做賬實操-貨運港口碼頭服務成本核算示例

會計實操文庫做賬實操-貨運港口碼頭服務成本核算示例碼頭基礎設施建設及折舊成本1.碼頭水工建筑建設及折舊：建設碼頭的棧橋、碼頭平臺、防波堤等水工建筑，假設總投入為20000萬元（實際依規(guī)模、地理條件等因素變化大），按30年折舊分攤，每年折舊成本約為20000萬÷30≈666.67萬元（即6666700元）。碼頭的給排水系統(tǒng)、照明系統(tǒng)、消防系統(tǒng)等附屬設施建設投入約3000萬元，按20年折舊，每年折舊成本為3000萬÷20=150萬元（即1500000元）。2.堆場及倉庫建設及折舊：建設用于貨物堆放的堆場和存儲貨物的倉庫，總投入約10000萬元，按25年折舊分攤，每年折舊成本為10000萬÷25=400萬元（即4000000元）。碼頭基礎設施建設及折舊成本總計：6666700+1500000+4000000=12166700元。設備購置及維護成本1.裝卸設備購置及折舊：購置岸邊集裝箱起重機、門座起重機、輪胎式起重機、叉車等裝卸設備，一次性花費約15000萬元，按10年折舊分攤，每年設備折舊成本為15000萬÷10=1500萬元（即15000000元）。部分特種裝卸設備（針對特殊貨物的裝卸需求）購置花費約2000萬元，按8年折舊，每年設備折舊成本為2000萬÷8=250萬元（即2500000元）。2.裝卸設備維護及保養(yǎng)費用：定期對裝卸設備進行維護保養(yǎng)，確保正常運行，每年預計花費500萬元（即5000000元）。3.運輸設備購置及折舊（如碼頭內(nèi)的牽引車、平板車等）：購置碼頭內(nèi)用于貨物短距離運輸?shù)脑O備，花費約3000萬元，按8年折舊分攤，每年設備折舊成本為3000萬÷8=375萬元（即3750000元）。4.運輸設備維護及保養(yǎng)費用：對運輸設備進行日常維護，每年費用約100萬元（即1000000元）。設備購置及維護成本總計：15000000+2500000+5000000+3750000+1000000=27250000元。人力成本1.碼頭運營管理團隊工資：組建包括碼頭經(jīng)理、各部門主管等管理人員，共30人，平均月工資每人12000元，每月工資支出為30×12000=360000元，一年就是360000×12=4320000元。2.裝卸及運輸工人工資：雇傭大量的裝卸工人、運輸工人等一線作業(yè)人員，假設有800人，平均月工資每人5000元，每月工資支出為800×5000=4000000元，一年為4000000×12=48000000元。3.設備維護及技術人員工資：配備專業(yè)的設備維護人員、技術工程師等，假設有150人，平均月工資每人8000元，每月工資支出為150×8000=1200000元，一年就是1200000×12=14400000元。4.員工培訓及福利費用：每年組織員工參加各類業(yè)務培訓、安全培訓等花費約10000000元；福利費用（按工資總額的15%計算，管理團隊、一線作業(yè)人員和技術人員工資總額為4320000+48000000+14400000=66720000元）就是66720000×15%=10008000元，這部分總成本為10008000+10000000=20008000元。人力成本總計：4320000+48000000+14400000+20008000=86728000元。能源及物資供應成本1.水電能源成本：碼頭的設備運行、堆場照明等消耗水電，每月水電費約100000元，一年就是100000×12=1200000元。2.物資采購成本：采購用于貨物包裝、綁扎的材料（如繩索、篷布等），以及設備維修的零部件等物資，每月花費約300000元，一年為300000×12=3600000元。能源及物資供應成本總計：1200000+3600000=4800000元。船舶靠泊及調(diào)度成本1.船舶靠泊費用：安排拖輪協(xié)助船舶靠泊、離泊，每次靠泊費用按10000元計算（不同船舶大小等因素會有差異），假設每天平均有20艘船舶靠泊，一年按365天算，費用就是10000×20×365=73000000元。2.船舶調(diào)度及協(xié)調(diào)成本：與船舶運營方、貨代等協(xié)調(diào)船舶到港時間、貨物裝卸順序等調(diào)度事宜，每年費用約2000000元。船舶靠泊及調(diào)度成本總計：73000000+2000000=75000000元。倉儲及堆場管理成本1.堆場管理費用：安排人員對堆場進行貨物堆放規(guī)劃、貨物盤點、場地清潔等管理工作，每年費用約5000000元。2.倉儲管理費用：對于倉庫內(nèi)貨物的出入庫登記、庫存管理、安全保衛(wèi)等工作，每年費用約3000000元。倉儲及堆場管理成本總計：5000000+3000000=8000000元。其他成本1.保險費用（碼頭設施、貨物、運營等相關保險）：購買碼頭財產(chǎn)險、貨物運輸險、第三者責任險等保險，每年保費約10000000元。2.碼頭場地租賃及相關費用（若有部分場地租賃情況）：假設租賃部分場地用于特殊貨物存放等，每月租金約50000元，一年就是50000×12=600000元。3.環(huán)保及衛(wèi)生處理成本：處理碼頭運營產(chǎn)生的污水、垃圾等，確保符合環(huán)保要求，每年費用約8000000元。其他成本總計：10000000+600000+8000000=18600000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜棾杀鞠嗉涌傻媚甓蓉涍\港口碼頭服務總成本：12166700+27250000+86728000+4800000+75000000+8000000+18600000=228344700元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調(diào)整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基