BDZH管理咨詢公司財(cái)務(wù)管理制度

★

財(cái)務(wù)管理制度

北大縱橫管理咨詢公司

二零零XX年八月

目錄

第一章總則..............................................2

第二章主要會(huì)計(jì)政策.....................................2

第三章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置...................................2

第四章會(huì)計(jì)憑證和帳簿...................................2

第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理......................................4

第六章對(duì)外投資的管理....................................9

第七章固定資產(chǎn)管理.....................................10

第八章資金籌集管理....................................12

第九章所有者權(quán)益.......................................13

第十章收入管理..........................................14

第十一章成本費(fèi)用管理...................................15

第十二章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配.................................18

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告.......................................18

第十四章財(cái)務(wù)分析......................................19

第十五章稅務(wù)管理......................................20

第十六章電算化管理.....................................20

第十七章財(cái)務(wù)檔案管理...................................21

第十八章會(huì)計(jì)工作交接...................................23

第十九章附則............................................24

第一章總則

第一條為加強(qiáng)XXX業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

工作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)

法》，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理

制度》、《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制

度0

第二條本制度適用于北京XXX業(yè)有限公司。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須

嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。

第三條公司實(shí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使

用、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開(kāi)支、財(cái)產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門(mén)不

得對(duì)外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后

方能用款。

第四條公司設(shè)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)工

作。公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)

務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息.，同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控

制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效

KILo

公司計(jì)財(cái)部配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職

時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)會(huì)工作。

第二章主要會(huì)計(jì)政策

第五條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》、《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等。

第六條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第七條記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

第八條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第九條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊

第十條存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

第十一條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備

第三章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第十二條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則》，并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用會(huì)計(jì)科目。

第十三條計(jì)劃財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科

目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

第四章會(huì)計(jì)憑證和帳簿

第十四條原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力

的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用

應(yīng)遵守以下條款：

1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。

2.從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。

4.對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。

5.凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。

6.支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

7.一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

8.一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)

紙功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。

按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦

理.

1.作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。

2.經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件

需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

3.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重

開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。

第十五條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的

記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：

1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。

2.填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填

制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

3.填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金

額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。

4.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的免賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須

附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一

張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的

編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

5.一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)

將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

6.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證

日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證

單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

7.已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年

度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更

正。

8.記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的

空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬

憑證不必在空行處劃線注銷(xiāo).

第十六條根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存

款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳、出租開(kāi)發(fā)

產(chǎn)品臺(tái)帳等賬冊(cè)。

第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理

第十七條公司的一切資產(chǎn)均為北京XXX業(yè)有限公司所有，必須納入

公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。

第十八條財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在

1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行

存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等.

第一節(jié)貨幣資金

第十九條公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)

務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門(mén)、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或

者挪用。

第二十條對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，

貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否

則不得支付和處理。

第二十一條公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和

流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán).

第二十二條為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫(kù)存

現(xiàn)金量最高不得超過(guò)10000元。

對(duì)每筆超過(guò)元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部

提前做好準(zhǔn)備.

現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)

或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)

金.

每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑

證支付，并編制記賬憑證。

每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)

金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，

及時(shí)糾正。

對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第二十三條除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購(gòu)款外，

其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷(xiāo)）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)

銷(xiāo)）。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫(xiě)明用途，由部門(mén)經(jīng)理審核確

認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)埋批準(zhǔn)簽字后方口J領(lǐng)用.

第二十四條認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度

第二十五條支票的領(lǐng)取及管理

1、支票領(lǐng)?。?/p>

1）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫(xiě)明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)

有關(guān)財(cái)務(wù)人員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。

2）簽發(fā)支票的金額超過(guò)元，在填寫(xiě)申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程

序的用款報(bào)告及附件（合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書(shū)等）。

3）領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報(bào)賬。

4）對(duì)末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

5）在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退

還財(cái)務(wù)部.對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票.

6）持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、支票管理：

1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫(xiě)日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

2）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、

用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等.

3）出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生

空頭、透支資金。

4）出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈

報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程

度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào)送.

