23353-1財(cái)政與金融（第二版）-張文明 孫德營-

財(cái)政與金融主編：張文明制作：張文明2020年7月第2版財(cái)政與金融第2版第一章

財(cái)政概論第二章

財(cái)政收入第三章

稅收第四章

國債第五章

財(cái)政支出第六章

政府預(yù)算與預(yù)算管理體制第七章

金融概論財(cái)政與金融第2版第八章金融機(jī)構(gòu)第九章貨幣供求與均衡第十章金融市場(chǎng)第十一章國際金融第十二章財(cái)政政策與貨幣政策第一章財(cái)政概論第一節(jié)

財(cái)政的概述第二節(jié)

公共產(chǎn)品與公共財(cái)政第三節(jié)

財(cái)政的職能第一節(jié)

財(cái)政的概述一、財(cái)政現(xiàn)象

財(cái)政現(xiàn)象表現(xiàn)為政府實(shí)施的各種社會(huì)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

財(cái)政是個(gè)分配問題，與國家的收支活動(dòng)有關(guān)。

第一節(jié)財(cái)政概述二、財(cái)政的產(chǎn)生

財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)歷史范疇，它是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。

財(cái)政的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)條件：一是經(jīng)濟(jì)條件，二是政治條件。第一節(jié)財(cái)政概述三、財(cái)政的發(fā)展

財(cái)政產(chǎn)生后，隨著生產(chǎn)方式的改變和國家的更替經(jīng)歷了奴隸社會(huì)、封建社會(huì)、資本主義社會(huì)、社會(huì)主義社會(huì)的財(cái)政。（一）奴隸制國家財(cái)政（二）封建制國家財(cái)政（三）資本主義國家財(cái)政（四）社會(huì)主義國家財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述四、財(cái)政的基本特征（一）財(cái)政分配的主體（二）財(cái)政分配的對(duì)象（三）財(cái)政分配的形式（四）財(cái)政分配的目的第一節(jié)財(cái)政概述五、財(cái)政概念的一般表述

最有影響力的觀點(diǎn)有“國家分配說”和“社會(huì)共同需要說”兩種。

“國家分配說”主張財(cái)政是國家為了滿足實(shí)行其職能的需要，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c部分社會(huì)產(chǎn)品分配的分配活動(dòng)及所形成的分配關(guān)系。第一節(jié)財(cái)政概述

“社會(huì)共同需要說”則認(rèn)為財(cái)政的本質(zhì)是為了滿足社會(huì)共同需要來進(jìn)行的分配。

財(cái)政的一般概念概括為：財(cái)政是國家為了滿足社會(huì)公共需要，以國家為主體對(duì)部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配活動(dòng)。

第二節(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本內(nèi)涵

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是指社會(huì)資源的配置由市場(chǎng)起主導(dǎo)作用的經(jīng)濟(jì)。（二）市場(chǎng)缺陷的表現(xiàn)1.公共產(chǎn)品2.外部效應(yīng)3.壟斷的存在4.信息不完全性5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)或失衡第二節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

二、公共財(cái)政（一）什么是公共財(cái)政

公共財(cái)政是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以政府為主體從社會(huì)上取得收入、并將收入用于滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的收支活動(dòng)。

第二節(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

（二）公共財(cái)政的基本特征

1.公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政2.公共財(cái)政是為市場(chǎng)主體提供一致性服務(wù)的財(cái)政3.公共財(cái)政是非盈利性的財(cái)政4.公共財(cái)政是法制化的財(cái)政

第二節(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

（三）我國公共財(cái)政存在的問題1．財(cái)政“缺位”和“越位”并存2．財(cái)政收支和預(yù)算透明度低3．財(cái)政收支管理的法律法規(guī)不健全4．財(cái)政的收入分配職能不到位

第二節(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政

（四）完善我國公共財(cái)政政策1.正確處理生產(chǎn)建設(shè)和公共服務(wù)的關(guān)系2.形成規(guī)范的公共選擇機(jī)制3.大力推進(jìn)財(cái)政制度建設(shè)4.確立科學(xué)的財(cái)政分配機(jī)制

第三節(jié)

財(cái)政職能

財(cái)政的職能，是指財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所具有的職責(zé)和功能

財(cái)政的職能可以概括為三個(gè)方面：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。

第三節(jié)

財(cái)政職能

一、資源配置職能（一）資源配置職能的主要內(nèi)容1.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置。2.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置。3.調(diào)節(jié)全社會(huì)的資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和個(gè)人）之間的配置。

第三節(jié)

財(cái)政職能

（二）資源配置的效率準(zhǔn)則及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制

判斷資源配置優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是“帕累托效率”。它是指要素在廠商之間或廠商內(nèi)部的配置達(dá)到這樣的狀態(tài)，即任何重新配置都會(huì)至少降低一個(gè)廠商或一種產(chǎn)品的產(chǎn)量，那么這種狀態(tài)就是資源配置的最佳狀態(tài)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源配置的機(jī)制應(yīng)該是市場(chǎng)和政府共同發(fā)揮作用的二元機(jī)制。

第三節(jié)

財(cái)政職能

（三）資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式1.合理確定財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

2.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。3.合理運(yùn)用多種手段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資源的合理配置。4.提高財(cái)政配置工具的使用效率。

第三節(jié)

