做賬實(shí)操-汽車(chē)客運(yùn)公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-汽車(chē)客運(yùn)公司的賬務(wù)處理一、收入賬務(wù)處理1.客運(yùn)收入：-汽車(chē)客運(yùn)公司出售車(chē)票，假設(shè)一趟長(zhǎng)途客車(chē)從A地到B地，票價(jià)每人200元，滿(mǎn)載50人，乘客現(xiàn)金購(gòu)票。收到款項(xiàng)時(shí)：-借：庫(kù)存現(xiàn)金10000（200×50）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入10000-若與旅行社等合作，采用月結(jié)方式，本月為旅行社提供客運(yùn)服務(wù)應(yīng)收款3萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：應(yīng)收賬款-旅行社30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入300002.貨運(yùn)收入：-貨運(yùn)公司承接貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，假設(shè)與某企業(yè)簽訂運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同金額5萬(wàn)元，貨物送達(dá)驗(yàn)收合格后付款。完成運(yùn)輸任務(wù)時(shí)：-借：應(yīng)收賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-貨運(yùn)收入500003.車(chē)輛租賃收入：-公司將閑置車(chē)輛對(duì)外出租，一輛車(chē)日租金500元，出租10天，銀行轉(zhuǎn)賬收款：-借：銀行存款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-車(chē)輛租賃收入5000二、成本賬務(wù)處理1.燃油成本：-客運(yùn)、貨運(yùn)車(chē)輛消耗燃油，假設(shè)本月燃油費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃油成本80000貸：銀行存款800002.司機(jī)薪酬成本：-每月支付司機(jī)工資，假設(shè)公司有30名司機(jī)，月工資共12萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-司機(jī)薪酬120000貸：應(yīng)付職工薪酬1200003.車(chē)輛維修保養(yǎng)成本：-定期對(duì)車(chē)輛進(jìn)行維修保養(yǎng)，本月維修保養(yǎng)費(fèi)用5萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車(chē)輛維修保養(yǎng)50000貸：銀行存款500004.車(chē)輛折舊成本：-公司擁有的車(chē)輛計(jì)提折舊，假設(shè)購(gòu)置一輛客車(chē)花費(fèi)80萬(wàn)元，采用直線(xiàn)折舊法，預(yù)計(jì)使用年限8年，無(wú)殘值，每月折舊額=800000÷（8×12）≈8333元，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)8333貸：累計(jì)折舊8333三、費(fèi)用賬務(wù)處理1.保險(xiǎn)費(fèi)用：-為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，每年保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，每月分?jǐn)偅~務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-保險(xiǎn)費(fèi)16667（200000÷12）貸：預(yù)付賬款-車(chē)輛保險(xiǎn)166672.過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等：-客運(yùn)、貨運(yùn)車(chē)輛運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)，假設(shè)本月共計(jì)3萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-過(guò)路費(fèi)及停車(chē)費(fèi)30000貸：銀行存款300003.辦公費(fèi)用：-日常辦公耗材、水電費(fèi)、房租等支出，假設(shè)本月辦公費(fèi)用2萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用20000貸：銀行存款200004.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：-為招攬客源、貨源，投放廣告、參加物流展會(huì)等，假設(shè)本月市場(chǎng)推廣費(fèi)用4萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣40000貸：銀行存款40000四、固定資產(chǎn)賬務(wù)處理1.購(gòu)置車(chē)輛：-購(gòu)買(mǎi)新客車(chē)或貨車(chē)，假設(shè)購(gòu)置一輛貨車(chē)花費(fèi)60萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理：-借：固定資產(chǎn)-車(chē)輛600000貸：銀行存款6000002.固定資產(chǎn)處置：-當(dāng)車(chē)輛達(dá)到報(bào)廢年限或因其他原因處置，假設(shè)一輛舊車(chē)報(bào)廢，原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊45萬(wàn)元，處置收入2萬(wàn)元，賬務(wù)處理：-借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)-車(chē)輛500000-收到處置收入：-借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000-結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益：-借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸：固定資產(chǎn)清理30000五、稅費(fèi)賬務(wù)處理1.增值稅：-客運(yùn)服務(wù)適用增值稅稅率一般為9%，貨運(yùn)服務(wù)9%，車(chē)輛租賃13%。假設(shè)本月客運(yùn)收入（不含稅）15萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150000×9%=13500元；貨運(yùn)收入（不含稅）20萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200000×9%=18000元；車(chē)輛租賃收入（不含稅）3萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30000×13%=3900元，賬務(wù)處理如下：-借：應(yīng)收賬款/銀行存款等405400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客運(yùn)收入150000-貨運(yùn)收入200000-車(chē)輛租賃收入30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25400-采購(gòu)燃油、車(chē)輛維修配件等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，假設(shè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額10000元：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000貸：銀行存款等10000-月末，計(jì)算應(yīng)繳納增值稅=25400-10000=15400元：-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅154002.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅，假設(shè)公司本年度應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1500000×25%=375000元，賬務(wù)處理如下：-借：所得稅費(fèi)用375000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅375000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線(xiàn)（本月合計(jì)）、通欄雙紅線(xiàn)（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、