5）按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（主管會(huì)計(jì)

工作）審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入賬。

6）出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。

7）公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。

8）作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷(xiāo)。

第二十六條采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)

法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦

理。

第二十七條每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記

銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

表，月末與總賬核對(duì)。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理

第二十八條應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：

應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行

詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供

商業(yè)信用。

計(jì)財(cái)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門(mén)或個(gè)人分別核算，及時(shí)

核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相

應(yīng)的措施收回欠款。

所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查

所有應(yīng)收帳項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬

目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳

準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。

公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催

帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和

監(jiān)督。

所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)

考慮以下條件：

1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；

2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)

理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬(wàn)元以上的壞帳，應(yīng)由董事會(huì)

確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫(xiě)情況摘要匯總到董事會(huì)。

公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部

定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。

第二十九條預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各

部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤，金額在______元以內(nèi)的，由主管財(cái)

務(wù)的副總經(jīng)理審批；萬(wàn)元以上的報(bào)公司總經(jīng)理加簽。

第三十條預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類

核算.定期檢杳預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行.

第三節(jié)存貨管理

第三十一條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或

者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，

包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第三十二條工程物資的管理

1、工程物資的采購(gòu)：

1）工程物資的采購(gòu)，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司

領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行.

2）每月初，有關(guān)部門(mén)根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工

程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。

3）工程物資的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過(guò)的計(jì)劃及采

購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。

2、工程物資的入庫(kù)：

1）工程物資購(gòu)進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)

檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后，方能辦埋入庫(kù)手續(xù)。

2）工程物資入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接

負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由保管員負(fù)責(zé)。

3）工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題，應(yīng)查明原

因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由

運(yùn)輸部門(mén)鑒證后，連同工程物資一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無(wú)

結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。

4）工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采

購(gòu)部留存，用以考核工程物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部

門(mén)報(bào)賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。

5）采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)

務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。

3、工程物資的領(lǐng)用：

1）工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫(xiě)，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保

管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完

整。

2）領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。

4、工程物資的庫(kù)存管理：

1）倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、

量尺過(guò)磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相

符、賬實(shí)相符、賬證相符。

2）建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真

填寫(xiě)收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。

3）倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，

與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤。

5、工程物資的盤(pán)點(diǎn)清查制度：

1）為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變

動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。每月25日結(jié)賬

時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤(pán)點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)，從量上查明盤(pán)盈、盤(pán)虧

數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。

2）建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或

測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤(pán)點(diǎn)后，編制庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)表，將倉(cāng)庫(kù)工程物資卡片所

列的結(jié)存數(shù)和盤(pán)點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，

分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。

3）財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類

核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、

物、資金四相等。

4）做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

1）財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員（在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)

展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資

資金的利用效益進(jìn)行分析。

2）審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。在調(diào)

查過(guò)程中，還應(yīng)聽(tīng)取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見(jiàn)。因?yàn)橛行┕こ?/p>

物資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，

就很難對(duì)工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。

3）工程物資資金利用效益的考核是通過(guò)對(duì)材料會(huì)計(jì)核算反映的存貨資金

使用情況的計(jì)算、檢查、分析（如計(jì)算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），

以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。

第三十三條低值易元品

1.根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)

核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易

耗品。

2.低值易耗品在購(gòu)買(mǎi)之前應(yīng)根據(jù)需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審

核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。一次性購(gòu)買(mǎi)低值易耗品金額在5萬(wàn)元以下

的，由申請(qǐng)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理同意、歸口管理部門(mén)審核，主管副總經(jīng)理審批；

一次性購(gòu)買(mǎi)低值易耗品金額在5萬(wàn)元以上的，由申請(qǐng)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理同意、

歸口管理部門(mén)審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。

3.非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源

部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理.

各歸口管理部門(mén)在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1）參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)

2）參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇

3）負(fù)責(zé)驗(yàn)收

4）提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理

5）參與組織資產(chǎn)清查等

4.非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi).