財(cái)政職能

二、收入分配職能（一）收入分配的公平準(zhǔn)則及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制（二）收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式1.合理界定市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限和范圍。2.完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。

3.加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。

4.改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度。

第三節(jié)

財(cái)政職能

三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡等多重含義。（二）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的條件極其實(shí)現(xiàn)機(jī)制

三個(gè)條件：總量平衡問題；結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)與高級(jí)化問題；環(huán)境優(yōu)化問題。

第三節(jié)

財(cái)政職能

（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)方式1.發(fā)揮財(cái)政制度對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。2.促進(jìn)社會(huì)總供需的平衡。3.加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策、匯率政策的協(xié)調(diào)與配合。

4.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。

第三節(jié)

財(cái)政職能

5.為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

第二章財(cái)政收入

第一節(jié)

財(cái)政收入概述第二節(jié)

財(cái)政收入的分類結(jié)構(gòu)第三節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模分析第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的概念

財(cái)政收入，是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。財(cái)政收入表現(xiàn)為政府部門在一定時(shí)期內(nèi)（一般為一個(gè)財(cái)政年度）所取得的貨幣收入。第一節(jié)財(cái)政收入概述二、財(cái)政收入的形式（一）稅收收入（二）國有資產(chǎn)收益（三）債務(wù)收入（四）其他收入第一節(jié)財(cái)政收入概述三、財(cái)政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源的原則（二）兼顧三者和兩級(jí)利益的原則（三）合理負(fù)擔(dān)原則（四）公平與效率兼顧原則第二節(jié)

財(cái)政收入的分類結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成

財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)，指的是財(cái)政收入作為一個(gè)整體，是由不同所有制的經(jīng)營單位各自上繳的利潤、稅金和費(fèi)用等部分構(gòu)成的。二、財(cái)政收入的生產(chǎn)部門構(gòu)成

財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)部門分類，可分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)等部門的收入。第二節(jié)

財(cái)政收入的分類結(jié)構(gòu)三、財(cái)政收入的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成（一）M是財(cái)政收入的主要來源（二）社會(huì)總產(chǎn)品中的V是財(cái)源的補(bǔ)充（三）補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金

四、財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成

按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，交通運(yùn)輸條件、經(jīng)濟(jì)地位位置等因素來區(qū)分，全國可以分為東部、中部、西部三大經(jīng)濟(jì)地帶。第三節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模分析一、財(cái)政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)

財(cái)政收入的規(guī)模就是指財(cái)政收入的總水平，是衡量一國財(cái)力的重要指標(biāo)，表明了該國政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中作用的大小。衡量財(cái)政收入的指標(biāo)有絕對(duì)量指標(biāo)和相對(duì)量指標(biāo)。第三節(jié)

財(cái)政收入的規(guī)模分析二、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（二）生產(chǎn)技術(shù)水平（三）價(jià)格（四）分配政策和分配制度第三章稅收第一節(jié)

稅收概述第二節(jié)稅收制度要素與征收管理制度第三節(jié)流轉(zhuǎn)現(xiàn)行各稅第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念

稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)利并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種形式。

對(duì)稅收概念理解時(shí)應(yīng)把握以下幾個(gè)方面：第一節(jié)稅收概述

第一，稅收與國家的存在本質(zhì)地聯(lián)系在一起，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

第二，征稅的依據(jù)是國家政治權(quán)力。

第三，稅收是財(cái)政收入的一種主要形式。第一節(jié)稅收概述（二）稅收的特征1.稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指稅收是憑借國家政治權(quán)力，通過法律或法令對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行制約，任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。

強(qiáng)制性包括兩個(gè)方面：一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性；二是稅收征收過程具有強(qiáng)制性。第一節(jié)稅收概述2.稅收的無償性

稅收的無償性是指國家征稅之后，稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。

稅收無償性也是相對(duì)的，“取之于民，用之于民”。第一節(jié)稅收概述3.稅收的固定性

稅收的固定性是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人都不能隨意變更或修改。

稅收的上述三個(gè)特征是密切聯(lián)系的。稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是統(tǒng)一的，缺一不可的，只有同時(shí)具備這三個(gè)特征才構(gòu)成稅收。第一節(jié)稅收概述二、稅收的作用（一）組織財(cái)政收入

稅收收入在財(cái)政收入中的比重都很大，成為國家機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。（二）調(diào)控經(jīng)濟(jì)

通過制定稅法的形式調(diào)控利益分配關(guān)系（三）監(jiān)督管理

對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行監(jiān)督管理的職能。第一節(jié)稅收概述三、稅收原則（一）財(cái)政原則

保障財(cái)政收入首要原則。財(cái)政原則包含兩層含義：一是充分原則；二是彈性原則。（二）公平原則

即是政府征稅應(yīng)確保公平。包括橫向公平和縱向公平兩層。第一節(jié)稅收概述（三）效率原則即是政府征稅應(yīng)講求效率。

通常包含兩層含義：

一是經(jīng)濟(jì)效率；

二是行政效率。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

一、稅收制度

它是指一個(gè)國家制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和。它有廣義和狹義的區(qū)別：

廣義的是指國家設(shè)置的所有稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。

狹義的是指國家設(shè)置某一具體稅種的課征制度。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

二、稅制構(gòu)成要素

稅制構(gòu)成要素，是指狹義的稅收制度所必須具備的要素。這些基本要素包括納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、稅收優(yōu)惠、違章處理等。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（一）納稅人

