稅法單選練習(xí)試題附答案

第頁(yè)稅法單選練習(xí)試題附答案1.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A、2.45B、2.59C、1.75D、2.31【正確答案】：A解析：

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（20＋15）×7％＝2.45（萬(wàn)元）2.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅率15％）A、102.75B、103.58C、104.25D、108.5【正確答案】：C解析：

應(yīng)納消費(fèi)稅＝（6000×400＋6500×500＋6500×200）÷10000×15％＝104.25（萬(wàn)元）3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4％，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00【正確答案】：B解析：

稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）×4％＝780（萬(wàn)元）4.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、稅款?？顚Ｓ肂、征收范圍較窄C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率D、屬于一種附加稅【正確答案】：B解析：

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍較廣。5.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B、購(gòu)買(mǎi)用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開(kāi)具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購(gòu)買(mǎi)貨物，但讓C單位為本單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D、其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票【正確答案】：D解析：

虛開(kāi)專用發(fā)票3種情況中，不包括D選項(xiàng)。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。4月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6【正確答案】：C解析：

租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目（兼用），進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。7.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計(jì)50萬(wàn)元，為鼓勵(lì)買(mǎi)方及早付款，給與現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買(mǎi)方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、32.50B、32.11C、39.00D、38.61【正確答案】：A解析：

上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額＝（300－50）×13％＝32.5（萬(wàn)元）。8.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬(wàn)元。開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金3萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18【正確答案】：B解析：

該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝[120＋2÷（1＋13％）]×13％＝15.83（萬(wàn)元）。9.2019年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10％。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。A、3.00B、3.10C、13.14D、3.14【正確答案】：D解析：

運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10％＝3.14（萬(wàn)元10.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13％。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅是（）元。A、220.00B、223.96C、248.60D、260.00【正確答案】：C解析：

應(yīng)退增值稅額＝2260×11％＝248.60（元）。11.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是（）。A、一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到300元可以退稅B、退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D、境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人【正確答案】：C解析：

同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；退稅幣種為人民幣；境外旅客，是指在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。12.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性B、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考C、實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則。13.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。A、單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B、單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C、單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對(duì)外投資【正確答案】：B解析：

單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外。14.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。15.某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售。該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過(guò)程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、147.62B、77.00C、13.90D、73.33【正確答案】：D解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅＝（3100－1560）÷（1＋5％）×5％＝73.33（萬(wàn)元）。16.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸）

要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、1530B、12870C、16881D、15840【正確答案】：B解析：

銷項(xiàng)稅額＝3000×（3＋30）×13％＝12870（萬(wàn)元）。17.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。18.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、煙葉稅實(shí)行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C、煙葉稅計(jì)稅依據(jù)中包括實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼D、煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率（20％）；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)算。19.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。A、無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅D、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅【正確答案】：B解析：

無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物、外國(guó)政府及國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅。20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，一季度買(mǎi)入A上市公司股票，買(mǎi)入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬(wàn)元。當(dāng)期賣(mài)出其中的50％，發(fā)生買(mǎi)賣(mài)負(fù)差10萬(wàn)元。同年二季度，賣(mài)出剩余的50％，賣(mài)出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，印花稅0.2萬(wàn)元。該企業(yè)二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83【正確答案】：D解析：

該企業(yè)二季度應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50％－10）÷（1＋6％）×6％＝2.83（萬(wàn)元）。21.2020年8月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10％，無(wú)最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格。當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55【正確答案】：A解析：

為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝5.5÷（1＋9％）×9％＝0.45（萬(wàn)元）。22.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按照清算項(xiàng)目的建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目總建筑面積的比例計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額B、納稅人提交土地增值稅清算申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可以撤銷清算申請(qǐng)C、辦理土地增值稅清算所附送的開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用等支出資料不真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公示的建安造價(jià)定額確定D、銷售商品房未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)應(yīng)稅收入【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。選項(xiàng)B，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。23.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D、在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)【正確答案】：C解析：

資源稅納稅人，是境內(nèi)開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A不屬于開(kāi)發(fā)資源單位，選項(xiàng)B、D不屬于境內(nèi)開(kāi)發(fā)的應(yīng)稅資源。24.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項(xiàng)C，從立法形式看，稅法屬于法律。25.2020年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷售額0.6萬(wàn)元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬(wàn)元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、1.47B、2.00C、1.50D、4.50【正確答案】：C解析：

