2024年度廣東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類測試卷(含答案)

2024年度廣東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類測試卷(含答案)一單選題(共80題)1、A注冊會計師負責審計甲公司2016年財務(wù)報表，下列情形中，最有可能導致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。

A.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

【答案】D2、可以辦理存款人工資、獎金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

【答案】A3、閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。

A.相關(guān)報紙期刊

B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況

C.銀行對被審計單位出具的信用評價

D.被審計單位簽訂的銷售合同

【答案】D4、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A5、下列有關(guān)注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風險注冊會計師應修改計劃實施的進一步審計程序

D.實施分析程序應達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度

【答案】D6、2019年3月15日，某企業(yè)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)當月初登記入賬的一筆交易出現(xiàn)記賬錯誤，該筆交易的記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目及記賬方向無誤，但所記金額小于應記賬金額，可以采用的錯賬更正方法是（）。

A.補充登記法

B.紅字更正法

C.試算平衡法

D.劃線更正法

【答案】A7、()是指由于舉債而給企業(yè)目標帶來不利影響的可能性。

A.經(jīng)營風險

B.財務(wù)風險

C.可分散風險

D.不可分散風險

【答案】B8、下列各項中，屬于應用環(huán)境外部環(huán)境的是()。

A.管理模式

B.信息系統(tǒng)

C.價值創(chuàng)造模式

D.技術(shù)因素

【答案】D9、下列關(guān)于崗位職責描述的說法中，錯誤的是（）。

A.出納人員不得兼任檔案保管

B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

C.負責銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序

【答案】B10、注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是（）。

A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

【答案】C11、下列有關(guān)未分配利潤的表述中，正確的是（）。

A.未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤

B.“未分配利潤”明細科目的借方余額表示未彌補虧損的金額

C.“未分配利潤”明細科目只有貸方余額，沒有借方余額

D.未分配利潤也被稱為企業(yè)的留存收益

【答案】B12、某公司2014年資金平均占用額為500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬元，預計2016年銷售增長8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預測2016年資金需要量為()萬元。

A.533.95

B.556.62

C.502.85

D.523.8

【答案】A13、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

【答案】D14、擔任單位會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外還應當具備()以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

A.高級會計師

B.會計師

C.助理會計師

D.會計員

【答案】B15、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于4年前以20000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D16、在組織績效管理中，核心環(huán)節(jié)是()。

A.績效設(shè)計

B.績效改進

C.績效評估

D.績效反饋

【答案】C17、下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是()。

A.股份有限公司向其股東分派股票股利

B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價

【答案】B18、以下審計程序中，可以運用在控制測試和細節(jié)測試實質(zhì)性程序中的是()。

A.重新計算

B.重新執(zhí)行

C.分析

D.觀察

【答案】D19、甲公司壞賬準備計提比例為應收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對本年合并營業(yè)利潤的影響為（）。

A.360萬元

B.120萬元

C.100萬元

D.240萬元

【答案】D20、注冊會計師針對營業(yè)收入的準確性認定實施的下列審計程序中，最有效的是（）。

A.從營業(yè)收入明細賬追查至銷售發(fā)票.發(fā)運憑證

B.抽取營業(yè)收入明細賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票.發(fā)運憑證

C.對營業(yè)收入實施分析程序

D.抽查并重新計算營業(yè)收入

【答案】D21、風險管理的總體目標不包括()。

A.確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)

B.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

C.確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行

D.確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C22、丙公司2×14年6月30日取得了丁公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」緦嵤┛刂?，支付的現(xiàn)金為9000萬元。當日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×16年6月30日，丙公司處置了對丁公司的一部分股權(quán)（占丁公司股權(quán)的40%），取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（當日剩余20%股權(quán)的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權(quán)。當日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益為100萬元（不可轉(zhuǎn)損益），無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表應確認投資收益的金額為（）萬元。

A.5580

B.5640

C.2180

D.2580

【答案】D23、下列不適合作為財務(wù)可行性評價中計算凈現(xiàn)值貼現(xiàn)率的是()。

A.市場利率

B.投資者希望獲得的預期最低投資報酬率

C.企業(yè)平均資本成本率

D.投資項目的內(nèi)含報酬率

【答案】D24、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A.天然氣

B.人造石油

C.原油

D.海鹽

【答案】B25、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產(chǎn)品應分配的直接人工成本為()萬元。