它是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體。

納稅人可以是自然人，也可以是法人。

與納稅人相關(guān)的概念還有負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（二）征稅對(duì)象

又稱課稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，即對(duì)什么征稅，是征稅的客體。課稅對(duì)象規(guī)定著征稅課稅對(duì)象的范圍，是確定稅種的主要標(biāo)志（此外與納稅人也有關(guān)系）。

它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，是稅收制度中的核心要素。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（三）計(jì)稅依據(jù)

它是指計(jì)算應(yīng)征稅額的依據(jù)，又稱稅基。

征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)之間有著密切關(guān)系，它們反映的都是征稅客體。前者指征稅對(duì)象是什么，后者講如何計(jì)量。

計(jì)稅依據(jù)分為兩種：一種是計(jì)稅金額；另一種是計(jì)稅數(shù)量。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（四）稅目

稅目是指稅法規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。

稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映了某一稅種具體的征稅范圍和廣度。

規(guī)定稅目的意義：一是對(duì)于征稅對(duì)象比較復(fù)雜的稅種，它可以使征稅對(duì)象的界限更加明確；二是便于根據(jù)征稅對(duì)象具體項(xiàng)目的不同在同一稅種中采用差別稅率。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（五）稅率

稅率是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例，是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。

在課稅對(duì)象既定的條件下，稅額和稅負(fù)的大小就決定于稅率的高低。

稅率的高低，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，起著調(diào)節(jié)收入的作用。

稅率是稅收政策和制度的中心環(huán)節(jié)。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

我國現(xiàn)行稅率可以分為以下三種：

1.比例稅率

比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象，無論其數(shù)額大小，都按相同的比例征收。

我國的增值稅、城建稅、所得稅等采用的都是比例稅率。

比例稅率又可分為：統(tǒng)一比例稅率；產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率；幅度比例稅率。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

2.累進(jìn)稅率

它是指根據(jù)課稅對(duì)象的數(shù)額大小，按照一定的累進(jìn)依據(jù)規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。

其特點(diǎn)是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增加，征收比例也提高。典型就是個(gè)人所得稅。

累進(jìn)稅率分為：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

全額累進(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象金額的多少作為累進(jìn)依據(jù)來劃分區(qū)段級(jí)次，并按其達(dá)到的級(jí)次規(guī)定不同的稅率。我國現(xiàn)行稅法已不再采用。

超額累進(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的是個(gè)人所得稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

超率累進(jìn)稅率，即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前我國采用這種稅率的是土地增值稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

3.定額稅率

定額稅率又稱固定稅額，是指按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。定額稅率一般適用于從量計(jì)征的稅種，與價(jià)格無關(guān)。

定額稅率可分為單一定額稅率和差別定額稅率。在同一稅種中只采用一種定額稅率的為單一定額稅率；同時(shí)采用幾個(gè)定額稅率的，為差別定額稅率。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（六）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。

確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個(gè)重要問題。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（七）納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人向國家繳納稅款的法定期限。

納稅期限可分為兩種：

一是按期納稅

二是按次納稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（八）納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)是稅法規(guī)定的繳納稅款的行政地域。

確定納稅地點(diǎn)的目的在于方便稅款的交納和防止偷稅、漏稅。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（九）減免稅

減免稅是稅法規(guī)定對(duì)特定的納稅人與征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊措施。

減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款全額免除。

減免稅是為了發(fā)揮稅收的獎(jiǎng)限作用或照顧某些納稅人的特殊情況而作出的規(guī)定。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（十）違章處理

違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。

納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。

違章行為，應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，分別承擔(dān)行政責(zé)任和刑事責(zé)任。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

二、稅收分類（一）按照征稅對(duì)象屬性的不同劃分

1.流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。

流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種。包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。這是目前我國最大的稅類。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

2.所得稅

所得稅是規(guī)定對(duì)納稅人在一定期間獲取的應(yīng)納稅所得額課征的一類稅。所得稅屬于終端稅種。

所得稅可以根據(jù)納稅人的不同分為對(duì)企業(yè)課稅和對(duì)個(gè)人課稅兩大類。前者稱為企業(yè)所得稅，后者稱個(gè)人所得稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

3.資源稅

資源稅是指以自然資源為課稅對(duì)象的稅類。

其目的在于對(duì)從事自然資源開發(fā)的單位和個(gè)人所取得的級(jí)差收入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，以促進(jìn)資源的合理開發(fā)和使用。我國現(xiàn)行的資源稅屬于此類。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

4.財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值額課征的一類稅。

比如：房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。5.行為稅

行為稅是指以某種特定行為為課稅對(duì)象的稅類。比如：印花稅、車輛購置稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（二）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同劃分1.從價(jià)稅

從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

一般采用比例稅率或者累進(jìn)稅率。

如：增值稅、個(gè)人所得稅。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

2.從量稅

從量稅是以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

一般采用定額稅率。

比如：車船稅、資源稅等均實(shí)行從量計(jì)征形式。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

3.復(fù)合稅

復(fù)合稅是指對(duì)征稅對(duì)象采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收的一種稅。

一般采用復(fù)合稅率。比如：對(duì)卷煙白酒征收的消費(fèi)稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（三）按照稅收管理和使用權(quán)限的不同劃分1.中央稅。