5.為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門(mén)設(shè)置低值易

耗品登記簿。

6.使用部門(mén)向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份

留存?zhèn)}庫(kù)，作為登記“庫(kù)存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門(mén)為

實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門(mén)應(yīng)

建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門(mén)保管，控制各使用部門(mén)在用低值易

耗品。

7.要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理，按各使用部門(mén)設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定

期與實(shí)物核對(duì).在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加

強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。

8.公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門(mén)及時(shí)填制低值易耗品報(bào)

廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫(kù)殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員

工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓

名及簽章，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的

已提攤銷(xiāo)額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷(xiāo)額。

9.所有離開(kāi)公司的人員，應(yīng)辦埋低值易耗品的退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)，管埋低

值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。

第三十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)情況如與賬

面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理

完畢。

第三十五條盤(pán)盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤(pán)虧或毀損的

存貨，在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成

本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度末對(duì)比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià)，若賬面價(jià)值低

于現(xiàn)行市價(jià)，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

第三十六條及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.對(duì)產(chǎn)成品的

入庫(kù)、出庫(kù)及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫(kù)存狀況.

第三十七條出租開(kāi)發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用

期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷(xiāo)。建立出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，至少

每年一次，評(píng)估出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

第三十八條對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成

本。

預(yù)算內(nèi)工程支出由主管貶務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)C

第六章對(duì)外投資的管理

第三十九條企業(yè)的對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)

期投資。

短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投

資，包括股票、債券、基金等。

長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不

含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)

投資利其他長(zhǎng)期投資。

長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。

第四十條公司對(duì)外投資的審批權(quán)限：

長(zhǎng)期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會(huì)審定），報(bào)董事會(huì)批

準(zhǔn).

第四十一條進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組.管理小組應(yīng)由總

經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問(wèn)（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成

第四十二條公司對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，但投資

總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。

第四十三條為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，

可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買(mǎi)賣(mài).短期投

資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的10%.

進(jìn)行投資前必須提交投資申清報(bào)告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理

或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行.

第四十四條公司在進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立

項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)

的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過(guò)考核以下指

標(biāo)，篩選出最佳投資方案：

1.投資方案的凈現(xiàn)值

2.投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率

3.投資方案的回收期

投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)的，經(jīng)董事會(huì)討論后，由董事長(zhǎng)簽字生效。

第四十五條計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)

行考核，據(jù)此對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則

的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)長(zhǎng)期投資損

失計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)短期投資損失計(jì)提短期投資跌價(jià)

準(zhǔn)備。

第七章固定資產(chǎn)管理

第四十六條公司使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、

運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬

于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年

的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。

第四十七條固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，

維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保訐公司固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)

利用率。

外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。

第四十八條實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。

在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要

求，由有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)

具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的口常維護(hù)、保養(yǎng)和修

理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安

全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。

1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)可設(shè)定為：

1）房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理

2）辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動(dòng)車(chē)輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理

3）計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理

2、各歸口管理部門(mén)在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1）與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研

2）參與選型立項(xiàng)

3）負(fù)責(zé)驗(yàn)收

4）提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理

5）負(fù)責(zé)組織招標(biāo)

6）參與組織資產(chǎn)清查等

第四十九條對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購(gòu)置不予以批

準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購(gòu)置之前，要寫(xiě)出請(qǐng)購(gòu)報(bào)告。經(jīng)歸口

管理部門(mén)初審后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部.預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)

務(wù)部、歸口管理部門(mén)會(huì)簽后，報(bào)公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會(huì)簽。

購(gòu)置固定資產(chǎn)，各部門(mén)經(jīng)理必須提交書(shū)面報(bào)告，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)

主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。

公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi).

第五十條各部門(mén)的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳管理，財(cái)務(wù)部

門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折

舊.建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財(cái)務(wù)

部，一份給使用部門(mén)。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部

門(mén)經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符

的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。

固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須

照價(jià)賠償。

第五十一條調(diào)離公司的員工，不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門(mén)時(shí)

購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出

公司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總

經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第五十二條定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查

1.固定資產(chǎn)清查是從盤(pán)點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始的。在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面

價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問(wèn)題。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.

2.公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)次，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損固定

資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤(pán)

虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò)100萬(wàn)元的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理

雙簽審批，超過(guò)100萬(wàn)元的農(nóng)董事會(huì)審批。

3.公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入

當(dāng)年損益。

4.對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，

該入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年

度決算前處理完畢。

第五十三條正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資

產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理

審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)。

非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清

理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。

由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令

其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)

公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。

非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見(jiàn)第五十二條第二款。

第五十四條公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門(mén)

暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，

由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。

固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)

表，通知財(cái)務(wù)部門(mén)，然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦

理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門(mén)以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)

包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支

付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備

明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。

固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)

情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門(mén)（須經(jīng)現(xiàn)使用部門(mén)經(jīng)理簽字，直接使用人

或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、

付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)

導(dǎo)審批。

固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同.