A.2.4

B.1.8

C.3.6

D.4.2

【答案】D26、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為（）。

A.420萬元

B.240萬元

C.440萬元

D.460萬元

【答案】A27、甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的董事長由乙公司委派，甲方的出資比例為55%，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下，()。

A.甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資

B.甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

C.甲公司和乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資

D.甲公司和乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

【答案】B28、2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C29、某企業(yè)只產(chǎn)銷A產(chǎn)品，單價為10元，變動成本率為20%。固定成本為5000元，若目標利潤為3000元，則該產(chǎn)品的保利量為（）件。

A.2000

B.3000

C.1000

D.10000

【答案】C30、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。

A.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式

B.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式

C.采購人或其委托的政府采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式

D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應商協(xié)商采購的采購方式

【答案】D31、注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關(guān)于識別特征的表述中，不恰當?shù)氖?)。

A.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征

【答案】D32、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為1000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A33、會計工作的行政管理實行()原則。

A.統(tǒng)一領(lǐng)導，分散管理

B.統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理

C.統(tǒng)一管理，分級管理

D.集中領(lǐng)導，分散管理

【答案】B34、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應確認的財務(wù)費用為()萬元。

A.53.50

B.1070

C.1000

D.56.18

【答案】D35、2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件，4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)費用1萬元。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值是()萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A36、北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅銷售額320萬元；銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用2萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)進口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達報關(guān)地前的運保費為35萬元，從海關(guān)報關(guān)地點運輸?shù)焦舅诘?，支付運費28萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員，賬面成本為18萬元，不含稅市場價為24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，不含稅市場價為8萬元。(5)將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額490萬元。(6)10月份增值稅留抵稅額為10萬元。已知：關(guān)稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申報并通過認證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.119.91

B.167.58

C.109.83

D.195.35

【答案】C37、下列關(guān)于監(jiān)控要素的說法中錯誤的是()

A.專項監(jiān)督是企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查

B.企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告

C.coso《內(nèi)部控制框架》規(guī)定內(nèi)部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董事會

D.企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性

【答案】A38、下列關(guān)于票據(jù)上出票日期的中文大寫中，正確的是()。

A.一月二日

B.零壹月貳拾玖日

C.零貳月零拾玖日

D.拾月叁拾日

【答案】B39、關(guān)于TCP/IP協(xié)議集的描述中，錯誤的是()。

A.由TCP和IP兩個協(xié)議組成

B.規(guī)定了Internet中主機的尋址方式

C.規(guī)定了Internet中信息的傳輸規(guī)則

D.規(guī)定了Internet中主機的命名機制

【答案】A40、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指()。

A.總會計師

B.會計機構(gòu)負責人

C.未設(shè)總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中指定行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的人

【答案】D41、下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)預算內(nèi)容的是()。

A.生產(chǎn)預算

B.產(chǎn)品成本預算

C.銷售及管理費用預算

D.資本支出預算

【答案】D42、各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，()與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。

A.會計人員

B.記賬人員

C.審計人員

D.審核人員

【答案】B43、下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認定有效的是（）。

A.經(jīng)批準的信用審批單

B.商品價目表

C.客戶訂購單

D.應收賬款賬齡分析表

【答案】C44、下列關(guān)于制造費用預算的說法中，不正確的是()。

A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)

C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出

D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出

【答案】C45、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。

A.可能發(fā)生

B.不可能發(fā)生

C.很可能發(fā)生

D.必然發(fā)生

【答案】D46、評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性實質(zhì)是()。

A.評價內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證水平是否超過絕對保證的水平

B.評價內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證水平是否達到絕對保證的水平

C.評價內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證水平是否達到或超過合理保證的水平

D.評價內(nèi)部控制為相關(guān)目標的實現(xiàn)提供的保證水平是否小于合理保證的水平

【答案】C47、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是()。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

【答案】D48、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實際支付款項6000萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元(與賬面價值相等)。2×17年度，A公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A49、目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ健?/p>

A.分類征收制

B.分項征收制

C.問答題征收制

D.混合征收制

【答案】D50、接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務(wù)的人，是指()。

A.被背書人

B.背書人

C.承兌人

D.保證人

【答案】C51、2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發(fā)生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6%，當天發(fā)生建造支出1600萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。