中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。

如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

2.地方稅

地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。

如我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等。第二節(jié)

稅收制度要素與分類

3.中央與地方共享稅

中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（四）按照稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁劃分1.直接稅

直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。2.間接稅

間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。

第二節(jié)

稅收制度要素與分類

（五）按照稅收與價(jià)格的關(guān)系不同劃分1、價(jià)內(nèi)稅

價(jià)內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如消費(fèi)稅、關(guān)稅。2、價(jià)外稅

價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如增值稅。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

一、流轉(zhuǎn)課稅

流轉(zhuǎn)課稅又稱商品課稅，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。商品流轉(zhuǎn)額是指在商品交換（買進(jìn)和賣出）過程中發(fā)生的交易額。非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵電通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入額。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

流轉(zhuǎn)課稅有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）

以商品交換為前提，課征普遍。

（2）稅額與價(jià)格關(guān)系密切。

（3）除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)征簡(jiǎn)便。

我國現(xiàn)行的屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、和關(guān)稅。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（一）增值稅

增值稅是指對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

1.增值稅的特點(diǎn)

增值稅的最大特點(diǎn)在于，不是按商品流轉(zhuǎn)額“全額”征稅，而是按部分流轉(zhuǎn)額即增值額征稅。這使得增值稅具有很多優(yōu)點(diǎn)：

（1）實(shí)現(xiàn)普遍征稅與多環(huán)節(jié)征稅，稅基廣泛、稅源比較充足。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）在各征稅環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅，僅按每道環(huán)節(jié)的增值額征稅，稅收負(fù)擔(dān)平衡。

（3）增值稅是一種典型的間接稅，稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。

（4）實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的辦法。

（5）對(duì)不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

2.增值稅的類型

（1）生產(chǎn)型增值稅。在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅額，不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅。

（2）收入型增值稅。在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，只允許在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除固定資產(chǎn)的折舊部分所含稅額。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）消費(fèi)型增值稅。

在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，對(duì)納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負(fù)擔(dān)稅款。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

3.增值稅的計(jì)稅方法

增值稅的計(jì)稅方法：先直接或者間接計(jì)算出增值額，再以增值額乘以適用的稅率，計(jì)算出應(yīng)納增值稅額。

（1）直接計(jì)算法它是指首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。可分為加法和減法。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）間接計(jì)算法

它是指不直接根據(jù)增值額計(jì)算增值稅，而是首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購項(xiàng)目已納稅款。

此方法簡(jiǎn)便易行，計(jì)算準(zhǔn)確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率。實(shí)行增值稅的國家廣泛采用這種計(jì)稅方法。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

4.現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》主要包括以下內(nèi)容：

（1）納稅人

增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人?？煞譃橐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（2）征稅范圍

現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

其中，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，目前不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）稅率

增值稅一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

現(xiàn)行增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)算辦法。如果價(jià)格為含稅的價(jià)格，則應(yīng)把含稅價(jià)格換算成不含稅價(jià)格。其計(jì)算公式是：不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+稅率）。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。一般而言，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以根據(jù)以下兩個(gè)方法來確定：第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制一是進(jìn)項(xiàng)稅額體現(xiàn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅，直接在銷售方開具的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅額，不需要計(jì)算；二是買方的進(jìn)項(xiàng)稅額是根據(jù)支付金額和法定的扣除率計(jì)算出來的。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

對(duì)年銷售收入小于規(guī)定的額度且會(huì)計(jì)核算不健全的小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)征辦法，按照銷售額乘以3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售收入/（1＋征收率）×征收率。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（5）增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限

①銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅的稅款計(jì)算期分別為l日、3日、5日、l0日、l5日或l個(gè)月。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（二）消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。具體地說，是指對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售量或者銷售額與銷售量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

現(xiàn)行的《消費(fèi)稅暫行條例》主要包括以下內(nèi)容：1.納稅人

消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

2.征稅范圍

（1）過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。

（2）奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。

（3）高能耗及高檔消費(fèi)品，比如摩托車、小汽車等。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（4）使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品，如成品油、實(shí)木地板等。

（5）稅基寬廣、消費(fèi)普遍、具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制3.稅目、稅率

消費(fèi)稅稅目的設(shè)置主要考慮到盡量簡(jiǎn)化、科學(xué)，征稅主旨明確，課稅對(duì)象清晰，并兼顧歷史習(xí)慣。列入征稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等14種（見表）。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一、實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，其計(jì)稅公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

第二、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率

注意：實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅稅基與增值稅稅基是一致的

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

第三、實(shí)行復(fù)合計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)

我國消費(fèi)稅對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類白酒等實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一、有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售價(jià)格×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

第二、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算分為以下兩種情況：

第一、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×委托加工數(shù)量×適用稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

第二、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制5.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。

（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

（4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

二、所得課稅

所得課稅又稱收益課稅，是以所得額（亦稱收益額）為課稅對(duì)象的稅類。所得課稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁2.一般不存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較公平3.稅源普遍，課征有彈性4.計(jì)稅方法復(fù)雜，稽征管理難度大第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1.納稅人

（1）居民企業(yè)

（2）非居民企業(yè)第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制2.征稅對(duì)象

來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；

（6）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制3.稅率

現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。3.稅率第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=納稅人每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（1）收入總額的確定

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）不征稅收入

收入總額中的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）免稅收入按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（4）扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制5.稅收優(yōu)惠