第八章資金籌集管理

第五十五條資金籌集的原則

1.合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受

國(guó)家的宏觀調(diào)控；

2.適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目籌資；

3.時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)

一致；

4.最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求

得各種籌資方式最佳組合；

5.資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。

第五十六條資金籌集渠道及審批程序

1.向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)

核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；

2.增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出

方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；

3.發(fā)行企業(yè)債券：由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法

定程序執(zhí)行；

4.融資租賃：同1）

5.其他負(fù)債

第五十七條公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的

權(quán)力集中在公司，其他任何部門(mén)無(wú)權(quán)對(duì)外借款和融資.

第五十八條公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債.

流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的

債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利

費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期

借款等。

長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，

包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于

1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反

映。

第五十九條公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門(mén)收支計(jì)劃編制資金計(jì)

劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)

的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù).

第六十條公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)短期借款的管理，必須建立長(zhǎng)、短期借

款臺(tái)帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日

期、還款日期和借款利率等事項(xiàng).及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支

出

第六十一條各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管

理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。

第六十二條加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷(xiāo)售款應(yīng)直接存入公司賬

戶，再按照合同規(guī)定向銷(xiāo)售公司支付應(yīng)支付的銷(xiāo)售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公

司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.

第六十三條加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門(mén)或個(gè)人分別設(shè)立

明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信

用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資.

第六十四條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)

法償還的負(fù)債，應(yīng)書(shū)面詳細(xì)說(shuō)明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積.

第九章所有者權(quán)益

第六十五條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利

益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、

資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資和未分配利潤(rùn)等。

第六十六條企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)

議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：

1.投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的

金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企

業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收

資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)

在投資方的賬面價(jià)值入賬。

3.投資者投入的外幣，合同沒(méi)有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率

折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差

額，作為資本公積處理。

4.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資

者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的

減項(xiàng)單獨(dú)反映。

第六十七條企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：

1.符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資

時(shí)，登記入賬。

2.企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入

賬。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷(xiāo)股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的

變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。

4.投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢

時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查

登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。

5.企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。

第六十八條資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣

資本折算差額、其他資本公積等。

第六十九條儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提

取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備基金；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照

法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利澗中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加

資本的企業(yè)發(fā)展基金；利潤(rùn)歸還投資，是指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作

期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資。

第七十條公司計(jì)財(cái)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積

金、計(jì)提儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。

第十章收入管理

第七十一條收入，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)

收入。

第七十二條銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在卜列條件均能滿足時(shí)予以確

認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的

商品實(shí)施控制；

3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

第七十三條銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金

額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓在

實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提

供的債務(wù)減讓；銷(xiāo)售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)

上給予的減讓。

第七十四條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)沖

減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有

者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。

第七十五條提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或

協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用C

第七十六條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收

入。

第七十七條1、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以

確認(rèn)：

第七十八條1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

第七十九條2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

第八十條2、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：

第八十一條1)利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)

算確定；

第八十二條2)使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和

方法計(jì)算確定。

第八十三條根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷(xiāo)售收入，應(yīng)在以下條

件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

1.首期購(gòu)房款己經(jīng)收到，并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù).

2.所售房屋已經(jīng)交付給購(gòu)房者，并已辦妥交房手續(xù)

第八十四條經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入

第八十五條勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入

第八十六條資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收

入

第八十七條其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中

的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)

第八十八條公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行帳戶，納入會(huì)計(jì)

核算。任何部門(mén)和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞帳外帳。

第八十九條發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照《中華人民

共和國(guó)發(fā)票管理辦法》使用。

發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用

登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間

等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用，不得隔頁(yè)跳號(hào)。對(duì)己開(kāi)據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入帳，

作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷(xiāo)，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。

第九十條收據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理

方法。

第九十一條原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)。

未收款之前不得先開(kāi)發(fā)票或收據(jù)。

第十一章成本費(fèi)用管理

第九十二條費(fèi)用，是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生

的經(jīng)濟(jì)利益的流出；

成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；

成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷(xiāo)產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

第九十三條開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本（開(kāi)發(fā)成本）和制造費(fèi)用

（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）。

1.生產(chǎn)成本（開(kāi)發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝

工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi).