A.12

B.6

C.18

D.30

【答案】A52、企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性

B.可靠性

C.實質(zhì)重于形式

D.可理解性

【答案】C53、下列關(guān)于教育費附加的說法，正確的是()。

A.某公司被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅30萬元，征收滯納金l萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據(jù)繳納教育費附加

B.某下崗失業(yè)人員開小吃店，2013年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2015年10月8日起繳納教育費附加

C.某公司進口機器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應同時按3%繳納教育費附加

D.某公司出口電視機已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

【答案】D54、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的籌資缺點不包括()。

A.存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力

B.存在回售的財務(wù)壓力

C.存在股價大幅度上揚風險

D.資本成本高

【答案】D55、在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是()。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

【答案】D56、甲公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴大其生產(chǎn)規(guī)模,如果擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要增加投入，但市場前景如何不好預測，于是甲公司分別對擴大規(guī)模和保持現(xiàn)狀兩種方案下幾種情景出現(xiàn)概率和對應的凈現(xiàn)金流進行預測，并比較兩個方案的投資凈現(xiàn)金流期望值，選擇現(xiàn)金流較高的方案，以決定是否擴大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)以上分析可知，甲公司采用的風險管理技術(shù)與方法是()。

A.事件樹分析法

B.馬爾科夫分析法

C.決策樹法

D.情景分析法

【答案】C57、產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗相互獨立，是為了防止()。

A.購入不合格材料

B.不合格產(chǎn)品入庫

C.篡改會計記錄

D.經(jīng)營預算調(diào)整

【答案】B58、企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應調(diào)整的是()。

A.損益類項目

B.應收賬款項目

C.貨幣資金項目

D.所有者權(quán)益類項目

【答案】C59、被審計單位記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導致其2016年度營業(yè)收入違反發(fā)生認定的是（）。

A.2016年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2017年1月2日

B.2016年1月5日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2015年12月29日

C.2016年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2017年5月3日

D.2016年12月31日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2016年12月9日

【答案】C60、企業(yè)將租入期接近于使用壽命的租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計提折舊，遵循的是（）要求。

A.謹慎性

B.實質(zhì)重于形式

C.可比性

D.重要性

【答案】B61、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合()方面加以了解。

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.生產(chǎn)毀損

【答案】C62、下列項目中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入營業(yè)費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

【答案】D63、從企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)來看，下列不屬于流動資金特點的是()。

A.流動資金占用形態(tài)具有變動性

B.流動資金占用數(shù)量具有波動性

C.流動資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性

D.流動資金循環(huán)與成本計算周期一致

【答案】D64、某企業(yè)2011年流動資產(chǎn)平均余額為100萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為7次。若企業(yè)2011年凈利潤為210萬元，則2011年銷售凈利率為()。

A.30%

B.50%

C.40%

D.15%

【答案】A65、注冊會計師在復核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.盤點時間是否合理

B.盤點期間存貨移動的控制是否合理

C.盤點表單的設(shè)計、使用與控制是否合理

D.存貨計價測試方法是否合適

【答案】D66、下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。

A.運用分析程序評估重大錯報風險

B.在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通

C.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

【答案】A67、A注冊會計所負責審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C68、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本8000元/月，每月實際銷售量為25000件。以一個月為計算期，下列說法不正確的是()。

A.保本點銷售量為10000件

B.安全邊際為300000元

C.保本作業(yè)率為60%

D.銷售利潤率為24%

【答案】C69、按照編制范圍的不同，財務(wù)報表可分為()。

A.內(nèi)部報表和外部報表

B.靜態(tài)報表和動態(tài)報表

C.個別會計報表和合并會計報表

D.月報、季報和年報

【答案】C70、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

【答案】D71、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合用以設(shè)計進一步審計程序，可以采用的是（）。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

【答案】C72、關(guān)于費用，下列說法中錯誤的是()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出，從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權(quán)益流出除外)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表

【答案】D73、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產(chǎn)量為()件。

A.120

B.132

C.136

D.156

【答案】B74、有“科學管理之父”聲譽的管理學家是()。

A.泰勒

B.亞當斯

C.法約爾

D.韋伯

【答案】A75、如果下列程序均能實施，則()最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定。

A.向債務(wù)人函證

B.檢在顧客對月末對賬單的回復

C.檢查期后收款

D.檢查壞賬準備的計提是否充分

【答案】C76、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B77、如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當()。