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（二）個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅，是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并且由取得所得的個(gè)人繳納的一種稅。1.納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人以及無住所又不居住或者居住不滿1年的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、無國籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

(1)居民納稅人

居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）非居民納稅人

非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制2.征稅對(duì)象

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是各項(xiàng)個(gè)人所得。具體包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；

第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（10）偶然所得；

（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制3.稅率

個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)定率，有超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式：

（1）工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%—45%（稅率表見書）。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（稅率表見書）。

（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過2萬元）的，要實(shí)行第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，即：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為收入額減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

具體各項(xiàng)收入的應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)附加扣除后的余額，為月應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是指，個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制5.稅收優(yōu)惠

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制6.征收管理

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

個(gè)體工商戶的所得應(yīng)納的稅款

企事業(yè)單位的所得應(yīng)納的稅款

從境外取得所得的納稅人應(yīng)納的稅款第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制三、其他課稅

（一）資源課稅

1.資源課稅的性質(zhì)和功能

資源課稅是以自然資源為課稅對(duì)象的稅類。具有商品屬性的自然資源。資源稅的功能主要在于：促進(jìn)資源的合理開發(fā)和有效使用；合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差地租收入，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；增加財(cái)政收入等等。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制2.資源課稅的主要稅種

（1）資源稅

征稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。

（2）土地增值稅

土地增值稅是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為課征對(duì)象第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（二）財(cái)產(chǎn)課稅

財(cái)產(chǎn)課稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅類。1.財(cái)產(chǎn)課稅的特征

財(cái)產(chǎn)課稅具有以下特征：

（1）課稅不普遍，具有選擇性。

（2）稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，課稅比較公平。

（3）稅收彈性差，作為地方稅種。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制2.財(cái)產(chǎn)課稅的主要作用

（1）可以增加財(cái)政收入，成為財(cái)政收入的補(bǔ)充來源；

（2）適當(dāng)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)擁有人的收入，節(jié)制財(cái)富的集中；

（3）加強(qiáng)國家對(duì)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督和管理，提高財(cái)產(chǎn)使用效果

（4）征收遺產(chǎn)稅，使繼承人積極工作。第三節(jié)

我國現(xiàn)行稅制（三）對(duì)行為的課稅

概念：指以納稅人的某種特定行為作為課稅對(duì)象的稅類。目的：通過征稅對(duì)某種行為加以限制或加強(qiáng)管理監(jiān)督；擴(kuò)大財(cái)政收入的來源。

特點(diǎn)：它具有分散、靈活的特點(diǎn)。

稅種有：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。第四章國債第一節(jié)

國債概述第二節(jié)

國債制度第三節(jié)

國債種類及國債市場(chǎng)第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)一、國債概述

國債是國家公債的簡(jiǎn)稱，國債是中央政府憑借政府信譽(yù)，按照信用原則發(fā)行債券所形成的國家債務(wù)。國債的含義理解：

第一，國債是公債的主要組成部分。

第二，國債不局限于內(nèi)債。

第三，國債具有有償性，自愿性和靈活性的特點(diǎn)。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

第四，國債是政府借用或財(cái)政信用的主要形式。

政府信用是指，政府按照有借有還的商業(yè)信用原則，以債務(wù)人身份來取得收入，或以債權(quán)人身份來安排支出，也稱為財(cái)政信用。國債只是財(cái)政信用的一種形式。財(cái)政信用的其他形式包括：政府向銀行借貸，財(cái)政支出周轉(zhuǎn)金，以及財(cái)政部門直接發(fā)放的財(cái)政性貸款等。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

二、國債的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國債的歷史發(fā)展過程1.世界上的第一張政府債券，出現(xiàn)于最早的資本主義生產(chǎn)關(guān)系萌芽的地中海沿岸國家。2.國債作為一種取得財(cái)政收入的形式，首先在荷蘭牢固的確立起來。3.國債的發(fā)展中心于是從荷蘭移向英國，并迅速在整個(gè)歐洲流行開來。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

（二）國債產(chǎn)生的歷史條件

國債是資本主義時(shí)代的產(chǎn)物，

第一，只有到了資本主義時(shí)代，政府履行職能所需的開支才開始膨脹，從而才有了發(fā)行國債的必要。

第二，資本主義的生產(chǎn)關(guān)系以及反映資本主義意識(shí)的個(gè)人主義，是政府發(fā)行國債的前提條件。

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

第三，只有到了資本主義時(shí)代，才有可能積聚起大量的貨幣資本，從而使國債的發(fā)行成為可能。

第四，只有到了資本主義時(shí)代，才可能為國債的發(fā)行提供必要的技術(shù)條件。近代化的金融機(jī)構(gòu)、全國性的金融市場(chǎng)以及較為發(fā)達(dá)的信用制度是發(fā)行國債所必須的三大技術(shù)條件第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

綜上所述，國債產(chǎn)生有四個(gè)必要條件：一要有國家財(cái)政上的需要；二要有平等對(duì)立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，三要有大量閑置的貨幣資本；四要有貨幣信用制度的發(fā)展。資本主義恰是人類歷史上第一個(gè)具備這四大必要條件的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

三、

國債的功能與作用

（一）國債的功能1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字是國債的基本功能.2．籌集建設(shè)資金.3．調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