2.制造費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生

的費(fèi)用，包括工資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、

周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等.

第九十四條期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)

費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的

各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售

服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物

料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)，還包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)

等。

管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董

事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土

地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)

招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）損失，以及其他管理費(fèi)

用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)

用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)

籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。

期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。

第九十五條對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制：

1.參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利澗計(jì)劃、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、

成本預(yù)測(cè)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的

根據(jù)。

2.嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合預(yù)算及

合同的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因。

3.預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報(bào)主管

財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批，未經(jīng)'審批的不予支付。

4.預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)

主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付.對(duì)不符合審批程序的支出

項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)不予支付。

5.預(yù)付工程款不得高于工程總價(jià)款的30%

6.工程尾款不得低于工程總價(jià)款的5%

7.未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。

8.定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。

9.對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀

況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析.按成本核算的對(duì)象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)

品的成本。

10.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門(mén)合作完成竣工決算工作，正確核算各項(xiàng)完工

產(chǎn)品成本。

第九十六條材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理

1.嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投

標(biāo)。

2.由采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后報(bào)預(yù)算合同部審

定，交財(cái)務(wù)部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。

3.財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核，對(duì)價(jià)格、交貨方式、付款條

件、付款方式、付款時(shí)間等提出建議，與有關(guān)部門(mén)主管人員配合，以利于日后

監(jiān)督.

4.所購(gòu)置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無(wú)誤后才能憑合同、驗(yàn)貨報(bào)告、入

庫(kù)單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。

5.預(yù)算內(nèi)采購(gòu)款的支付：付款前由材料采購(gòu)部提出付款申請(qǐng)，并附合同、

驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有效原始憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財(cái)務(wù)

的副總經(jīng)理審批，方可付款。

6.對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)款必須履行報(bào)批手續(xù)，由材料設(shè)備部提出書(shū)面申

請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總和公司總經(jīng)理雙簽后方可付款。對(duì)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的

款項(xiàng)一律不得支付。

第九十七條公司對(duì)管埋費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管埋.

對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)進(jìn)行明細(xì)分類核

算，以便考核各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況.

第九十八條辦公用品的管理

1.辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價(jià)值較低、使用年限在一年

以下的非生產(chǎn)用物品。

2.辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進(jìn)行管理。行政管理部物品管理員

負(fù)責(zé)辦公用品的計(jì)劃、購(gòu)買(mǎi)、發(fā)放。

3.辦公用品的發(fā)放：

1）公司員工申請(qǐng)辦公用品，須到物品管理員處填寫(xiě)辦公用品出庫(kù)登記表，

要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價(jià)值

超過(guò)限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書(shū)面申請(qǐng)，

經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審核后，報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2）新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、

文件夾三個(gè)、訂書(shū)器、涂改液、筆筒各一個(gè)、訂書(shū)釘、曲別針、大頭針各一

盒。以上用品不計(jì)入員工申領(lǐng)額度。

3）非個(gè)人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負(fù)責(zé)。

4）其他部門(mén)的非個(gè)人用辦公用品，由部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。

5）物品管理員須認(rèn)真填寫(xiě)辦公用品出庫(kù)登記表，分部匚進(jìn)行登記，報(bào)財(cái)務(wù)

部，據(jù)以考核各部門(mén)辦公用品費(fèi)用支出.并且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放.

4.辦公用品的采購(gòu)：

物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)要至少比對(duì)三家供貨商的價(jià)格。

供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認(rèn)，由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品采購(gòu)?fù)瓿?/p>

后，要填寫(xiě)辦公用品入庫(kù)登記表。

5.行政管理部每半年進(jìn)號(hào)一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫(kù)登記表與

出庫(kù)登記表是否相符，辦公用品的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符

合規(guī)定等。

6.購(gòu)買(mǎi)辦公用品的費(fèi)用，由物品管理員負(fù)責(zé)申請(qǐng)，行政管理部經(jīng)理審核，

主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第九十九條公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，按《北京XXX業(yè)有限公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管

理規(guī)定》執(zhí)行。

第十二章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第一百條公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利

潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸

屬。

第一百。一條企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈

額及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。

第一百。二條公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基

金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。

如果公司合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的投資，也從可供分配

的利潤(rùn)中扣除。

企業(yè)的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例由董事

會(huì)確定。其中，儲(chǔ)備基金提取比例不得低于稅后利潤(rùn)的10%,當(dāng)提取金額達(dá)

到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。

第一百。三條公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算.