A.出具保留意見的審計報告

B.出具無法表示意見的審計報告

C.出具無保留意見的審計報告

D.出具否定意見的審計報告

【答案】C78、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

【答案】B79、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

A.9萬元

B.21萬元

C.53.25萬元

D.65.25萬元

【答案】A80、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型，則應當辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B二多選題(共20題)1、下列各項中，屬于流動負債的有（）。

A.短期借款

B.合同負債

C.遞延所得稅負債

D.應付職工薪酬

【答案】ABD2、下列關(guān)于中國會計學會的業(yè)務(wù)范圍，表述正確的有()。

A.組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量

B.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

C.組織開展中高級會計人員培養(yǎng)

D.開展會計領(lǐng)域國際學術(shù)交流與合作

【答案】ACD3、下列選項中，屬于貨幣資金循環(huán)中的單據(jù)的有（）。

A.銀行對賬單

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.庫存現(xiàn)金盤點表

D.存貨盤點表

【答案】ABC4、某企業(yè)預測年度銷售收入為1800萬元，信用政策為2/20,N/40,預計占銷售額30%的客戶享受現(xiàn)金折扣，60%的客戶會在信用期內(nèi)付款，剩余客戶會在信用期滿后10天支付(平均數(shù))，邊際貢獻率為30%，資本成本率為10%，一年按360天計算，下列計算正確的有

A.應收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)35天

B.應收賬款平均余額175萬元

C.應收賬款應計利息12.25萬元

D.應收賬款應計利息17.5萬元

【答案】ABC5、某公司向銀行借入一筆款項，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計算該筆借款現(xiàn)值的算式中，正確的有()。

A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)

B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)

C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]

D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]

【答案】BD6、下列各項因素中，能夠影響公司資本成本水平的有()。

A.通貨膨脹

B.籌資規(guī)模

C.經(jīng)營風險

D.資本市場效率

【答案】ABCD7、投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，下列項目中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。

A.租金收入

B.期末發(fā)生公允價值變動

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額

【答案】ABC8、下列屬于內(nèi)部控制固有局限性舉例的是（）

A.控制的設(shè)計和修改可能存在失誤

B.控制的運行可能無效

C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當?shù)氖杖氪_認

D.軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

【答案】ABCD9、以下關(guān)于比率分析法的說法中，正確的有()。

A.構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，利用構(gòu)成比率可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務(wù)活動

B.利用效率比率指標，可以考察企業(yè)有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動順暢進行

C.銷售利潤率屬于效率比率

D.相關(guān)比率是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系

【答案】ACD10、從公司的角度來看，制約股利分配的因素有()。

A.控制權(quán)的稀釋

B.籌資能力的強弱

C.盈利的穩(wěn)定性

D.股利政策慣性

【答案】BCD11、下列有關(guān)票據(jù)權(quán)利不行使而消滅時效的表述中，正確的有()。

A.持票人對見票即付的匯票、本票出票人的權(quán)利為自出票日起1年

B.持票人對支票出票人的權(quán)利為自出票日起2年

C.持票人對前手的追索權(quán)為自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

D.持票人對前手的再追索權(quán)為自清償或者被提起訴訟之日起3個月

【答案】CD12、關(guān)于編制預算的方法，下列對應關(guān)系正確的有()。

A.固定預算方法和彈性預算方法

B.定期預算方法與滾動預算方法

C.靜態(tài)預算方法和連續(xù)預算方法

D.增量預算方法和零基預算方法

【答案】ABD13、管理的基本特征包括()。

A.管理的主體是被管理者

B.管理是一種社會現(xiàn)象

C.每個層次管理者的基本職能是不同的

D.管理的核心是處理好人際關(guān)系

【答案】BD14、下列有關(guān)A公司對B公司的投資，應采用成本法進行核算的有（）。

A.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議，B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由A公司控制

B.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，但對B公司不具有控制.共同控制或重大影響

C.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由A公司負責向B公司提供生產(chǎn)經(jīng)營所必須的關(guān)鍵技術(shù)資料

D.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，A公司的子公司擁有B公司30%的表決權(quán)資本

【答案】AD15、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項，會導致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

