商貿(mào)公司會計核算（2025版）

第頁請在此放置您的文字請在此放置您的文字商貿(mào)公司會計核算商貿(mào)公司組織結(jié)構(gòu)圖商貿(mào)流通企業(yè)的形式主要形式有:批發(fā)、零售、商超、網(wǎng)絡(luò)銷售、加盟店銷售、專柜銷售等商貿(mào)公司常用會計分錄（一）資產(chǎn)類分錄資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。在商貿(mào)企業(yè)中，資產(chǎn)主要包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等。1、接受投資當(dāng)企業(yè)接受投資者投入的資金或資產(chǎn)時，需要進行相應(yīng)的會計分錄。例如，投資者投入現(xiàn)金，會計分錄如下：借：銀行存款貸：實收資本/股本如果投資者投入的是無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或庫存商品等非現(xiàn)金資產(chǎn)，會計分錄會有所不同。以無形資產(chǎn)為例：借：無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本需要注意的是，如果投資者投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值存在差異，還需要進行相應(yīng)的會計處理。提現(xiàn)與存款商貿(mào)企業(yè)在日常運營中經(jīng)常需要進行現(xiàn)金的存取。提現(xiàn)時，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款存款時，會計分錄則相反：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二、負(fù)債類分錄負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。商貿(mào)企業(yè)的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。短期借款會計核算1、商貿(mào)企業(yè)在運營過程中，有時需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入短期資金。借入時，會計分錄如下：借：銀行存款貸：短期借款2、在借款期間，企業(yè)需要按月計提利息，會計分錄為：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3、季末支付利息時，會計分錄為：借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款4、到期還本時，會計分錄為：借：短期借款貸：銀行存款長期借款會計核算：

1、借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長期借款2、發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長期借款3、長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款4、歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款應(yīng)付賬款商貿(mào)企業(yè)在采購商品時，如果采用賒購方式，就會形成應(yīng)付賬款。采購商品時，會計分錄如下：借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款時，會計分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、所有者權(quán)益類分錄1、收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積(或盈余公積)

貸：實收資本

四、損益類分錄損益類科目用于核算企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的收入和發(fā)生的成本費用。商貿(mào)企業(yè)的損益類科目主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等。銷售收入與成本商貿(mào)企業(yè)在銷售商品時，會形成銷售收入和銷售成本。銷售收入實現(xiàn)時，會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品費用類會計分錄商貿(mào)企業(yè)在運營過程中還會發(fā)生一些期間費用，如銷售費用、管理費用等。發(fā)生時，會計分錄為：借：銷售費用/管理費用等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等1、銷售人員工資薪酬、銷售提成借：銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬2、代銷手續(xù)費借：銷售費用—代銷手續(xù)費貸：銀行存款/應(yīng)收賬款注:根據(jù)新收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，支付給代理方的銷售傭金，列為“合同取得成本”，在收入最終實現(xiàn)時，再將對應(yīng)的“合同取得成本”進行攤銷轉(zhuǎn)入銷售費用，攤銷期限不超過一年的，可在發(fā)生時直接計入銷售費用3、其他銷售費用主要有：廣告宣傳費，銷售人員差旅交通費、業(yè)務(wù)招待費，倉庫門店的水電費、物業(yè)費，倉庫管理費，辦公費等借：銷售費用應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進項稅)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款4、門店、倉庫折舊費借：銷售費用貸：累計折舊5、門店、倉庫租賃費（1）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)“及租賃負(fù)債、預(yù)計負(fù)債、支付初始費用借：使用權(quán)資產(chǎn)(門店、倉庫)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進項稅)租賃負(fù)債--未確認(rèn)融資費用貸：租賃負(fù)債--租賃付款額銀行存款(初始直接費用)預(yù)計負(fù)債--修復(fù)成本(初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸廠于租賃項目的費用。通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等)（2）支付租賃款借:租賃負(fù)債--租賃付款額貸：銀行存款（3）攤銷未確認(rèn)融資費用借：財務(wù)費用貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費用（4）攤銷使用權(quán)資產(chǎn)借：銷售費用—折舊與攤銷貸:使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊（5）發(fā)生修復(fù)成本借：預(yù)計負(fù)債應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進項稅)貸：應(yīng)付賬款/銀行存款6、報銷員工培訓(xùn)費借：管理費用——職工教育經(jīng)費應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費貸：銀行存款倉儲費用核算1、獨立倉庫兼營對外出租時成本核算倉儲費用=庫存占用資金×相關(guān)收益率+庫存服務(wù)成本+存儲空間面積×空間占用單價+庫存風(fēng)險成本倉儲成本=資金成本+庫存服務(wù)成本+存儲空間成本+庫存風(fēng)險成本存儲空間成本=存儲空間×空間占用單價2、簡易倉儲成本核算倉儲費用=倉儲租金（可從店面總租金分?jǐn)偅?倉儲報關(guān)員工資+其他維護費3、會計分錄（1）專門商品倉庫借：管理費用—倉儲費貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊等（2）門店銷售用倉庫借：銷售費用

