(kù)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料——XX材料貸：委托加工物資（8）周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料（9）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)：借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（10）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)的用于安居拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款如果金額較大的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（11）固定資產(chǎn)①購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單、發(fā)票等）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：在建工程貸：原材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同、發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：在建工程貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（12）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。2、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算（1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款-個(gè)人承擔(dān)社保/公積金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅月末計(jì)提當(dāng)月工資費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用銷售用費(fèi)管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（4）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等各種稅種）月末計(jì)提應(yīng)交稅金：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交地方教育附加等季度末計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅貸：銀行存款3、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算（1）開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建安工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)。分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”、“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”、“房屋開(kāi)發(fā)”、“代建工程開(kāi)發(fā)”二級(jí)明細(xì)。①開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——XX公司分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用②配套設(shè)施開(kāi)發(fā)支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā)借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備或原材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用③房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款④開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款自己組織施工的借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款應(yīng)付職工薪酬原材料或庫(kù)存設(shè)備⑤代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或原材料或庫(kù)存現(xiàn)金分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——代建工程貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——代建工程（2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付職工薪酬分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)等貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋貸：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)（3）管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理部門為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款或應(yīng)付賬款?會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1