第一百O四條公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年

初末彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。

可供分配的利潤(rùn)減去儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利

潤(rùn)歸還投資后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。

第一百。五條利潤(rùn)分配原則

1.公司的年度利潤(rùn)分配方案應(yīng)由董事會(huì)擬訂，并提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)。

2.公司應(yīng)當(dāng)將根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算確定的當(dāng)期掙利潤(rùn)及其年初未分

配利潤(rùn)之和，扣除公司當(dāng)期提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利

基金的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤(rùn)的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn)

分配。

3.以前年度的虧損沒(méi)有彌補(bǔ)完，不得提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工

獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。

4.公司不得預(yù)分利潤(rùn)，即無(wú)盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。

5.公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還

要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。

6.公司的利潤(rùn)分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財(cái)產(chǎn)等。

7.公司管理當(dāng)局決定是否分配利潤(rùn)以及以什么形式分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)充分考

慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告

第一百O六條公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和

對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某

一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成.

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百O七條企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)

表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表；股東權(quán)益增減變動(dòng)表；

分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。

內(nèi)部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

等.

企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要

增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式.

內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其

他任何部門(mén)和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第一百。八條財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明

清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。

第一百O九條財(cái)務(wù)部門(mén)必須及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相

關(guān)部門(mén)要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表：

月度終了——日內(nèi)，向__________單位報(bào)送——報(bào)表

季度終了一一日內(nèi)，向_____單位報(bào)送_____報(bào)表

年度終了一_日內(nèi)，向__________單位報(bào)送—____報(bào)表

第一百一十條填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款：

1.各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確；

2.本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；

3.報(bào)出的報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，

還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。

4.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送前必須由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理

審核、簽字。

第十四章財(cái)務(wù)分析

第一百一十一條貶務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)

測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，以達(dá)到

對(duì)公司各項(xiàng)工作的控制。

第一百一十二條有關(guān)預(yù)算，參見(jiàn)《北京XXX業(yè)有限公司預(yù)算管理辦

法》。

第一百一十三條貶務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行

情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀

況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司的財(cái)務(wù)決

策、業(yè)績(jī)考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。

第一百一十四條貶務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：

1.預(yù)算執(zhí)行情況分析；

2.差異分析及控制報(bào)告；

3.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

4.收入分析；

5.成本分析

6.費(fèi)用分析

7.利潤(rùn)分析報(bào)告

8.現(xiàn)金流量分析；

9.資金使用效率分析

10.對(duì)外投資效益分析

第一百一十五條貶務(wù)分析工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財(cái)務(wù)的副

總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行.

第一百一十六條凡各部門(mén)涉及財(cái)務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時(shí)、

按要求提供，以滿足財(cái)務(wù)分析的要求。公司帳簿體系的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合

為財(cái)務(wù)分析提供所需信息的要求。

第十五章稅務(wù)管理

第一百一十七條公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、

個(gè)人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等等，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相

關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申

報(bào)和交納。

第一百一十八條公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以

減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。

第一百一十九條貶務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦

理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。

第十六章電算化管理

第一百二十條建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：

1.規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)

格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；

2.加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和計(jì)賬憑證的審核，預(yù)防已輸入

II算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)II數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；

3.操作人員離開(kāi)辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；

4.根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、

操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

第一百二十一條建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容

包括：

1.保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常

對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

2.確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和

刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

3.對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理

同意，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級(jí)和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)

際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督；，

4.健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；

5.健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施，未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無(wú)關(guān)

軟件、文件。

第一百二十二條建立電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：

1.電算化會(huì)計(jì)檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以其它磁性介

質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)數(shù)

據(jù)是指記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)表格式和計(jì)算公式）等數(shù)據(jù)；

2.電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)

規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)；

3.對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)

計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；

4.采用磁性介