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)折舊等五、采購與存貨分錄商貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是商品的采購和銷售，因此采購與存貨的會計分錄尤為重要。采購商品商貿(mào)企業(yè)在采購商品時，除了可能形成應(yīng)付賬款外，還需要記錄商品的入庫和增值稅的進項稅額。采購商品時，會計分錄如下：借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等如果采購的商品存在折扣或退貨等情況，還需要進行相應(yīng)的會計處理。商品收貨與暫估入賬商貿(mào)企業(yè)在收到采購的商品時，如果發(fā)票等單據(jù)尚未到達(dá)，可能需要進行暫估入賬處理。票到貨未到時，會計分錄如下：借：在途物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等待商品到達(dá)并驗收入庫后，再將其轉(zhuǎn)入庫存商品：借：庫存商品貸：在途物資如果貨到票未到，可以先以暫估應(yīng)付款記賬：借：庫存商品（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款待發(fā)票等單據(jù)到達(dá)后沖銷暫估金額，再根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬。六、費用類分錄商貿(mào)企業(yè)在運營過程中會發(fā)生各種費用，如租金、水電費、員工薪酬等。這些費用需要在發(fā)生時進行會計處理。支付租金等費用商貿(mào)企業(yè)如果租賃辦公場所或倉庫等，需要定期支付租金。支付租金時，會計分錄如下：借：管理費用——租金等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等支付員工薪酬商貿(mào)企業(yè)需要按月支付員工薪酬，包括基本工資、獎金、津貼等。支付員工薪酬時，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——工資等貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等同時還需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本費用：借：銷售費用/管理費用等——工資等貸：應(yīng)付職工薪酬——工資等七、其他常見分錄除了上述分錄外，商貿(mào)企業(yè)還可能遇到其他一些常見的會計分錄情況。出差暫借款與報銷費用商貿(mào)企業(yè)員工出差時可能需要預(yù)借差旅費，預(yù)借時會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——員工姓名貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等員工出差回來后需要報銷差旅費并退回多余現(xiàn)金（如果有的話），會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（退回多余現(xiàn)金部分）管理費用——差旅費等（實際報銷費用部分）貸：其他應(yīng)收款——員工姓名支付一年內(nèi)需要分?jǐn)偟馁M用商貿(mào)企業(yè)有時需要支付一些一年內(nèi)需要分?jǐn)偟馁M用，如保險費、廣告費等。支付時會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款——預(yù)提費用等貸：銀行存款等每月分?jǐn)倳r會計分錄為：借：銷售費用/管理費用等——保險費/廣告費等貸：其他應(yīng)付款——預(yù)提費用等采購與付款賬務(wù)處理存貨貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨于存貨采購成本的費用。其他可歸屬于存貨采購成本的費用:包括倉儲費用、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。1、收到增值稅專用發(fā)票(包括小規(guī)模納稅人稅局代開的增值稅專用發(fā)票)借：庫存商品(不含稅)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅——進項稅額貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等科目2、收到增值稅普通發(fā)票：借：庫存商品(價稅合計)貸：貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等計提工資、社保（1）計提工資借：銷售費用——工資管理費用——工資主營業(yè)務(wù)成本——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（2）計提社保及公積金（單位）借：銷售費用-社保及公積金管理費用—社保及公積金主營業(yè)務(wù)成本—社保及公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保及公積金（單位）計提折舊借：管理費用—折舊費用貸：累計折舊計提及繳納附加稅（1）計提附加稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅（2）次月初繳納附加稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款55、季度計提所得稅（1）計提所得稅：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（2）次月（季）初繳納附加稅時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款56、季度計提房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（1）計提房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：借：稅金及附加—房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費—城鎮(zhèn)士地使用稅（2）次月（季）初繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅借：應(yīng)交稅