（二）國債在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派和現(xiàn)代凱恩斯學(xué)派對(duì)此持不同的觀點(diǎn)。

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

1．古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派觀點(diǎn)

國債的消極作用,包括：(1)

國債減少了生產(chǎn)資本，妨礙工商業(yè)的正當(dāng)投資；

(2)

以國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字會(huì)助長(zhǎng)為所欲為，不負(fù)責(zé)任之風(fēng)；導(dǎo)致市場(chǎng)增加信用，促使物價(jià)上漲等。

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

(3)

舉債會(huì)增加將來財(cái)政困難；(4)國債常以高利吸引購買者，會(huì)使富者坐享其利，使財(cái)富分配不均，公債不斷膨脹，導(dǎo)致市場(chǎng)增加信用，促使物價(jià)上漲等。

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

2.現(xiàn)代凱恩斯學(xué)派觀點(diǎn)

國債有積極作用：(1)國債不是一個(gè)值得憂慮的問題，而是一件有益的事，會(huì)增加凈收入；

(2)公債不是妨礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素，而是使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的因素；

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

(3)國債的數(shù)額不應(yīng)受限制，國債的發(fā)行不但不應(yīng)視作國家的債務(wù)，而且還應(yīng)視為國家的資產(chǎn)；(4)國債不會(huì)增加人民負(fù)擔(dān)。因此，大量發(fā)行國債有利于經(jīng)濟(jì)繁榮和充分就業(yè)。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)3．世界各國對(duì)國債作用的觀點(diǎn)

目前，世界各國大多采納現(xiàn)代凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)。國債在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用可以從財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面來分析。

（1）從財(cái)政角度看，國債是財(cái)政收入的補(bǔ)充形式，是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、解決財(cái)政困難的最可靠、最迅速的手段。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)

（2）

從經(jīng)濟(jì)的角度看，國債是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，是政府經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)重要組成部分。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)四、國債的種類

（一）國債的種類

1.按舉借債務(wù)方式不同

按舉借債務(wù)方式不同，國債可分為國家債券和國家借款。2．按償還期限不同

按償還期限不同，國債可分類定期國債和不定期國債

第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)3.按發(fā)行地域不同

國債可分為國家內(nèi)債和國家外債。4.按發(fā)行性質(zhì)不同

按發(fā)行性質(zhì)不同，國債可分為自由國債和強(qiáng)制國債。

5.按使用用途不同

按使用用途不同，國債可分為赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)6.按是否可以流通

按是否可以流通，國債可分為上市國債和不上市國債。第一節(jié)

國債的基礎(chǔ)知識(shí)（二）我國的國債分類

1.憑證式國債2.記賬式國債

記帳式國債與憑證式國債的區(qū)別

（1）在發(fā)行方式上不同；

（2）在流通轉(zhuǎn)讓方面不同；

（3）在還本付息方面不同；

（4）在收益性上不同；第二節(jié)

國債制度

一、國債的發(fā)行（一）國債的發(fā)行條件

國債發(fā)行條件是指對(duì)國債發(fā)行本身諸方面所做的規(guī)定，即國債發(fā)行價(jià)格，發(fā)行利率，發(fā)行期限，國債發(fā)行額等因素的集合。

第二節(jié)

國債制度

1.國債發(fā)行價(jià)格

按照國債發(fā)行價(jià)格與票面值的關(guān)系，可以分為平價(jià)發(fā)行，折價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行三種發(fā)行價(jià)格。

2.國債發(fā)行利率

通常國債利息率的高低，主要參照金融市場(chǎng)利率，政府信用狀況和社會(huì)資金供給量三種因素來確定。

第二節(jié)

國債制度

3.國債發(fā)行期限

按償還期長(zhǎng)短可分為短期國債、中期國債和長(zhǎng)期國債。

期限長(zhǎng)短的確定，應(yīng)從以下幾個(gè)方面綜合考慮：

(1)國家每年的償債能力(2)購買者的收益

第二節(jié)

國債制度

4.國債發(fā)行額

此外，國債的發(fā)行條件還包括國債的票面金額和編號(hào)，國債的名稱與發(fā)行目的，國債的發(fā)行對(duì)象，發(fā)行與交款時(shí)間，還本付息的方式，國債經(jīng)銷單位和債券流動(dòng)性的規(guī)定等。

第二節(jié)

國債制度

（二）國債的發(fā)行方式

1.固定收益出售方式。其特點(diǎn)如下：

（1）

認(rèn)購期限較短；

（2）

發(fā)行條件固定；

（3）

發(fā)行機(jī)構(gòu)不限；

（4）主要適用于可轉(zhuǎn)讓的中長(zhǎng)期債券的發(fā)行。

第二節(jié)

國債制度

2．公募拍賣方式。主要特點(diǎn)如下在：

（1）

發(fā)行條件通過投標(biāo)決定，拍賣過程由財(cái)政部門或中央銀行負(fù)責(zé)組織，即以它們?yōu)榘l(fā)行機(jī)構(gòu)。

（2）

主要適用與中短期政府債券，特別是國庫券的發(fā)行。

第二節(jié)

國債制度

3.連續(xù)經(jīng)銷方式。其特點(diǎn)有四個(gè)：(1)經(jīng)銷期限不定；(2)發(fā)行條件不定；(3)主要通過金融機(jī)構(gòu)和中央銀行以及證券經(jīng)紀(jì)人經(jīng)銷。(4)主要適用于不可轉(zhuǎn)讓債券，特別是是對(duì)居民家庭發(fā)行的儲(chǔ)蓄債券。