該筷子生產(chǎn)企業(yè)銷售的木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，金屬工藝筷子與竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，不征收消費(fèi)稅。該筷子企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝30×5％＝1.50（萬(wàn)元）。26.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法的規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A、扣除率為購(gòu)進(jìn)貨物的適用稅率B、耗用率由試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定C、核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣D、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點(diǎn)范圍【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A，扣除率為銷售貨物的適用稅率。選項(xiàng)C，核定扣除的納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D，卷煙生產(chǎn)不屬于核定扣除試點(diǎn)范圍。自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。27.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A為法定主義原則。選項(xiàng)B為公平原則。選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)課稅原則。28.生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款的是（）。A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒C、用已稅游艇連續(xù)生產(chǎn)的游艇D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙【正確答案】：D解析：

外購(gòu)已稅摩托車、白酒、游艇均不屬于可以扣除的情形，不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。29.關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的是（）。A、有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B、開(kāi)采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D、具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土選項(xiàng)采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率。選項(xiàng)C，原油和天然氣都屬于能源礦產(chǎn)稅目，適用稅率都為6％。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。30.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不屬于異常憑證范圍的是（）。A、納稅人被盜的稅控設(shè)備中未開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票B、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C、自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票D、經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票【正確答案】：C解析：

列入異常憑證范圍的有五種情況，不包括C。31.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓B、英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)C、美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)D、德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車【正確答案】：A解析：

境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不征增值稅。32.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、丙轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值D、戊公司通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。33.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8％）本月開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。A、240B、336C、360D、324【正確答案】：D解析：

對(duì)三次采油資源稅減征30％。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8％＋3000×0.5×8％×（1－30％）＝324（萬(wàn)元）。34.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20％，海關(guān)已代征增值稅、消費(fèi)稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進(jìn)口香水精的90％用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國(guó)內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、55.95B、54.28C、60.00D、53.65【正確答案】：B解析：

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝400×15％－30×（1＋20％）÷（1－15％）×15％×90％＝54.28（萬(wàn)元）。35.下列項(xiàng)目中，應(yīng)同時(shí)繳納消費(fèi)稅和增值稅的是（）。A、零售的高檔化妝品B、零售的白酒C、進(jìn)口的服裝D、進(jìn)口的卷煙【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不交消費(fèi)稅。36.某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）2月向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11％，0.005元/支）A、2.05B、5.35C、5.72D、2.17【正確答案】：D解析：

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.6×11％＋24×0.005＝2.17（萬(wàn)元）。37.某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售啤酒，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬(wàn)元，已收取包裝物押金23.4萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額，4月該啤酒廠應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A、110.5B、116.24C、136.07D、144.5【正確答案】：A解析：

應(yīng)納增值稅稅額＝800×13％＋56.5÷（1＋13％）×13％＝110.5（萬(wàn)元）。

【提示】題目中換為白酒生產(chǎn)企業(yè)的處理。

白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝800×13％＋23.4÷（1＋13％）×13％＝106.69（萬(wàn)元）38.下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、調(diào)味酒B、鋰原電池C、汽車輪胎D、客車【正確答案】：B解析：

電池屬于15種應(yīng)稅消費(fèi)品之一。39.下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說(shuō)法正確的是（）。A、納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減B、納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C、納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D、納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)CD，按照公式扣減。40.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。A、6920B、8040C、13800D、21840【正確答案】：C解析：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝68000×13％＋200000×13％-100000×13％＝21840（元），稅負(fù)＝21840÷（68000＋200000）×100％＝8.15％，即征即退稅額＝21840-（68000＋200000）×3％＝13800（元）41.關(guān)于資源稅減征的稅收優(yōu)惠中，下列說(shuō)法正確的是（）。A、對(duì)深水油氣田減征20％資源稅B、對(duì)低豐度油氣田暫減征30％資源稅C、從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征50％資源稅D、增值稅小規(guī)模納稅人可在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30％；選項(xiàng)B，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20％；選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。42.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是（）。A、選擇稅B、滑準(zhǔn)稅C、復(fù)合稅D、差別稅【正確答案】：B解析：

在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑準(zhǔn)稅。43.某超市為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入480000元，2021年3月該超市銷項(xiàng)稅額為（）元。A、12364.25B、55221.24C、56311.15D、78329.50【正確答案】：C解析：

根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9％）×9％＋480000÷（1＋13％）×13％

＝1089.91＋55221.24＝56311.15（元）。44.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元；注明本單位員工