【答案】AC16、在確定經(jīng)濟進貨批量時，下列表述中正確的有()。

A.隨每次進貨批量的變動，變動性進貨費用和變動性儲存成本成反方向變化

B.變動性儲存成本的高低與每次進貨批量成正比

C.變動性進貨費用的高低與每次進貨批量成反比

D.變動性儲存成本與變動性進貨費用相等時的采購批量，即為經(jīng)濟訂貨批量

【答案】ABCD17、以下說法正確的有()。

A.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布

B.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務(wù)院確定并公布

C.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布

D.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府財政部門確定并公布

【答案】ABC18、下列屬于分析程序目的的有()。

A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師了解被審計單位與第三方之間交易的實質(zhì)

C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

D.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

【答案】AC19、下列有關(guān)銀行存款的實質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師應當向甲公司在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

B.A注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當付款憑證核對實付金額與購貨發(fā)票中所列示金額是否相符

C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款記錄的完整性

D.甲公司資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準

【答案】ABC20、下列關(guān)于彈性預算法的說法中，正確的有()。

A.實務(wù)中主要用于編制成本費用預算和利潤預算

B.能夠保證預算期間與會計期間相對應

C.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況

D.編制的工作量比固定預算法大

【答案】ACD三大題(共10題)1、甲公司對存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價準備貸方余額為7000元，期末A商品預計市場售價為180000元，預計銷售費用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價準備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價款為48000元，預計銷售相關(guān)稅費為1000元，另外50%的A商品市場公允售價為41500元，預計銷售相關(guān)稅費為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價準備貸方余額為3000元。<1>、不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說明理由；編制相關(guān)會計分錄。

【答案】（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價準備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價準備的期末應有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價準備，所以期末需要補提存貨跌價準備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價準備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對應的存貨跌價準備＝6000×50%＝3000（元），應當在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對應的期末存貨跌價準備應有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價準備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應當補提存貨跌價準備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應計提存貨跌價準備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價準備3000元應當轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價準備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）2、甲公司2×17年度財務(wù)報告于2×18年3月31日批準對外報出。甲公司2×17年度的所得稅匯算清繳日為2×18年3月31日，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財務(wù)報告批準報出之前，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項的會計處理不正確。（1）甲公司于2×17年1月1日取得A公司20%的股份并作為長期股權(quán)投資。2×17年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元，市場凈價為17000萬元（假定不存在預計處置費用），預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2×17年12月31日，甲公司將長期股權(quán)投資的可收回金額確認為17000萬元。甲公司不準備長期持有該項投資。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權(quán)投資減值準備—A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn)（3000×25%）750貸：所得稅費用750（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20%的股份，共計1800萬股。因B公司欠甲公司3000萬元貨款，逾期未償還，甲公司于2×17年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2×17年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款，甲公司調(diào)整了應交所得稅。甲公司于2×17年12月31日進行的會計處理如下：借：其他應收款3000貸：營業(yè)外收入3000（3）2×18年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2×18年1月20日發(fā)生火災，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相應的賠償責任。甲公司將預付賬款按200萬元全額計提壞賬準備。甲公司的會計處理如下：

【答案】①可收回金額應按19000萬元確認，應計提長期股權(quán)投資減值準備的金額＝20000－19000＝1000（萬元）。借：長期股權(quán)投資減值準備—A公司2000貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失2000借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用（2000×25%）500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500②企業(yè)只有基本確定可以收到賠償款時才可將或有事項涉及的應收金額確認為一項資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年營業(yè)外收入3000貸：其他應收款3000借：應交稅費—應交所得稅（3000×25%）750貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用750③屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的會計報表。借：信用減值損失200貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整信用減值損失200借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用503、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領(lǐng)用材料時，黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務(wù)人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利200貸：應付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權(quán)益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195

【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領(lǐng)用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認收入；而生產(chǎn)線屬于增值稅應稅項目，因此領(lǐng)用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應當是經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的。更正分錄如下：借：應付股利200貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利200事項（3）有關(guān)發(fā)行費用的會計處理不正確。理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。權(quán)益成分對應的發(fā)行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。4、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務(wù)報表。甲公司2015年12月31日應收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險，決定選取金額較大以及風險較高的應收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務(wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。注冊會計師應當對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當。（3）不恰當。注冊會計師應當核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。5、2013年初，ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設(shè)計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關(guān)注糧食的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。6、2013年初，ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設(shè)計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設(shè)計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關(guān)注糧食的儲存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務(wù)部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結(jié)束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并