第二節(jié)

國債制度

4.直接推銷方式。主要特點(diǎn)如下：(1)發(fā)行機(jī)構(gòu)只限于政府財(cái)政部門；(2)認(rèn)購者主要限于機(jī)構(gòu)投資者；(3)發(fā)行條件通過直接談判確定；

(4)主要適應(yīng)于某些特殊類型的政府債券的推銷；

此種方式的有優(yōu)點(diǎn)突出，就是可充分挖掘各方面的社會(huì)資金。

第二節(jié)

國債制度

5．綜合方式

這是一種綜合上述各種方式的特點(diǎn)而加以結(jié)合使用的國債發(fā)行方式。

第二節(jié)

國債制度

二、國債的償還（一）付息方式

國債的付息方式大體上可分為兩類：一是按期分次支付法；二是到期一次支付法。（二）還本方式

1.分期逐步償還法；

2.抽簽輪次償還法；

第二節(jié)

國債制度

3.到期一次償還法；4.市場(chǎng)購銷償還法；5.以新替舊償還還法；

第二節(jié)

國債制度

（三）償還資金來源

1.設(shè)立償債基金；2.財(cái)政盈余；3.通過預(yù)算列支；4.舉借新債。

第二節(jié)

國債制度

三、國債的規(guī)模

國債規(guī)模是指國債的發(fā)行數(shù)量。國債的規(guī)模應(yīng)當(dāng)控制在一個(gè)合理的界限以內(nèi)，這個(gè)界限主要是由一國的財(cái)政經(jīng)濟(jì)實(shí)力和國債管理水平?jīng)Q定的。

第二節(jié)

國債制度

（一）國債規(guī)模的影響因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2.財(cái)政政策選擇

3.金融市場(chǎng)狀況

4.國債管理水平

5.居民應(yīng)債能力

第二節(jié)

國債制度

（二）國債規(guī)模適度的衡量指標(biāo)

一般來說，國債規(guī)模適度與否有以下衡量指標(biāo)：

1.債務(wù)負(fù)擔(dān)率；2.債務(wù)依存度；3.償債率。

第二節(jié)

國債制度

衡量外債規(guī)模也有三個(gè)指標(biāo)：一是外債償債率，即年度外債本息償還額與當(dāng)年貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入之比；二是負(fù)債率，即外債余額與當(dāng)年GNP之比；三是債務(wù)率，即外債余額與當(dāng)年貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入之比。

第三節(jié)國債市場(chǎng)

一、國債發(fā)行市場(chǎng)

國債的發(fā)行市場(chǎng)，是指以發(fā)行債券的方式籌集資金的場(chǎng)所，又稱為國債一級(jí)市場(chǎng)。國債的發(fā)行市場(chǎng)沒有集中的具體場(chǎng)所，是無形的市場(chǎng)。在發(fā)行市場(chǎng)上，政府具有決定國債的發(fā)行時(shí)間，發(fā)行金額和發(fā)行條件，并引導(dǎo)投資者認(rèn)購及辦理認(rèn)購手續(xù)，繳納款項(xiàng)等。國債發(fā)行市場(chǎng)的主體由政府，投資人和中介構(gòu)成。

第三節(jié)國債市場(chǎng)

二、國債交易市場(chǎng)

國債的交易市場(chǎng)是指投資者買賣，轉(zhuǎn)讓已經(jīng)發(fā)行的國債的場(chǎng)所，又稱為國債的流通市場(chǎng)，轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)或二級(jí)市場(chǎng)。交易市場(chǎng)一般具有明確的交易場(chǎng)所，是一種有形的市場(chǎng)。它為債券所有權(quán)的轉(zhuǎn)移創(chuàng)造了條件，是公債機(jī)制正常運(yùn)行和穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)和保證。

第三節(jié)國債市場(chǎng)

（一）國債交易市場(chǎng)的功能

1.為短期閑置資金轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期建設(shè)資金提供了可能性，有利于政府運(yùn)用信用形式籌集長(zhǎng)期資金。2.增強(qiáng)國債投資者信心和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，是國債發(fā)行順暢有效的基本保證。3.有利于發(fā)揮國債的籌資、投資、融資等經(jīng)濟(jì)職能。

第三節(jié)國債市場(chǎng)

（二）國債交易市場(chǎng)類型

1．場(chǎng)內(nèi)交易。場(chǎng)內(nèi)交易的特點(diǎn)包括：

（1）有集中的，固定的交易場(chǎng)所和交易時(shí)間；

（2）有較嚴(yán)密的組織和管理規(guī)則；

（3）采用公開競(jìng)價(jià)交易方式；

（4）有完善的交易設(shè)施和較高的操作效率。

第三節(jié)國債市場(chǎng)

2．柜臺(tái)交易。其具有以下特點(diǎn)；

（1）為個(gè)人投資者投資于國債二級(jí)市場(chǎng)提供更方便的條件，可以吸引更多的投資者。

（2）柜臺(tái)交易的覆蓋面和價(jià)格形成機(jī)制不受限制，便于中央銀行進(jìn)行公開市場(chǎng)操作。第三節(jié)國債市場(chǎng)

（3）有利于商業(yè)銀行低成本，大規(guī)模的買賣國債等。

（4）有利于促進(jìn)各市場(chǎng)之間的價(jià)格，收益率趨于一致。第三節(jié)國債市場(chǎng)

3．第三市場(chǎng)。指在柜臺(tái)（店頭）市場(chǎng)上從事已交易所掛牌上市的證劵交易。近年來這類交易量大增，地位日益提高。但準(zhǔn)確地講，第三市場(chǎng)既是場(chǎng)外交易市場(chǎng)的一部分，又是證劵交易所市場(chǎng)的一部分，它實(shí)際上是“已上市證劵的場(chǎng)外交易市場(chǎng)”。第三節(jié)國債市場(chǎng)

4．第四市場(chǎng)。第四市場(chǎng)是指各種機(jī)構(gòu)投資者和個(gè)人投資者完全繞開證劵商，相互間直接進(jìn)行國債的買賣交易。第四市場(chǎng)目前只在美國有所發(fā)展，其他一些國家正在嘗試或剛剛開始。這種市場(chǎng)雖然有第三方介入，但一般不直接介入交易過程，也毋需向公眾公開其交易情況。第三節(jié)國債市場(chǎng)

三、國債發(fā)行市場(chǎng)與交易市場(chǎng)的關(guān)系。

（一）從發(fā)行市場(chǎng)看，國債發(fā)行市場(chǎng)是交易市場(chǎng)的前提和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。1．任何種類的公債，都必須在發(fā)行市場(chǎng)上發(fā)行，否則政府就無法實(shí)現(xiàn)預(yù)訂的籌資計(jì)劃，投資者也就無從認(rèn)購國債。2．發(fā)行市場(chǎng)上國債的發(fā)行要素，對(duì)國債的價(jià)格及流通性都會(huì)產(chǎn)生重大影響。第三節(jié)國債市場(chǎng)

（二）從交易市場(chǎng)看，國債交易市場(chǎng)又是國債順利發(fā)行的重要保證。1．國債流通性的高低，直接影響和制約著國債的發(fā)行。2．國債在流通中的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，收益率及其變化，對(duì)國債的發(fā)行起反作用。3．發(fā)達(dá)活躍的交易市場(chǎng)是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的理想場(chǎng)所。第三節(jié)國債市場(chǎng)

（三）發(fā)行市場(chǎng)和交易市場(chǎng)是一個(gè)有機(jī)的整體。

兩者之間的統(tǒng)一是國債市場(chǎng)體系發(fā)展的趨勢(shì)和必然結(jié)果。發(fā)達(dá)國家都把國債的發(fā)行市場(chǎng)和交易市場(chǎng)看成一個(gè)有機(jī)的整體，十分重視連接這兩個(gè)市場(chǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。第五章財(cái)政支出第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)第二節(jié)

財(cái)政支出的規(guī)模及效益分析第三節(jié)

購買性支出第四節(jié)

轉(zhuǎn)移性支出第五節(jié)

政府采購制度

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

一、財(cái)政支出概述（一）財(cái)政支出的概念

財(cái)政支出通常是指國家為實(shí)現(xiàn)其各種職能，由財(cái)政部門按照預(yù)算計(jì)劃，將國家集中的財(cái)政資金向有關(guān)部門和方面進(jìn)行支付的活動(dòng)。第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)（二）財(cái)政年度

財(cái)政年度又稱預(yù)算年度，是指一個(gè)國家以法律規(guī)定為總結(jié)財(cái)政收支和預(yù)算執(zhí)行過程的年度起迄時(shí)間。

我國的財(cái)政年度采用自然年度。

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

二、財(cái)政支出的分類（一）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類1.購買性支出2.轉(zhuǎn)移性支出（二）按最終用途分類1.補(bǔ)償性支出2.積累性支出3.消費(fèi)支出

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

(三)按財(cái)政支出與國家職能關(guān)系可將財(cái)政支出分為：

1．經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出；2．社會(huì)文教費(fèi)支出；3．行政管理費(fèi)支出；4．其它支出，包括國防支出、債務(wù)支出、政策性補(bǔ)貼支出等。

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

（四）按財(cái)政支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類

1．經(jīng)常性支出2．資本性支出（六）按照國際貨幣基金組織的分類方法

1.職能分類法2.經(jīng)濟(jì)分類法

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

三、財(cái)政支出的方式、范圍及管理原則（一）財(cái)政支出的方式1．無償撥款2．有償使用（二）財(cái)政支出的范圍1．保證國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)國家安全、鞏固各級(jí)政府政權(quán)建設(shè)的支出；

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

2．維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，提高全民族素質(zhì)，外部社會(huì)效應(yīng)巨大的社會(huì)公共事業(yè)支出；3．有利于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和生態(tài)環(huán)境改善，具有巨大外部經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支出；4．財(cái)政要留有一定的財(cái)力，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)。

第一節(jié)

財(cái)政支出的基礎(chǔ)知識(shí)

（三）財(cái)政支出的管理原則

1．量入為出。2．統(tǒng)籌兼顧。3．講求效益。

第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模及效益評(píng)價(jià)

一、財(cái)政支出的規(guī)模

（一）財(cái)政支出規(guī)模

是指在一定時(shí)期內(nèi)（預(yù)算年度）政府通過財(cái)政渠道安排和使用財(cái)政資金的絕對(duì)